Налоги №3 - 2013

АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

• Барыкин М.Ю.

  Порядок и основания вынесения налоговыми органами уточненных требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа 2-4

  Барыкин Михаил Юрьевич, помощник судьи Арбитражного суда Забайкальского края BarykinMU@yandex.ru

  В статье рассматриваются основания вынесения налоговыми органами уточненных требований и критерии их отличия от требований, направленных повторно. Указанные вопросы раскрываются посредством исследования судебной практики и норм законодательства о налогах и сборах. Автором осуществляется анализ наиболее распространенных нарушений в исследуемой области.

  Ключевые слова: требование; налоговый орган; уточненное требование; арбитражные суды.

  BARY’KIN М.YU.

  PROCEDURE AND GROUNDS FOR ISSUING BY THE TAX AGENCIES OF SPECIFIED DEMANDS ON PAYMENT OF TAX, CHARGE, FORFEIT OR FINE

  The paper discusses the rationale of tax authorities clarify the requirements and criteria of their differences from the requirements of re-directed. These issues are revealed through the study of judicial practice and the legislation on taxes and fees, with the implementation of the analysis of the most common disorders in the study area.

  Key words: requirement; tax authority; the specified requirement; arbitration courts.

• Федорцова Р.П.

  Образование и условия получения социального налогового вычета 5-9

  Федорцова Раиса Петровна, доцент кафедры «Экономика и финансы» Пензенского филиала Финуниверситета при Правительстве Российской Федерации, кандидат экономических наук raisa210@mail.ru

  В статье рассматриваются условия получения социального налогового вычета в отношении сумм, направленных на обучение, в связи с принятием нового Закона «Об образовании в Российской Федерации», который вступает в действие с 1 сентября 2013 г.

  Ключевые слова: образование, закон, формы обучения, социальный налоговый вычет.

  FEDORTSOVА R.P.

  EDUCATION AND THE CONDITIONS FOR OBTAINING A SOCIAL TAX DEDUCTION

  The article considers the conditions for obtaining a social tax deduction in respect of amounts, aimed at the training of, in connection with the adoption of the new Law «On education in the Russian Federation», which comes into effect from 1 September 2013.

  Key words: education, law, forms of education, social tax deduction.

• Васянина Е.Л.

  Некоторые проблемы применения конструкции элементов налогообложения (элементов обложения по сборам) 10-13

  Васянина Елена Леонидовна, доцент кафедры финансового права Уральской государственной юридической академии, кандидат юридических наук elena_vas@isnet.ru

  В статье рассматриваются спорные ситуации, возникающие в ходе применения конструкции элементов налогообложения (элементов обложения по сбору). В частности, проанализированы споры, связанные с использованием при определении элементов налогообложения по отдельным видам налогов оценочных понятий, а также дополнительных критериев, закрепленных как в налоговом законодательстве, так и в актах высших судебных органов.

  Ключевые слова: налоги, сборы, налоговая база, объект налогообложения, налоговые льготы, налоговая ставка.

  VASYANINA E.L.

  SOME PROBLEMS OF APPLICATION OF A DESIGN OF ELEMENTS OF THE TAXATION (TAXATION ELEMENTS ON COLLECTING)

  In the article the disputable situations arising during application of a design of elements of the taxation are considered. In particular, the disputes connected with use of estimated concepts are analysed in the tax legislation and in acts of the supreme judicial authorities.

  Key words: taxes, collecting, tax base, object of the taxation, tax privileges, tax rate.

НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

• Воронов А.М., Кондратьев С.И.

  Особенности административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов 14-19

  Воронов Алексей Михайлович, директор Центра правовых основ развития госуправления и гражданского общества Института проблем эффективного государства и гражданского общества ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», доктор юридических наук, профессор alex_voronoff@mail.ru
  
  Кондратьев Станислав Иванович, соискатель Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, начальник отдела досудебного аудита УФНС по Московской области

  В статье на основе анализа современного состояния института юридической ответственности в области налогов и сборов авторы выявляют проблемные аспекты привлечения к ответственности в исследуемой сфере, а также предлагают конкретные законодательные новации, направленные на их решение.

  Ключевые слова: административная ответственность, институт административной ответственности, правовое регулирование административной ответственности в налоговой сфере.

  VORONOV А.М., KONDRAT'EV S.I.

  PECULIARITIES OF ADMINISTRATIVE RESPONSIBILITY FOR LEGAL VIOLATIONS IN THE SPHERE OF TAXES AND CHARGES

  In the article on the basis of the analysis of a current state of institute of legal responsibility in the field of taxes and fees authors reveal problem aspects of accountability in the studied sphere, and also offer the concrete legislative innovations directed on their decision.

  Key words: administrative responsibility, institute of administrative responsibility, legal regulation of administrative responsibility in the tax sphere.

• Белинский В.В., Чирков Д.К., Лякуткин А.И.

  Нужна ли России финансовая полиция? 20-24

  Белинский Виталий Владимирович, кандидат юридических наук
  
  Чирков Дмитрий Константинович, старший научный сотрудник НИИ Академии Генеральной прокуратуры РФ, кандидат юридических наук, доцент dk8888@mail.ru
  
  Лякуткин Александр Иванович, финансовый аналитик ВТБ 24 (ЗАО)

  Гуманизация уголовного законодательства в сфере экономики не улучшила общую криминальную ситуацию. Коррупция процветает, даже несмотря на ряд мер по ужесточению. Скандальные схемы вывода денежных средств и сокрытия налогов в различных министерствах и ведомствах освещаются СМИ практически каждый день. Многомиллиардные суммы оседают в офшорных зонах через подставные фирмы. В этой связи и возникает необходимость создания специализированного подразделения по выявлению и раскрытию налоговых преступлений.

