Финансовое право №12 – 2022

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО

• Артюхин Роман Евгеньевич,

  Бюджетно-правовое регулирование системы казначейских платежей С. 2-6

  Артюхин Роман Евгеньевич, профессор кафедры административного и финансового права Российского университета дружбы народов, кандидат юридических наук

  Появление системы казначейских платежей представляет собой этап эволюции кассового устройства бюджетной системы, основанного на принципе единства кассы. Данный институт, выйдя за рамки стадии исполнения бюджета за счёт включения новых категорий, расширяет предмет бюджетно-правового регулирования. Ключевым элементом системы казначейских платежей стал единый казначейский счет, объединивший денежные средства всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В статье представлены этапы формирования системы казначейских платежей как объекта бюджетно-правового регулирования, первым из которых стало определение цели, постановка задач в актах организационного и программного характера, а логичным завершением явились новые нормы Бюджетного кодекса Российской Федерации.

  Ключевые слова: система казначейских платежей, бюджетные правоотношения, стадия исполнения бюджета, единый казначейский счёт, казначейский платёж, кассовое устройство.

  Budget Law Regulation of the Treasury Payment System

  Artyukhin Roman E. Professor of the Department of Administrative and Financial Law of the Peoples’ Friendship University of Russia PhD (Law)

  The treasury payment system is a step of the cash structure evolution based on the principle of cash unity. Going beyond the stage of budget execution, this new budget law institution expands the concept of legal regulation of the budget law. The key feature of treasury payment system is now the treasury single account, which unifies the liquidity of the entire budget system of the Russian Federation. On the example of establishment of the treasury payment system the article shows phases of implementation of new budget law institutions. This process starts with goal and task setting in organizational and program documents, aimed at formulating rules of the Budget Code of the Russian Federation.

  Key words: treasury payment system, budget legal relations, budget execution stage, treasury single account, treasury payment, cash structure.

• Поветкина Наталья Алексеевна,

  Категория «добросовестность» в бюджетном праве: постановка проблемы С. 7-9

  Поветкина Наталья Алексеевна, заведующая отделом финансового, налогового и бюджетного законодательства, заведующая кафедрой правового обеспечения публичных финансов Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор

  В публикации поднимается научная проблема понимания категории «добросовестность» в публичной сфере правового регулирования — бюджетной сфере. Обосновывается актуальность и востребованность бюджетно-правового осмысления категории «добросовестность», обусловленного расширением круга участников бюджетных правоотношений за счет частных субъектов права — физических и юридических лиц и потребностью государства в получении конкретного результата в срок и соответствующего качества. В представленной работе автор предлагает закрепить в качестве одного из принципов функционирования бюджетной системы Российской Федерации принцип добросовестности получателей средств из бюджета.

  Ключевые слова: бюджетное право, добросовестность, публичные финансы, управление финансами, бюджетное законодательство.

  The Good Faith Category in Budget Law: Problem Setting

  Povetkina Natalya A. Head of the Department of Financial, Tax and Budget Law Head of the Department of Legal Support of Public Finance of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation LL.D., Professor

  The publication raises the scientific problem of understanding the category of «good faith» in the public sphere of legal regulation — the public sector. The relevance and relevance of the budgetary and legal understanding of the category of «good advice» is substantiated, due to the expansion of the circle of participants in budgetary legal relations at the expense of private subjects of law — individuals and legal entities and the state’s need to obtain a specific result on time and of appropriate quality. In the presented work, the author proposes to fix the principle of conscientiousness of recipients of funds from the budget as one of the principles of the functioning of the budget system of the Russian Federation.

  Key words: budget law, integrity, public finance, financial management, budget legislation.

• Саттарова Нурия Альвановна,

  Неопределенности бюджетного законодательства С. 10-13

  Саттарова Нурия Альвановна, заведующая кафедрой административного и финансового права Казанского института (филиала) Всероссийского государственного университета юстиции (Российской правовой академии Минюста России), доктор юридических наук, профессор

  В статье рассматриваются отдельные институты бюджетного права, где законодательно закреплены понятия и термины, требующие уточнения их смысла и содержания, а также правовые конструкции, снижающие эффективность применения норм права. Автором обосновывается вывод, что четкость и определенность бюджетного законодательства — гарантия эффективности правоприменительной практики.

  Ключевые слова: бюджет, оценочные понятия, правовые нормы, эффективность, законодательство, бюджетный кредит.

  Uncertainties of Budget Laws

  Sattarova Nuria A. Head of the Department of Administrative and Financial Law of the Kazan Institute (Branch) of the All-Russian State University of Justice (Russian Law Academy of the Ministry of Justice of Russia) LL.D., Professor

  The article reviews some budget law institutions with legally enshrined concepts and terms that need their meaning and content to be clarified along with legal structures reducing the efficiency of application of legal provisions. The author justifies the conclusion that accuracy and certainty of budget laws is a guarantee of efficiency of the law enforcement practice.

