Финансовое право №4 – 2022

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

• Пешкова (Белогорцева) Христина Вячеславовна,

  Финансово-правовые основы социально-гуманитарного государства: вопросы теории государства и права и науки финансового права С. 2-6

  Пешкова (Белогорцева) Христина Вячеславовна, профессор кафедры социально-гуманитарных и финансово-правовых дисциплин Воронежского института Федеральной службы исполнения наказаний, заместитель председателя Совета молодых ученых и специалистов Воронежской области при Департаменте образования, науки и молодежной политики Воронежской области, доктор юридических наук, доцент

  Статья посвящена свойствам финансового права как отрасли права в его значении для финансово-правового и организационно-правового обеспечения реализации социально-экономической функции государства, соблюдения и защиты прав и свобод человека и гражданина. В связи с этим сформулирован подход к социально-гуманитарным началам финансового права с позиции теории государства и права. Проанализированы тенденции усиления социально-гуманитарных начал финансово-правового регулирования на современном этапе.

  Ключевые слова: финансовое право, финансовое обеспечение функций государства, социальный характер финансового права, бюджетный метод ведения государственного хозяйства, социальный бюджет, социальные расходы бюджета.

  Financial Law Grounds of a Socio-Humanitarian State: Issues of Theory of State and Law and the Financial Law Science

  Peshkova (Belogortseva)Khristina V. Professor of the Department of Social, Humanitarian, Financial and Legal Disciplines of the VRI of the FPS of Russia Deputy Chairperson of the Council of Young Scientists and Specialists of the Voronezh Region under the Department of Education, Science and Youth Policy of the Voronezh Region LL.D., Associate Professor

  The article is devoted to the properties of financial law as a branch of law in its significance for the financial, legal and organizational support of the implementation of the socio-economic function of the state, the observance and protection of human and civil rights and freedoms. In this regard, an approach to the socio-humanitarian principles of financial law is formulated from the standpoint of the theory of state and law. The tendencies of strengthening the socio-humanitarian principles of financial and legal regulation at the present stage are analyzed.

  Key words: financial law, financial support of state functions, social nature of financial law, budgetary method of state economy management, social budget, social budget expenditures

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО

• Вершило Татьяна Александровна,

  Особенности государственного управления бюджетной сферой в условиях развития цифровой экономики С. 7-13

  Вершило Татьяна Александровна, доцент кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия (РГУП), кандидат юридических наук, доцент

  В статье анализируются особенности государственного управления бюджетной сферой в условиях развития цифровой экономики. Рассматриваются различные точки зрения на понятие «бюджетная сфера», определяются тенденции развития бюджетной сферы в современных условиях.

  Ключевые слова: бюджетная сфера, государственное управление, цифровизация, целеполагание

  Peculiarities of State Administration of the Public Sector in the Digital Economy Development Conditions

  Vershilo Tatyana A. Associate Professor of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice (RSUJ) PhD (Law), Associate Professor

  The article analyzes the features of public administration of the budgetary sphere in the context of the development of the digital economy. Various points of view on the concept of “budgetary sphere” are considered, trends in the development of the budgetary sphere in modern conditions are determined.

  Key words: public sector, public administration, digitalization, goal setting

• Лапина Марина Афанасьевна, Никлаус Владислав Сергеевич,

  Правовое обеспечение эффективного функционирования государственного принуждения в бюджетной сфере С. 14-18

  Лапина Марина Афанасьевна, профессор Департамента международного и публичного права Финансового университета, доктор юридических наук, профессор
  
  Никлаус Владислав Сергеевич, юрист

  В научной статье осуществляется функциональное обоснование особой значимости для общественных и государственных отношений бюджетных мер принуждения и их публичного характера правоприменения. Авторским коллективом поднимаются актуальные проблемы систематизации бюджетных мер принуждения в отношении лиц, совершивших бюджетные нарушения. В условиях санкционного давления бюджетные правоотношения реализуются в формате мобилизационной экономической модели, эффективность функционирования которой основывается на систематизированном механизме исполнения бюджетов бюджетной системы, в том числе с учетом использования мер бюджетного принуждения. Особое внимание уделяется системному анализу правового положения объектов и субъектов административно-юрисдикционных отношений в бюджетной сфере по вопросам бюджетных нарушений и применения бюджетных мер принуждения. В заключение обосновывается необходимость систематизации норм административно-юрисдикционного законодательства в области государственного принуждения в бюджетной сфере с целью обеспечения эффективности функционирования бюджетной системы. Систематизация норм бюджетного принуждения позволит повысить бюджетную дисциплину участников бюджетного процесса посредством правового обеспечения эффективного функционирования механизмов бюджетных правоотношений.

