Налоги №2 - 2014

• Титов Александр Александрович, Анастасия Сергеевна,

  К вопросу о новом порядке обжалования актов и действий должностных лиц налоговых органов, вступивших в силу 1 января 2014 г. С. 3-4

  Анастасия Сергеевна, доцент кафедры финансового, банковского и таможенного права, начальник отдела по организационно-массовой и воспитательной работе Юридического института правового администрирования Саратовской государственной юридической академии, кандидат юридических наук, доцент
  
  Титов Александр Александрович, студент 5-го курса Института прокуратуры РФ Саратовской государственной юридической академии

  Вопрос соотношения досудебного и судебного порядка обжалования актов налоговых органов с 1 января 2014 г. стал еще более проблемным. Взаимоотношения административных и судебных органов власти протекают по правилам, которые часто меняются, что создает проблемы для граждан и организаций, в данном случае объединяемых понятием «налогоплательщики».

  Ключевые слова: налоговые органы, досудебный порядок, ФНС, жалоба, апелляционная жалоба.

  Alimbekova Anastasiya Sergeevna, candidate of juridical sciences, assistant professor, assistant professor of the Chair of Financial, Banking and Customs Law, Head of the Department for Organization and Educational Affairs of the Law Institute for Legal Administering of Saratov State Law Academy
  
  Titov Aleksandr Aleksandrovich, student of the 5th year, the Institute of the Prosecutor's Office of the RF of Saratov State Law Academy

  On the issue of the new procedure of appealing of acts and actions of officials of tax agencies which became effective on the 1st of January, 2014

  The ratio between trial and pre-trial order of tax bodies acts appeal is going to become more problematic from the 1st of January 2014. The relations between administrative and judicial bodies change so often that problems for taxpayers become inevitable.

  Key words: tax bodies, pre-trial order, Federal Tax Service, complaint, appeal complaint.

• Афонина Екатерина Владимировна,

  К вопросу о роли процессуального регулирования в налоговом праве С. 5-6

  Афонина Екатерина Владимировна, аспирант кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия»

  Статья посвящена исследованию процессуальной составляющей механизма налогового регулирования. В статье рассматривается соотношение материального и процессуального регулирования в налоговом праве, понятие налоговой процедуры, виды налоговых процедур и их значение для эффективности правового регулирования.

  Ключевые слова: механизм правового регулирования, процессуальное налоговое регулирование, налоговый процесс, налоговая процедура.

  Afonina Ekaterina Vladimirovna, Graduate student of financial, banking and customs law (Saratov State Law Academy)

  The Role of Procedural Regulation in Tax Law

  The article is devoted to the investigation of the procedural tax regulation. The article discusses the correlation of substantive and procedural regulation in the tax law, the concept of tax procedures, types of tax procedures and their importance for the effectiveness of regulation.

  Key words: mechanism of legal regulation, procedural tax regulations, tax process, tax procedure.

• Бакаева Ольга Юрьевна,

  Перспективы развития правового механизма косвенного налогообложения в области таможенного дела С. 7-10

  Бакаева Ольга Юрьевна, заведующая кафедрой публичного права Саратовского государственного социально-экономического университета, доктор юридических наук, профессор

  В статье рассмотрены особенности косвенного налогообложения в условиях функционирования Таможенного союза. Указывается, что на территории Таможенного союза администрирование косвенных налогов осуществляется налоговыми органами. Изложена идея о целесообразности выравнивания ставок НДС на территории Таможенного союза.

  Ключевые слова: косвенные налоги, таможенные органы, налоговое администрирование.

  Bakayeva Olga Yurevna, Doctor of Law, Professor, Head. Department of Public Law Saratov State Socio-Economic University

  Development perspectives of a legal mechanism of indirect taxation in the customs

  The peculiarities of indirect taxation in the Customs Union functioning are considered in the article. It is specified that the Customs Union administration of indirect taxes is implemented by tax authorities. The idea of the reasonability of alignment of VAT rates in the Customs Union is expounded.

  Key words: indirect taxes, customs authorities, tax administration.