  Key words: budget, estimative concepts, legal provisions, efficiency, laws, publicly funded loan.

• Шаталов Станислав Сергеевич,

  Планирование и обоснование бюджетных инвестиций в Великобритании С. 14-19

  Шаталов Станислав Сергеевич, научный сотрудник лаборатории исследований бюджетной политики Института прикладных экономических исследований Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации

  Для России и многих других стран актуален вопрос повышения эффективности бюджетных инвестиций. Основное внимание в статье уделяется планированию и обоснованию инвестиционных предложений в Великобритании. Описывается «модель пяти кейсов» — итеративная схема для обоснования в три этапа, на каждом из которых инвестиционное предложение рассматривается в пяти аспектах: стратегическом, экономическом, коммерческом, финансовом и управленческом («тематические кейсы»).

  Ключевые слова: бюджетные инвестиции, планирование, зарубежный опыт, Великобритания, соотношение цены и качества, модель пяти кейсов

  Planning and Justification of Budget Investments in Great Britain

  Shatalov Stanislav S. Research Scientist of the Laboratory for Budget Policy Research of the Institute of Applied Economic Research of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration

  For Russia and many other countries, the issue of increasing public investment efficiency is relevant. The article focuses on planning and demonstrating feasibility of investment proposals in the UK and describes the Five Case Model — an iterative arrangement to demonstrate feasibility in three stages, at each of which the investment proposal is viewed in five dimensions: strategic, economic, commercial, financial, and managerial (thematic cases).

  Key words: public investment, planning, international experience, United Kingdom, value for money, five case model.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Рябова Елена Валерьевна, Копина Анна Анатольевна, Есымханова Зейнегуль Клышбековна,

  Принцип эквивалентности страховых взносов в свете теории выгоды: правовое преломление С. 20-26

  Рябова Елена Валерьевна, доцент Высшей школы государственного аудита (факультет) Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова, старший научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук
  
  Копина Анна Анатольевна, доцент кафедры правового обеспечения публичных финансов, ведущий научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук, доцент
  
  Есымханова Зейнегуль Клышбековна, профессор кафедры «Менеджмент», ESIL University, кандидат экономических наук, ассоциированный профессор

  Задачей настоящего исследования является формирование контура принципа эквивалентности страховых взносов в системе налогообложения в целях правотворчества и правоприменения. Методология исследования основана на анализе российской и зарубежной правоприменительной практики на предмет применения судами принципа эквивалентности при разрешении споров, вытекающих из правоотношений по уплате страховых взносов или получению социальных выплат. Принцип эквивалентности исследован авторами с учетом применения теории выгоды, широко разработанной в экономической доктрине, однако практически не исследуемый с точки зрения права.

  Ключевые слова: страховые взносы, социальные налоги, теория выгоды, налоговая справедливость, налоговое право.

  The Principle of Equivalence of Insurance Contributions in View of the Bene?it Approach: Legal Interpretation

  Ryabova Elena V. Associate Professor of the Graduate School of Public Audit (Faculty) of the Lomonosov Moscow State University Senior Research Scientist of the Department of Financial, Tax and Budget Law of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation PhD (Law)
  
  Kopina Anna A. Associate Professor of the Department of Legal Regulation of Public Finance Leading Research Scientist of the Department of Financial, Tax and Budget Law of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation PhD (Law), Associate Professor
  
  Esymkhanova Zeynegul K. Professor of the Department of Management ESIL University PhD (Economics), Associate Professor

  The article’s objective is to clarify the principle of equivalence of social insurance contributions in a tax system for lawmaking and implementation purposes. The research methodology includes the analysis of Russian and foreign courts’ judgements for further application of the principle of equivalence by courts in cases on social insurance contributions or social benefits. The principle of equivalence has been studied by the authors considering the benefit theory which has been worked out in economics but has not been rigorously analyzed from a legal point of view.

  Key words: social insurance contributions, payroll taxes, social taxes, benefit theory, tax fairness, tax law.

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Хаванова Инна Александровна,

  «Иные доходы»: непростая логика статьи 21 налоговых конвенций С. 27-29

  Хаванова Инна Александровна, главный научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических наук

  Статья посвящена исследованию вопросов применения ст. 21 «Иные доходы» Модельной налоговой конвенции Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), а также Модельной налоговой конвенции Организации Объединенных Наций (ООН). Автор рассматривает причины, по которым ст. 21 традиционно определяется как «всеобъемлющая» или «остаточная». Отмечается, что ст. 21 заполняет лакуну дистрибутивных правил — она применяется и к доходам, полученным резидентами Договаривающихся государств из третьих государств, т.е. доходу из «других» источников. Обращается внимание и на наличие иных статей конвенций с «остаточным» эффектом, влияющих на последовательность выбора применимого дистрибутивного правила. Делается вывод о том, что соглашения, в которых отсутствует аналог ст. 21 «Иные доходы» МК ОЭСР, не являются всеобъемлющими.