  Ключевые слова: бюджетное нарушение, бюджетные меры принуждения, бюджетные средства, финансовый орган, бюджетный процесс

  Legal Regulation of Efficient Functioning of State Coercion in the Public Sector

  Lapina Marina A. , Professor of the Department of International and Public Law of the Financial University LL.D., Professor
  
  Niklaus Vladislav S. , Lawyer

  The scientific article provides a functional substantiation of the special significance for public and state relations of budget coercive measures and their public nature of law enforcement. The group of authors raises topical problems of systematizing budget coercive measures against persons who have committed budget violations. In the conditions of sanctions pressure, budgetary legal relations are implemented in the format of a mobilization economic model, the effectiveness of which is based on a systematized mechanism for the execution of budgets of the budgetary system, including taking into account the use of measures of budgetary coercion. Particular attention is paid to a systematic analysis of the legal status of objects and subjects of administrative-jurisdictional relations in the budgetary sphere on issues of budgetary violations and the use of budgetary coercive measures. The conclusion substantiates the need to systematize the norms of administrative and jurisdictional legislation in the field of state coercion in the public sector in order to ensure the effectiveness of the functioning of the budgetary system. The systematization of the norms of budgetary coercion will improve the budgetary discipline of the participants in the budgetary process through legal support for the effective functioning of the mechanisms of budgetary legal relations.

  Key words: budget violation, budget coercive measures, budget funds, financial body, budget process

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Карасева (Сенцова) Марина Валентиновна,

  Федеральная налоговая служба: специальная и общая правосубъектность С. 19-22

  Карасева (Сенцова) Марина Валентиновна, заведующая кафедрой финансового права Воронежского государственного университета, доктор юридических наук, профессор

  Федеральная налоговая служба обладает не только специальной правосубъектностью, но и общей. Последняя имеет две формы проявления. Прежде всего налоговый орган обладает общей правосубъектностью как юридическое лицо, заключая сделки для обеспечения своих хозяйственных интересов, а также как работодатель, осуществляя прием на работу и увольнение. Кроме того, он обладает общей правосубъектностью как орган, наделенный компетенцией и выступающий от имени государства в защиту его интересов.

  Ключевые слова: налоговый орган, специальная правосубъектность, общая правосубъектность, компетенция, коллективный субъект права.

  The Federal Tax Service: Special and General Legal Capacity

  Karaseva (Sentsova)Marina V. Head of the Department of Financial Law of the Voronezh State University LL.D., Professor

  The Federal Tax Service has not only a special legal personality, but also a general one. The latter has two forms of manifestation. First of all, the tax authority has a general legal personality as a legal entity, concluding transactions to ensure its economic interests, as well as an employer, carrying out hiring and dismissal. In addition, it has a general legal personality as a body vested with competence and acting on behalf of the State in defence of its interests.

  Key words: tax authority, special legal personality, general legal personality, competence, collective subject of law

• Копина Анна Анатольевна,

  Налоговая реконструкция С. 23-28

  Копина Анна Анатольевна, доцент кафедры правового обеспечения публичных финансов, ведущий научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук, доцент

  Для развития налогового права важное значение имеет точность определения основных понятий и категорий, поэтому важно формировать и формулировать их ответственно, с одной стороны, не поддаваясь мимолетным тенденциям, продиктованными индивидуальными интересами, а с другой — не мешая праву отражать как текущие, так и будущие моменты. В этой статье делается попытка рассмотреть «налоговую реконструкцию» как возможную категорию налогового права, учитывая, что данный термин уже активно используется в практике.

  Ключевые слова: минимизация налога, налоговая обязанность, налоговая реконструкция, налоговые органы, действительная налоговая обязанность.

  Tax Reconstruction

  Kopina Anna A. Associate Professor of the Department of Legal Regulation of Public Finance Leading Research Scientist of the Department of Financial, Tax and Budget Law of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation PhD (Law), Associate Professor

  For the development of tax law, the accuracy of defining the basic concepts and categories is important, therefore it is important to form and formulate them responsibly. Оn the one hand, without succumbing to fleeting trends dictated by individual interests, and on the other hand, without interfering with the law to reflect both current and future moments. This article attempts to consider “tax reconstruction” as a possible category of tax law, given that this term is already actively used in practice.