• Белова Татьяна Александровна,

  Соотношение налоговой амнистии с мерами обеспечения исполнения налоговой обязанности С. 10-11

  Белова Татьяна Александровна, аспирант кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия»

  В статье автором, исходя из целей налоговой амнистии в России, изучен вопрос о соотношении данного института с установленными законодателем мерами обеспечения исполнения налоговой обязанности, выявлена и обоснована необходимость правового регулирования института налоговой амнистии.

  Ключевые слова: налоговая амнистия, цель налоговой амнистии, залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке и наложение ареста на имущество налогоплательщика.

  Belova Tat'yana Aleksandrovna, graduate student at the Chair of Financial, Banking and Customs Law of the Federal State Budgetary Educational Estabshment of Higher Professional Education «Saratov State Law Academy»

  Correlation of tax amnesty and measures of ensuring execution of the tax duty

  Taking in account the purpose of tax amnesty the author of the article studies the issue on correlation of this institute and measures of ensuring execution of the tax duty established in accordance with law, detects and substantiates the necessity of legal regulation of the institute of tax amnesty.

  Key words: tax amnesty, purpose of tax amnesty, pledge of property, suretyship, fine, suspension of operations on bank accounts and arrest of the property of a taxpayer.

• Буинцева Олеся Олеговна,

  Конституционные основы налогового декларирования С. 12-14

  Буинцева Олеся Олеговна, аспирант кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия»

  Статья посвящена изучению законодательных основ налогового декларирования, содержащихся в Конституции как главном законе государства. Анализируются проблемы вмешательства в частную жизнь граждан, связанные с функционированием института налогового декларирования. Также проводится сравнительный анализ российской и зарубежных конституций в аспекте обоснования применения данного инструмента налогового контроля.

  Ключевые слова: налоговая декларация, законодательство, налоговый контроль, конституция, частная жизнь, право, свобода, институт, физическое лицо, доход.

  Buintseva Olesya Olegovna, Post-graduate student of Department of financial, banking and customs law FSBEI of HPE «Saratov state law Academy»

  Constitutional bases of tax declaring

  The article is devoted to study of the ways in transformation of tax declaration institute, which are represented in norm and law documents. The comparison of Russian and foreign practices of this tax control instrument is suggested.

  Key words: tax declaration, legislation, tax control, constitution, private life, right, freedom, institute, natural person, income.

• Горуха Андрей Игоревич,

  Проблемы налоговых правоотношений при объединении администраций района и районного центра С. 14-15

  Горуха Андрей Игоревич, аспирант III курса обучения кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия»

  В свете активно протекающих процессов объединения администраций района и районного центра возникает ряд вопросов, касающихся в том числе реализации таких первостепенных полномочий, как установление и корректировка системы местных налогов и сборов.

  Ключевые слова: объединение администраций, бюджет, налоги, экономия бюджетных средств, противоречия.

  Gorukha Andrej Igorevich, graduate student of the 3rd year at the Chair of Financial, Banking and Customs Law of the Federal State Budgetary Educational Estabshment of Higher Professional Education «Saratov State Law Academy»

  Problems of tax-law relations in unification of administrations of a district and a district centre

  In light of actively running processes combining district administration and the district center, a number of issues relating to, inter alia, the implementation of such paramount powers as the establishment and adjustment of the system of local taxes and fees.

  Key words: association of administrations, budget, taxes, economy of budgetary funds, contradictions.

• Жестков Игорь Александрович,

  Финансово-правовые особенности признания в составе расходов организаций, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затрат на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки С. 16-18

  Жестков Игорь Александрович, аспирант, преподаватель кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия»

  Статья посвящена анализу законодательства Российской Федерации о признании в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль организаций, затрат на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки.

  Ключевые слова: налогообложение, расходы организации, налоговый учет, налоговая выгода, необоснованная налоговая выгода.

  Zhestkov Igor' Aleksandrovich, graduate student, teacher of the Chair of Financial, Banking and Customs Law of the Federal State Budgetary Educational Estabshment of Higher Professional Education «Saratov State Law Academy»

  Financial-law peculiarities of recognition of expenses for scientific research and/or development activities which reduce taxable income in the structure for expenses of companies

  The article deals with the analysis of Russian Federation legislation about recognition of costs for research and (or) development as a part of charges reducing taxable profit of the organization.