  Ключевые слова: иные доходы, статья 21, международный налоговый договор, модельная налоговая конвенция, ОЭСР, ООН.

  Other Income: Complicated Logic of Article 21 of Tax Conventions

  Khavanova Inna A. Chief Research Scientist of the Department of Financial, Tax and Budget Laws of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation LL.D.

  The article is devoted to the study of the application of Article 21 «Other income» of the Model Tax Convention of the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD), as well as UN Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries. The author examines the reasons why article 21 is traditionally defined as «comprehensive» or «residual». It is noted that article 21 fills a gap in the distributive rules — it also applies to income received by residents of the Contracting States from third States, i.e. income from «other» sources. Attention is also drawn to the presence of other articles of conventions with a «residual» effect that affect the sequence of choosing the applicable distributive rule. It is concluded that agreements in which there is no analogue of Article 21 «Other income» of the OECD MC are not comprehensive.

  Key words: other income, article 21, tax treaty, Model Tax Convention on Income and on Capital, OECD, United Nations.

ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

• Андрианова Наталья Геннадьевна,

  Финансовый контроль в сфере деофшоризации С. 30-32

  Андрианова Наталья Геннадьевна, ассистент кафедры правовых дисциплин Высшей школы государственного аудита Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова, кандидат юридических наук

  В статье анализируется финансовый контроль в сфере деофшоризации как один из видов контроля, призванный обеспечить законность в финансовом праве. Выделяются направления финансового контроля в сфере деофшоризации, описываются объекты, предмет, основные субъекты, подконтрольные субъекты финансового контроля в сфере деофшоризации. Устанавливается значение и особенности финансового контроля в сфере деофшоризации. Делается вывод о том, что осуществление финансового контроля в сфере деофшоризации основывается на общих принципах финансового контроля, основные элементы финансового контроля в сфере деофшоризации производны от элементов финансового контроля в целом. При этом устанавливается, что особенности финансового контроля в сфере деофшоризации заключаются в специальной целевой направленности, наличии определенного содержания и специфических методов контроля.

  Ключевые слова: деофшоризация, финансовый контроль, финансовое право, противодействие уклонению от уплаты налогов.

  Financial Control in the Deoffshorization Sphere

  Andrianova Natalya G. Teaching Assistant of the Department of Legal Disciplines of the Graduate School of Public Audit of the Lomonosov Moscow State University PhD (Law)

  The article analyzes financial control in the deoffshorization sphere as one of control types designed to ensure legality in financial law. The author singles out areas of financial control in the deoffshorization sphere, describes the objects, subject matter, main subjects, controlled subjects of financial control in the deoffshorization sphere. The paper determines the importance and features of financial control in the deoffshorization sphere. The author concludes that exercising of financial control in the deoffshorization sphere is based on general financial control principles, the main elements of financial control in the deoffshorization sphere are derivatives from general financial control elements. The publication states that the specific features of financial control in the deoffshorization sphere are the presence of special goals, particular content and specific control methods.

  Key words: deoffshorization, financial control, financial law, combating tax evasion.

СМЕЖНЫЕ ВОПРОСЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

• Демченко Максим Владимирович, Дахненко Светлана Сергеевна,

  Правовое регулирование экспериментальных правовых режимов в условиях цифровой экономики и перспективы их использования в финансовой сфере С. 33-37

  Демченко Максим Владимирович, заместитель декана юридического факультета по научной работе Финансового университета при Правительстве Российской Федерации (Финуниверситет), кандидат юридических наук, доцент
  
  Дахненко Светлана Сергеевна, доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации (Финуниверситет), кандидат юридических наук, доцент

  В работе рассмотрен механизм экспериментального правового режима и перспективы его использования в процессе реализации пилотных проектов с использованием новых финансовых технологий, в том числе для обеспечения доступа к финансовым услугам широкого спектра пользователей, включая представителей малого и среднего предпринимательства.