  Key words: tax minimization, tax liability, tax reconstruction, tax authorities, actual tax liability.

• Назаренко Богдан Анатольевич,

  К вопросу о противодействии налоговым злоупотреблениям в свете положений статьи 54.1 Налогового кодекса РФ С. 29-32

  Назаренко Богдан Анатольевич, доцент кафедры юриспруденции Московского международного университета, кандидат юридических наук

  В статье анализируются положения ст. 54.1 Налогового кодекса РФ с учетом содержания Письма Федеральной налоговой службы России от 10 марта 2021 г. № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации», действующих норм правового регулирования налогообложения, судебной практики и оценок правил противодействия злоупотреблениям в налоговом праве, представленных в научной литературе. В частности, подвергаются критическому анализу подходы, изложенные в Письме, к таким понятиям как «антиуклонительная норма», «техническая» компания и т.д., предлагается уточнить (на уровне разъяснений центрального налогового ведомства) содержание термина, используемого в целях противодействия налоговым злоупотреблениям, а именно «факты хозяйственной жизни». Кроме того, автор считает необходимым обозначить границы требований территориальных налоговых органов к фискальнообязанным лицам в части проявления ими осведомленности о нарушениях законодательства о налогах и сборах, допущенных контрагентом.

  Ключевые слова: злоупотребление налоговым правом, необоснованная налоговая выгода, «недобросовестный налогоплательщик», «технические» компании, деловая цель.

  On Combating of Tax Abuse in View of the Provisions of Article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation

  Nazarenko Bogdan A. Associate Professor of the Department of Jurisprudence of the Moscow International University PhD (Law)

  The article analyzes the provisions of Article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation, taking into account the content of Letter No. BV-4-7/3060@ dated 10.03.2021 “On the practice of applying Article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation” of the Federal Tax Service of Russia, the current norms of legal regulation of taxation, judicial practice and scientific approaches to assessing the rules for countering abuse in tax law. In particular, the approaches outlined in the Letter to such concepts as “anti-evasive norm”, “technical” company, etc. are being critically analyzed, it is proposed to clarify (at the level of explanations of the central tax agency) the content of the term used to counteract tax abuses, namely, “facts of economic life”. In addition, the author considers it necessary to define the boundaries of the requirements of the territorial tax authorities to taxpayers in terms of their awareness of violations of the legislation on taxes and fees committed by the counterparty.

  Key words: abuse of tax law, unjustified tax benefit, “unscrupulous taxpayer”, “technical” companies, business purpose.

• Цинделиани Имеда Анатольевич, Анисина Карина Талгатовна, Наринян Левон Мартикович,

  О праве контролирующего налогоплательщика лица оспаривать решение налоговых органов С. 33-37

  Цинделиани Имеда Анатольевич, заведующий кафедрой финансового права Российского государственного университета правосудия (РГУП), кандидат юридических наук, доцент
  
  Анисина Карина Талгатовна, доцент кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия (РГУП), кандидат юридических наук
  
  Наринян Левон Мартикович, соискатель кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия (РГУП)

  Особую актуальность приобретают вопросы участия контролирующих налогоплательщика лиц (физических лиц) в защите своих прав и интересов в спорах между налогоплательщиком и налоговыми органами. Данная проблематика находится в плоскости не только налоговых, но и гражданских (корпоративных) правоотношений и, как следствие, затрагивает не только публично-правовую, но и частноправовую сферу. В этой связи рассматриваемая тема имеет межотраслевой характер. Обращает на себя внимание проблематика определения инструментов воздействия налоговых органов в отношении лиц, оказывающих влияние на финансовые показатели налогоплательщика, а также определения возможных правовых способов защиты интересов таких лиц в возникающих налоговых спорах.

  Ключевые слова: налогоплательщики-организации, налоговый орган, контролирующее лицо, законодательство о налогах и сборах

  On the Right of a Person Controlling a Taxpayer to Challenge a Resolution of Tax Authorities

  Tsindeliani Imeda A. , Head of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice (RSUJ) PhD (Law), Associate Professor
  
  Anisina Karina T. , Associate Professor of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice (RSUJ) PhD (Law)
  
  Narinyan Levon M. , Degree-Seeking Student of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice (RSUJ)

  The issues of participation of persons (individuals) controlling a taxpayer in protection of their rights and interests in disputes between a taxpayer and tax authorities become especially relevant. These problems pertain not only to tax but also to civil (corporate) relations and consequently cover both public law and private law spheres. That said, the reviewed subject is of an inter-branch character. The attention is paid to the problem of determination of instruments of influence of tax authorities on persons impacting taxpayer's financial rations and vice versa on possible legal means of protection of interests of such parties in arising tax disputes.