  Key words: taxation, organization’s costs, tax accounting, tax benefit, groundless tax benefit, research and (or) development

• Иволжатов Алексей Викторович,

  Основания взаимозависимости лиц как разновидность правовых презумпций С. 18-20

  Иволжатов Алексей Викторович, аспирант кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии; юрист проектного офиса «Юридическое сопровождение соглашений государственно-частного партнерства» Городского агентства управления инвестициями Правительства Москвы

  В статье анализируется утверждение о том, что основания взаимозависимости являются правовой фикцией, обосновывается его несостоятельность, аргументируется позиция, согласно которой основания взаимозависимости представляют собой правовую презумпцию.

  Ключевые слова: взаимозависимые лица, фикция, презумпция, основания взаимозависимости.

  Ivolzhatov Alexey Viktorovich, postgraduate student at the department of finance, banking and customs law of Saratov state law academy, Lawyer of Project office «Legal support of public-private partnership contracts» city agency of investment administration in Moscow City Government

  The basis of person's interdependency as category of legal presumption

  The author analysis the thesis that basis of interdependency are a legal fiction, states the inconsistency of the thesis, argues the position according to which basis of interdependence is a legal presumption.

  Key words: interdependent person, fiction, presumption, basis of person’s interdependency.

• Неверова Наталия Владимировна,

  К вопросу об очередности платежей С. 21-24

  Неверова Наталия Владимировна, доцент кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия», кандидат юридических наук

  В статье рассматривается вопрос очередности платежей, установленной Гражданским кодексом Российской Федерации. Анализируется практика применения указанной статьи с точки зрения бюджетного и налогового законодательства.

  Ключевые слова: очередность платежей, списание денежных средств, банковский счет.

  Neverova Nataliya Vladimirovna, assistant professor of the Chair of Financial, Banking and Customs Law of the Federal State Budgetary Educational Estabshment of Higher Professional Education «Saratov State Law Academy», candidate of juridical sciences

  On the issue of payment priority

  The article discusses the order of payments established by the Civil Code of the Russian Federation. The application of this article is analysed in terms of budget and tax legislation.

  Key words: the order of payments, cash assets write-off, banking account.

• Аббасов Тимур Октаевич, Покачалова Елена Вячеславовна,

  Налогово-правовые проблемы в сфере ипотечного жилищного кредитования С. 24-28

  Покачалова Елена Вячеславовна, заведущая кафедрой финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия», адвокат адвокатского кабинета Адвокатской палаты Саратовской области, доктор юридических наук, профессор
  
  Аббасов Тимур Октаевич, старший преподаватель кафедры правосудия и процессуального права ФГБОУ ВПО «Саратовский государственный социально-экономический университет»

  В налогах заложен огромный потенциал по регулированию социально-экономических процессов со стороны государства. Как справедливо указывала Н.И. Химичева, при умелом использовании они могут быть мощным регулирующим механизмом в системе социального управления (в этом заключается суть регулирующей функции налогов)*. Не является исключением и сфера ипотечного жилищного кредитования.

  Ключевые слова: налогово-правовые проблемы, ипотечное жилищное кредитование.

  Pokachalova Elena Vyacheslavovna, head of the Chair of Financial, Banking and Customs Law of the Federal State Budgetary Educational Estabshment of Higher Professional Education «Saratov State Law Academy», advocate of the Advocate's Chamber of Saratov Region, doctor of juridical sciences, professor
  
  Abbasov Timur Oktaevich, senior teacher of the Chair of Justice and Procedural Law of the Chair of Financial, Banking and Customs Law of the Federal State Budgetary Educational Estabshment of Higher Professional Education «Saratov State Law Academy»

  Tax-law problems in the sphere of mortgage housing credit

  Taxes have a great potential for the state regulation of social-economy processes. As N.I. Khimicheva noted if they are used skillfully they can be a powerful mechanism in the system of social management (it is the essence of the regulating function of taxes). The sphere of mortgage housing credit is not an exclusion.