  Ключевые слова: специальный правовой режим, цифровая экономика, финансовые технологии, экспериментальный режим, «регулятивная песочница», субъекты малого и среднего предпринимательства

  Legal Regulation of Experimental Legal Regimes in the Digital Economy Conditions and Prospects for the Use Thereof in the Financial Sphere

  Demchenko Maksim V. Deputy Dean for Research of the Law Faculty of the Financial University under the Government of the Russian Federation (Financial University) PhD (Law), Associate Professor
  
  Dakhnenko Svetlana S. Associate Professor of the Department of Legal Regulation of Economic Operations of the Financial University under the Government of the Russian Federation (Financial University) PhD (Law), Associate Professor

  The paper considers the mechanism of the experimental legal regime and the prospects for its use in the process of implementing pilot projects using new financial technologies, including providing access to financial services for a wide range of users, including representatives of small and medium-sized businesses.

  Key words: special legal regime, digital economy, financial experimental regime, regulatory sandbox, subjects of small and medium business.

ТРИБУНА МОЛОДОГО УЧЕНОГО

• Кононов Александр Михайлович,

  Классификация источников финансового права: дискуссионные вопросы С. 37-41

  Кононов Александр Михайлович, аспирант кафедры правового обеспечения публичных финансов Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации

  Современное развитие финансовых отношений, а также поиск законодателем эффективных способов правового воздействия на них влекут за собой как количественное увеличение источников финансового права, так и расширение их видового разнообразия. В этой связи актуальной задачей является проведение систематизации современных источников финансового права, которая будет способствовать эффективному и более быстрому поиску подлежащих применению финансово-правовых норм и, как следствие, уменьшению правовых споров и коллизий. Источники финансового права как отрасли российского права в статье рассматриваются в качестве системы, включающей в себя подсистемы. Основаниями (критериями) выделения подсистем и, соответственно, классификаций источников финансового права предлагается рассматривать: 1) способ выражения финансово-правовых норм; 2) юридическую силу; 3) действие в пространстве; 4) действие во времени; 5) метод регулирования финансовых отношений. На основании анализа положений правовой доктрины об источниках права, нормативных и ненормативных правовых актов, материалов судебной практики автором делается вывод о том, что основными видами источников финансового права в зависимости от конкретного способа выражения финансово-правовых норм являются: 1) нормативные правовые акты, включая нормативные финансово-правовые договоры; 2) постановления Конституционного Суда РФ.

  Ключевые слова: финансовое право, источники финансового права, финансово-правовой договор, классификация, основания классификации, нормативные правовые акты, ненормативные правовые акты, юридическая сила.

  Classification of Financial Law Sources: Discussion Issues

  Kononov Aleksandr M. Postgraduate Student of the Department of Legal Support of Public Finance of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation

  The current development of financial relations, as well as the legislator’s search for effective ways of legal impact on them, entails both a quantitative increase in the sources of financial law and the expansion of their species diversity. In this regard, the systematisation of modern sources of financial law is an essential task, which will facilitate an efficient and quicker search for applicable financial norms, and, as a consequence, to a reduction of legal disputes and conflicts. Sources of financial law as a branch of Russian law are considered in the article as a system that includes subsystems. We propose to consider the following as the grounds (criteria) for identifying subsystems and, accordingly, classifying the sources of financial law: 1) the way of expression of financial norms; 2) legal force; 3) action in space; 4) action in time; 5) the method of regulating financial relations. Based on the analysis of legal doctrine provisions on the sources of law, normative and non-normative legal acts, judicial practice the author concludes that the main types of financial law sources, depending on the specific way of expression of financial norms, are: 1) normative legal acts, including normative financial contracts; 2) resolutions of the Constitutional Court of the Russian Federation.

  Key words: financial law, sources of financial law, financial contract, classification, basis of classification, normative legal acts, non-normative legal acts, legal force.

• Титов Георгий Алексеевич,

  Особенности правового положения лиц, содействующих бюджетному администрированию С. 42-45

  Титов Георгий Алексеевич, аспирант Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации

  В статье проводится анализ системы органов, осуществляющих содействие процессу бюджетного администрирования. В статье исследованы вопросы правового статуса этих органов, рассмотрены их права и обязанности, пределы правовой компетенции в бюджетной сфере, а также особенности участия рассмотренных органов и организаций в осуществлении бюджетного процесса в Российской Федерации.

  Ключевые слова: бюджетное администрирование, финансовые органы, органы, осуществляющие содействие бюджетному администрированию, координационно-совещательные органы, кредитные организации, цифровизация, органы прокуратуры.

  Features of the Legal Position of Persons Facilitating Budget Administration

  Titov Georgy A. Postgraduate Student of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation

  The article analyzes the system of bodies that facilitate the process of budget administration. The article examines the issues of the legal status of these bodies, examines their rights and obligations, as well as the limits of legal competence in the budgetary sphere, as well as the specifics of the participation of the considered bodies and organizations in the implementation of the budget process in the Russian Federation.

  Key words: budget administration, financial authorities, bodies assisting budget administration, coordinating and advisory bodies, credit organizations, digitalization, prosecutor’s offices.