  Key words: corporate taxpayers, tax authority, controlling person, laws on taxes and levies

• Щекин Денис Михайлович,

  Региональное резидентство-физических лиц по налогу на доходы физических лиц С. 38-40

  Щекин Денис Михайлович, доцент кафедры финансового права Юридического факультета Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова (МГУ), управляющий партнер юридическая компания «Щекин и партнеры», кандидат юридических наук

  В статье предложено ввести региональное резидентство физических лиц для целей стимулирования дополнительным размером необлагаемого прожиточного минимума увеличения населения в регионах Крайнего Севера и Дальнего Востока. В статье также предлагается изменить порядок зачисления НДФЛ, исчисляемого налоговым агентом, с тем чтобы сумма налога поступала в регион фактического проживания работника и расходовалась на социальную инфраструктуру по его месту жительства, а не по месту нахождения налогового агента.

  Ключевые слова: НДФЛ, налоговое резидентство, регулирующая функция налогообложения, необлагаемый вычет, региональные бюджеты.

  Regional Residency of Individuals for Personal Income Tax Purposes

  Schekin Denis M. Associate Professor of the Department of Financial Law of the Law Faculty of the Lomonosov Moscow State University (MSU) Managing Partner of the Schekin and Partners Law Firm PhD (Law)

  The article proposes to introduce the regional residence of individuals for the purpose of stimulating an additional size of the non-taxable living wage to increase the population in the regions of the Far North and the Far East. The article also proposes to change the procedure for crediting personal income tax calculated by the tax agent so that the amount of tax would go to the region where the employee actually lives and would be spent on social infrastructure at his place of residence, and not at the location of the tax agent.

  Key words: рersonal income tax, tax residency, regulatory function of taxation, non-taxable deduction, regional budgets.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ОТМЫВАНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА

• Завьялов Михаил Михайлович,

  Финансовый мониторинг EPCM-контрактов крупнейших налогоплательщиков в нефтегазовой отрасли С. 41-44

  Завьялов Михаил Михайлович, ведущий специалист-эксперт отдела информационно-правовой и судебной работы Юридического департамента Федеральная служба по финансовому мониторингу

  В научном исследовании реализован комплексный анализ факторов легализации (отмывания) доходов и функциональных условий коррупционных проявлений на основе отечественного и зарубежного опыта. Актуальность исследования обусловлена определением текущих рисков возникновения легализации (отмывания) доходов в ходе реализации энергетических проектов, с учетом реализации контрактов полного жизненного цикла посредством правовой конструкции системы EPCM-контракта (Engineering, Procurement, Construction, Management). Особое внимание уделяется концептуальным проблемам реализации финансового мониторинга, методологии и правовым возможностям их нивелирования посредством совершенствования процессов мониторинга и противодействия легализации (отмыванию) доходов при выполнении EPCM-контрактов, реализуемых крупнейшими налогоплательщиками в нефтегазовой отрасли, с целью обеспечения целей устойчивого развития.

  Ключевые слова: финансовый мониторинг, EPCM-контракт, экономическая безопасность, легализация (отмывание) доходов, энергетический комплекс.

  Financial Monitoring of EPCM Contracts of the Major Taxpayers in the Oil and Gas Industry

  Zavyalov Mikhail M. Leading Expert of the Department of Information, Legal and Judicial Work of the Legal Department of the Federal Financial Monitoring Service

  The scientific research implements a comprehensive analysis of the factors of legalization (laundering) of income and the functional conditions of corruption manifestations, based on domestic and foreign experience. The relevance of the study is due to the determination of the current risks of the legalization (laundering) of incomes during the implementation of energy projects, taking into account the implementation of full life cycle contracts through the legal structure of the EPCM contract system (Engineering, Procurement, Construction, Management). Particular attention is paid to the conceptual problems of the implementation of financial monitoring, methodology and legal opportunities for their leveling by improving the processes of monitoring and countering the legalization (laundering) of incomes in the implementation of EPCM contracts, implemented by the largest taxpayers in the oil and gas industry, in order to ensure sustainable development goals.

  Key words: financial monitoring, EPCM contract, economic security, legalization (laundering) of income, energy complex.