Налоги №5 - 2013

• Кучеров Илья Ильич,

  Унификация и гармонизация национального налогового права в рамках межгосударственных объединений С. 2-7

  Кучеров Илья Ильич, заведующий кафедрой «Налоговое право» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор, Заслуженный юрист Российской Федерации

  Процесс экономической интеграции независимых государств обусловливает потребность в унификации и гармонизации их национального налогового права. Во всяком случае, этот процесс является неотъемлемым условием тесного, а следовательно, более эффективного межгосударственного сотрудничества. В свою очередь, унификация и гармонизация национального налогового права, как слагаемые правовой интеграции, непосредственно подчинены влиянию международно-правового регулирования.

  Ключевые слова: унификация, гармонизация, типовой акт, ОЭСР, ЕврАзЭС, СНГ.

  Kucherov Il'ya Il'ich,

  Unification and harmonization of the national tax law within the framework of interstate associations

  The process of economic integration of independent states determines the necessity for unification and harmonization of their national tax law. At all events this process is an integral condition of a close and therefore more efficient interstate cooperation. In return unification and harmonization of the national tax law as elements of legal integration are subject to influence of internationallaw regulation.

  Key words: unification, harmonization, model act, OECD, EurAsEC, CIS.

• Шередеко Елена Владимировна,

  Элементы международно-правового регулирования налоговых отношений в мирных договорах России в XVIII–XIX вв. С. 8-11

  Шередеко Елена Владимировна, преподаватель кафедры налогового права Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

  Статья посвящена историко-правовому анализу мирных соглашений, заключенных Россией в XVIII–XIX вв., в отдельных статьях которых предусматривалось регулирование налоговых отношений с иностранными государствами. Делается вывод о необходимости отнесения мирных договоров к историческим источникам международного налогового права.

  Ключевые слова: налог, подати, пошлины, международное налоговое право, мирный договор, налоговая не дискриминация, налоговые привилегии.

  Sheredeko Elena Vladimirovna,

  Elements of international legal regulation of the tax relations in peace and trade agreements of Russia in the XVIII–XIX centuries

  The article is devoted historical legal analysis of the peace agreements signed by Russia in the XVIII–XIX centuries in which individual clauses regulation of the tax relations with foreign states was provided. The conclusion about need of reference of peace treaties to historical sources of the international tax law is drawn.

  Key words: tax, taxes, duties, international tax law, peace treaty, tax nondiscrimination, fiscal privileges.

• Ильин Александр Юрьевич,

  Система и организационная структура налоговых органов зарубежных стран С. 11-20

  Ильин Александр Юрьевич, доцент кафедры налогового права юридического факультета Финансового университета при Правительстве РФ, кандидат юридических наук, доцент

  В статье рассматриваются зарубежные модели структуры налоговых органов и процесс внедрения зарубежного опыта в отечественную налоговую систему. На основе анализа мировой практики функционирования налоговых органов, автор делает вывод, что организационная структура налоговых органов, как правило, зависит от вида налога, административной функции или типа налогоплательщика. Большинство налоговых ведомств строят свои организационные структуры по одному из перечисленных видов, тем не менее некоторые сочетают несколько типов.

  Ключевые слова: налоги, налоговые органы, налоговое администрирование, модели налоговых органов, налогоплательщик.

  Il'in Aleksandr Yur'evich,

  System and operational structure of tax agencies abroad

  The article considers foreign models of structure of tax agencies and the process of introduction of foreign experience into the Russian tax system. On the basis of analysis of the world practice of functioning of tax agencies the author makes a conclusion that as a rule the operational structure of tax agencies depends on the type of a tax, administrative function or type of a taxpayer. The majority of tax institutions build their operational structures in accordance with one of the types stated above, however some of them combine several types.

  Key words: taxes, tax agencies, tax administration, models of tax agencies, taxpayer.

• Кобзарь-Фролова Маргарита Николаевна,

  Правовая конструкция сбора в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах. Соотношение сбора и неналоговых платежей С. 20-27

  Кобзарь-Фролова Маргарита Николаевна, профессор кафедры налогового права Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических наук

  На основе исследования понятия и правовой сущности сбора как налогового платежа, регулируемого нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, сопоставления сбора с иными налоговыми и неналоговыми платежами автор предпринял попытку выявления его правовой конструкции. В статье широко анализируется практика Конституционного суда РФ, приводятся позиции ученых о понятии, содержании и правовой сущности сбора и неналоговых платежей. В заключении приведены отличительные характеристики правовой конструкции сбора как налогового платежа и правовой конструкции и неналоговых платежей в действующем российском законодательстве.