  Ключевые слова: вывоз капитала; налоговые преступления; неуплата налоговых сборов; офшорные зоны; экономическая безопасность; финансовая полиция.

  BELINSKIJ V.V., CHIRKOV D.K., LYAKUTKIN А.I.

  DOES RUSSIA NEED FINANCIAL POLICE?

  The humanization of criminal legislation in the economy did not improve the overall crime situation. Corruption is rampant, even though a number of measures to tighten. Outrageous scheme to withdraw funds and tax evasion in the various ministries and agencies covered by media almost every day. Multibillion-dollar sum deposited in offshore areas through front companies. In this regard, and there is a need for a specialized unit for the identification and disclosure of tax crimes.

  Key words: capital flight, tax crimes, tax obligations, tax havens, economic security, financial police.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

• Тедеев А.А.

  Местные акты (нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах) как источник налогового права: некоторые проблемы 25-27

  Тедеев Астамур Анатольевич, заместитель директора Научно-методического центра «Кафедра ЮНЕСКО по авторскому праву и другим правам интеллектуальной собственности» Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики», доктор юридических наук, профессор tedeev@pochta.ru

  В статье рассматриваются отдельные проблемы, возникающие при принятии актов, которыми устанавливаются и вводятся на территории соответствующих муниципальных образований установленные федеральным законодательством о налогах и сборах местные налоги.

  Ключевые слова: законодательство о налогах и сборах; местные налоги; муниципальное образование.

  TEDEEV A.A.

  MUNICIPAL ACTS (NORMATIVE LEGAL ACTS OF MUNICIPALITIES ON LOCAL TAXES AND FEES) AS A SOURCE OF TAX LAW: SOME PROBLEMS

  In the article are considered some of the problems arising in adopting acts which are established and are introduced on the territory of the respective municipalities established by the Federal legislation on taxes and duties Municipal taxes.

  Key words: legislation on taxes; local taxes; municipal district.

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

• Пирога С.С., Пирога И.С.

  Элементы правового механизма НДС: проблемы определения 28-32

  Пирога Сергей Степанович, заместитель начальника отдела государственной исполнительной службы Луцкого районного управления юстиции Волынской области Украины, Восточноевропейский национальный университет имени Леси Украинки
  
  Пирога Игорь Степанович, старший преподаватель Карпатского университета имени Августина Волошина, кандидат юридических наук maksa7@meta.ua

  В Налоговых кодексах Украины и Российской Федерации определение объекта НДС не отражает экономический смысл этого понятия, что не позволяет объективно и точно определить налоговую базу, момент вычисления налоговой базы, требует введения лишних элементов правового механизма налога — счетов-фактур и раздельного бухгалтерского и налогового учета. Для устранения отмеченных недостатков предложено определить добавленную стоимость в качестве объекта НДС и вести учет налоговой базы на основе платежных поручений (банковских счетов).

  Ключевые слова: налог, объект налогообложения, НДС, плательщик налога, операции поставки, реализация, налоговая база, добавленная стоимость.

  PIROGA S.S., PIROGA I.S.

  ELEMENTS OF LEGAL MECHANISM OF VAT: PROBLEMS OF DETERMINATION

  In the Tax Code of Ukraine and the Russian Federation Tax object definition does not reflect the economic sense of the term, which does not allow to objectively and accurately determine the tax base, the time of calculation of the tax base, requires the introduction of unnecessary elements of the legal mechanism of tax — invoices and separate accounting and tax accounting. To eliminate these shortcomings asked to identify the added value as an object of VAT and account for the tax base on the basis of payment orders (bank accounts)

  Key words: tax, object of taxation, VAT, tax payer, operations delivery, implementation, the tax base, the added cost.

• Каюров Е.А.

  Конституционно-правовое регулирование государственных (муниципальных) финансов в России 33-37

  Каюров Евгений Александрович, аспирант кафедры государственного и административного права юридического факультета ФГБОУ ВПО «Самарский государственный университет»

  Работа посвящена исследованию конституционно-правового регулирования государственных (муниципальных) финансов в современной России, выявляется существующая проблематика в данной области, что, в свою очередь, позволяет автору предложить ряд мер по совершенствованию действующего законодательства. Исследование разделено на три блока: основные начала государственных (муниципальных) финансов; общие принципы бюджетной политики и бюджетного процесса; принципы и идеи бюджетного федерализма.

  Ключевые слова: конституция, конституционная экономика, публичные финансы, бюджетный федерализм, бюджетная политика и процесс, межбюджетные трансферты.

  KAYUROV Е.А.

  CONSTITUTIONAL-LAW REGULATION OF STATE (MUNICIPAL) FINANCES IN RUSSIA

  The article concerns the research of constitutional-law regulation of state (municipal) finances in contemporary Russia, reveals the existing problems in the said sphere, that allow the author to propose a number of measures with regard to improvement of the current legislation. The research is divided into three blocks: the fundamentals of state (municipal) finances; general principles of budgetary policy and budgetary procedure; principles and ideas of budgetary federalism.

  Key words: constitution, constitutional economy, public finances, budgetary federalism, budgetary policy and process, interbudgetary transfers.

АКТУАЛЬНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ

• Приказ ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-6/43@ «Об утверждении Порядка взаимодействия регистрирующих органов по месту нахождения реорганизуемых и создаваемых в результате реорганизации юридических лиц» 38-41
• Приказ ФНС России от 08.04.2013 № ММВ-7-4/142@ «Об утверждении Порядка применения квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи в информационных системах ФНС России» 42-48