  Key words: tax-law problems, mortgage housing credit.

• Покачалова Анна Сергеевна, Жирнова Наталья Александровна,

  Обеспечение защиты информации налоговыми органами (в рамках налоговых отношений) и негосударственными пенсионными фондами (в рамках договора об обязательном пенсионном страховании): вопросы правового регулирования) С. 28-32

  Покачалова Анна Сергеевна, преподаватель кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия»
  
  Жирнова Наталья Александровна, аспирант кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия»

  В статье рассматриваются вопросы правового регулирования налоговой тайны и тайны в сфере обязательного пенсионного страхования, осуществляемого негосударственными пенсионными фондами, даются определения налоговой тайны, профессиональной тайны, дается характеристика гражданско-правового договора об обязательном пенсионном страховании.

  Ключевые слова: налоговая тайна, тайна в сфере обязательного пенсионного страхования, негосударственные пенсионные фонды, конфиденциальная информация, правовое регулирование, защита информации

  Pokаchalova Anna Sergeevna, teacher of chair of the financial, bank and customs right FSBEI of HPE «Saratov state law Academy»
  
  Zirnova Natalya Aleksandrovna, Graduate student of chair of the financial, bank and customs right FSBEI of HPE «Saratov state law Academy»

  Ensuring information security with tax authorities (within the tax relations) and non-state pension funds (within the contract on obligatory pension insurance): questions of legal regulation

  The article reveals the questions of legal regulation of tax secret and secret in the sphere of the obligatory pension insurance which is carried out by non-state pension funds, definitions of tax secret, professional secret, the characteristic of the civil contract on mandatory pension insurance is given.

  Key words: tax secret, secret in the obligatory pension insurance sphere, non-state pension funds, confidential information, legal regulation, information security.

• Попов Василий Валерьевич, Тришина Елена Геннадьевна,

  Об отдельных аспектах судебного обжалования нормативных правовых актов налоговых органов С. 32-35

  Попов Василий Валерьевич, профессор кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия», доктор юридических наук, доцент
  
  Тришина Елена Геннадьевна, доцент кафедры гражданского процесса ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия», кандидат юридических наук, доцент

  В статье рассматриваются проблемные вопросы судебного обжалования налогоплательщиками нормативных правовых актов налоговых органов.

  Ключевые слова: налоговые органы, налогоплательщики, нормативные правовые акты, судебное обжалование, проблемные вопросы.

  Popov Vasily Valeryevich, рrofessor of Department of financial, banking and customs law FSBEI of HPE «Saratov state law Academy», doctor of legal Sciences, associate Professor
  
  Trishina Elena Gennadyevna, аssociate Professor of Department of civil procedure FSBEI of HPE «Saratov state law Academy», candidate of legal Sciences, associate Professor

  About separate aspects of the judicial review of a normative legal acts of the tax authorities

  The article considers issues of judicial appeal taxpayers normative legal acts of the tax authorities.

  Key words: the tax authorities, taxpayers, regulations, court appeal, problematic issues.

• Швец Александр Витальевич, Разгильдиева Маргарита Бяшировна,

  Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах: проблемы теории и нормативно-правового закрепления С. 36-40

  Разгильдиева Маргарита Бяшировна, профессор кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия», доктор юридических наук, доцент
  
  Швец Александр Витальевич, преподаватель кафедры уголовного права Северо-Кавказского филиала ФГБОУ ВПО «Российская академия правосудия»

  В статье анализируются теоретические аспекты соотношения понятий «субъекты налогового права» и «участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах РФ». Обоснован вывод о тождественности круга лиц, охватываемых этими словосочетаниями, в связи с чем сформулированы предложения о корректировке текста ст. 9 НК РФ.

  Ключевые слова: субъект налогового права, субъект налогового правоотношения, участник налогового правоотношения, участник отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах РФ.