  Ключевые слова: сбор, государственная пошлина, взнос, неналоговый платеж, фискальные платежи, конструкция, плательщики сборов, элементы обложения, юридически значимые действия, возмездность.

  Kobzar'-Frolova Margarita Nikolaevna,

  Legal construction of the charge in the legislation of the Russian Federation on taxes and charges. Correlation of the charge and non-tax payments

  On the basis of research of the concept and legal essence of the charge as a tax payment regulated by rules of the legislation of the Russian Federation on taxes and charges, comparison of the charge with other tax and non-tax payments, the author attempted at detection of the legal construction thereof. The article broadly analyses the practice of the Constitutional Court of the RF, presents stances of scholars on the concept, contents and legal essence of the charge and non-tax payments. In conclusion the author gives distinctive features of the legal construction of a charge as a tax payment and the legal construction of non-tax payments in the current Russian legislation.

  Key words: charge, state duty, contribution, non-tax payment, fiscal payments, construction, payers of charges, elements of taxation, legally valid actions, compensatory nature.

• Реут Анна Владимировна,

  Правовая природа государственной пошлины С. 28-33

  Реут Анна Владимировна, доцент кафедры «Налоговое право» Финансового университета при Правительстве РФ, кандидат юридических наук

  В статье рассматриваются сущностные правовые признаки государственной пошлины. Основание взимания государственной пошлины — совершение государством юридически значимых действий в отношении плательщика, направленных на защиту прав и законных интересов как самого плательщика, непосредственно обращающегося за совершением какого-либо действия, так и неограниченного круга лиц, всего общества в целом. Устанавливаются правовая цель и функции государственной пошлины.

  Ключевые слова: государственная пошлина, налог, юридически значимое действие.

  Reut Anna Vladimirovna,

  Legal nature of the state charge

  In the article legal signs of the state tax are considered. The basis of the state tax — commission by the state of legally significant actions concerning the payer, the rights directed on protection and legitimate interests as the payer who is directly addressing for commission of any action, and the unlimited circle of people, all society as a whole. There are establishing the purpose and functions of the state tax.

  Key words: state duty, tax, legally valid action.

• Копина Анна Анатольевна,

  Влияние взаимозависимости на правовое положение налогоплательщиков — физических лиц С. 34-41

  Копина Анна Анатольевна, старший преподаватель кафедры налогового права Финансового университета при Правительстве России, доцент кафедры финансового права Российской академии правосудия, кандидат юридических наук

  В статье анализируется влияние факта признания лиц взаимозависимыми на правовое положение налогоплательщиков — физических лиц. Изменение законодательства, определяющего взаимозависимость лиц для целей налогообложения и контроль за их деятельностью, в большей степени ориентировано на крупнейших налогоплательщиков, тем не менее налоговое законодательство налагает особые обязанности и ограничения на налогоплательщиков — физических лиц, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия и результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

  Ключевые слова: имущественный вычет, взаимозависимые лица, доход в виде материальной выгоды, должностное положение.

  Kopina Anna Anatol'evna,

  Impact of interdependence on the legal status of taxpayers — natural persons

  The article analyses impact of the fact of recognition of persons to be interdependent on the legal status of taxpayers — natural persons. Amendment of the legislation determining interdependence of persons for the purpose of taxation and control of their activities is mostly aimed at the largest taxpayers, however tax legislation assigns special responsibilities and limitations on taxpayers — natural persons, their relations may affect conditions and results of transactions performed by such persons and/or economic results of activities of such persons or activities of persons represented by them.

  Key words: property-related tax deduction, interdependent persons, revenue in the form of a financial benefit, official status.

• Хаванова Инна Александровна,

  Экономическое основание налога как принцип «надзаконного» значения С. 42-45

  Хаванова Инна Александровна, старший научный сотрудник Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, преподаватель кафедры «Налоговое право» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук

  Содержание и роль экономического основания налога как принципа и опорного элемента системы налогообложения продолжают оставаться предметом дискуссии в юридической литературе. Автор вновь обращается к этой теме, обобщая теоретические подходы и примеры из судебной практики.

  Ключевые слова: налог, экономическое основание, принцип, налоговая система.

  Khavanova Inna Aleksandrovna,

  Economic ground for a tax as a principle of extralegal significance

  The contents and role of the economic basis of tax as a principle and reference element of the tax system continue to be eagerly discussed in legal literature. The author turns to this topic again, summarising theoretical research and case law examples.

  Key words: tax, economic basis, principle, tax system.