  Razgil'dieva Margarita Byashirovna, doctor of juridical sciences, assistant professor, professor of the Chair of Financial, Banking and Customs Law of the Federal State Budgetary Educational Estabshment of Higher Professional Education «Saratov State Law Academy»
  
  Shvets Aleksandr Vital'evich, teacher at the Chair of Criminal Law of North-Caucasian Branch of the Federal State Budgetary Educational Establishment of Higher Professional Education «Russian Academy of Justice»

  Participants of relations regulated by the legislation for taxes and charges: problems of theory and regulatory consolidation

  In article theoretical aspects of a ratio of the concepts «subjects of the tax law» and «participants of the relations regulated by the legislation on taxes and fees of the Russian Federation» are analyzed. Valid conclusion about identity of the circle of subjects, covered by these phrases in this connection offers on updating of the text of Art. 9 of the Tax Code of the Russian Federation are formulated.

  Key words: the subject of the tax law, the subject of tax legal relationship, the participant of tax legal relationship, the participant of the relations regulated by the legislation on taxes and fees of the Russian Federation.

• Садчиков Михаил Николаевич,

  Институт налоговой тайны в системе российского права С. 41-43

  Садчиков Михаил Николаевич, преподаватель кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия», кандидат юридических наук

  Статья посвящена вопросу институциональной принадлежности правовой общности, объединяющей нормы, регулирующие отношения в сфере налоговой тайны.

  Ключевые слова: налоговая тайна, банковская тайна, финансовая тайна, право.

  Sadchikov Mikhail Nikolaevich, Candidate of Law, Teасher of the Department of Finance Banking and Customs Law (Saratov State law Academy)

  Тах Secrecy in Russian Law

  In article are considered the right to bank secrecy tax secrecy and financial secrecy.

  Key words: the bank secrecy tax secret financial secret Low.

• Цидилина Инна Андреевна,

  К вопросу об унификации правового регулирования косвенного налогообложения в условиях интеграции России в мировое сообщество С. 43-45

  Цидилина Инна Андреевна, аспирант кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия»

  В статье рассматриваются перспективы развития законодательства Российской Федерации в сфере косвенного налогообложения в связи с созданием Евразийского экономического союза. Делается вывод о необходимости унификации ставок косвенных налогов России, Беларуси и Казахстана.

  Ключевые слова: косвенные налоги, Евразийский экономический союз, налог на добавленную стоимость, акцизы, Таможенный союз.

  Tsidilina Inna Andreevna, graduate student of chair of the financial, bank and customs right Saratov state legal academy

  To a question of unification of legal regulation of the indirect taxation in the conditions of integration of Russia into the world community

  In article prospects of development of the legislation of the Russian Federation in the sphere of the indirect taxation in connection with creation of the Euroasian economic union are considered. The conclusion about need of unification of rates of indirect taxes of Russia, Belarus and Kazakhstan is drawn.

  Key words: indirect taxes, Euroasian economic union, value added tax, excises, Customs union.

РЕЦЕНЗИИ

• Фомичев Сергей Сергеевич, Покачалова Елена Вячеславовна,

  Рецензия на монографию Попова Василия Валерьевича «Принципы защиты прав и законных интересов субъектов отношений в сфере налогообложения» С. 45-46

  Покачалова Елена Вячеславовна, заведующая кафедрой финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия», доктор юридических наук, профессор
  
  Фомичев Сергей Сергеевич, адвокат Саратовской специализированной коллегии адвокатов, кандидат юридических наук, доцент

  Pokаchalova E.V., Fomichev S.S.

  Review of the monograph Popov Vasily Valerievich «Principles of protection of rights and legal interests of subjects of relations in the sphere of taxation»

• Разгильдиева Маргарита Бяшировна, Писарева Елена Геннадьевна,

  Рецензия на монографию Попова Василия Валерьевича «Защита прав субъектов налоговых правоотношений: вопросы теории и практики» С. 47-48

  Разгильдиева Маргарита Бяшировна, профессор кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия», доктор юридических наук
  
  Писарева Елена Геннадьевна, профессор кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия», доктор юридических наук

  Razgil'dieva M.B., Pisareva Е.G.

  Review of the monograph Popov Vasily Valerievich «Protection of human subjects of tax relations: theory and practice