Налоги №3 - 2014

АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

• Осипов Степан Лукич, Осипова Елена Степановна,

  Прямой метод налогообложения добавленной стоимости С. 3-8

  Осипова Елена Степановна, профессор кафедры экономики и налогообложения Дальневосточного института управления — филиала Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ (РАНХиГС), доктор экономических наук, доцент
  
  Осипов Степан Лукич, профессор кафедры финансов и кредита Дальневосточного института управления — филиала Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ (РАНХиГС), доктор экономических наук, профессор

  В статье рассматриваются проблемы налогообложения добавленной стоимости. Обосновывается начисление данного налога непосредственно на добавленную стоимость. Процедура его формирования упрощается, а возврат данных ресурсов из бюджета исключается.

  Ключевые слова: добавленная стоимость, налог на добавленную стоимость, зачетный метод, прямой метод.

  Osipova Elena Stepanovna, Professor of the Department of Economics and taxation of The Far Eastern Institute of management, a branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, doctor of economic Sciences, associate Professor
  
  Osipov Stepan Lukich, Professor of Department of finances and credit, of The Far Eastern Institute of management, a branch of The Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, doctor of economic Sciences, Professor

  Direct method of value-added taxation

  This article is devoted to the problem of value added taxation. In the article it is based a tax charge. Procedure of his formation is simplified, and tax refund from budget is ruled out.

  Key words: value added, VAT, direct method.

• Юсупов Ленар Рашитович,

  Оптовая торговля и ЕНВД С. 8-13

  Юсупов Ленар Рашитович, практикующий юрист в области экономики, финансов, налогообложения (юридическая компания «Туров и партнеры»; высшее экономическое образование)

  В работе рассмотрены актуальные и важные проблемы, возникшие в ходе обсуждения возможности применения специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) при осуществлении деятельности в сфере оптовой торговли. Показано, что оптимизация налогообложения в данном случае может быть достигнута абсолютно легальными способами при условии использования услуг агента как связующего звена в ходе перемещения товара от поставщика к покупателю.

  Ключевые слова: оптовая торговля, розничная торговля, единый налог на вмененный доход, агентский договор.

  Yusupov Lenar Rashitovich, law practitioner in the sphere of Economics, Finance, Taxation Law («Turov and partners») higher economic education

  Wholesale and the Unified tax on imputed income

  The paper considers relevant and important problems that have arisen during the discussion of the possibility to apply a special regime of taxation using the Uniform tax on imputed income (UTII) when carrying out activities in the sphere of wholesale trade. It is shown that tax optimization in this case can be achieved through legal means using the services of the agent when transferring of goods from the supplier to the buyer.

  Key words: wholesale trade, retail trade, Unified tax on imputed income, the Agency agreement

• Колоколов Никита Александрович,

  Все претензии — к налоговому агенту С. 13-18

  Колоколов Никита Александрович, судья Верховного Суда РФ (в отставке), профессор кафедры судебной власти и организации правосудия Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики», доктор юридических наук

  Суды районного звена, разрешая споры, возникновение которых обусловлено применением налогового законодательства, допускают ошибки в сферах как материального, так и процессуального права. Задача суда апелляционной инстанции — своевременно выявить такие ошибки и правильно применить нормы налогового права. Проблему автор анализирует на примере конкретного спора физического лица с ФНС.

  Ключевые слова: ГПК РФ, НК РФ, физическое лицо, налоговый агент, налоговый орган.

  Kolokolov Nikita Aleksandrovich, judge of the Supreme Court of the Russian Federation (retired), Professor of the Department of judicial power and justice administration of the Higher School of Economics, doctor of law Sciences (Moscow)

  All claims to the tax agent

  District courts while resolving disputes that appear due to the application of tax laws make mistakes in the spheres of both substantive and procedural law. The task of the court of appeal is to detect such errors and apply the tax law correctly. The author analyzes this problem giving an example of a dispute between a natural person and The Federal Tax Service.

  Key words: civil procedural code, tax code, a natural person, the tax agent, the tax authority.

• Тедеев Астамур Анатольевич,

  Налоговые пени или банковский кредит? Еще раз к вопросу о презумпции добросовестности налогоплательщиков С. 18-20

  Тедеев Астамур Анатольевич, заместитель директора НМЦ «Кафедра ЮНЕСКО» Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики», доктор юридических наук, профессор

  В настоящее время рассматривается вопрос о возможности увеличения пени, предусмотренной в законодательстве РФ о налогах и сборах. В качестве основного довода в пользу принятия соответствующих изменений указывается, что российским налогоплательщикам — организациям может быть экономически выгоднее оперировать денежными средствами, временно высвобождающимися в связи с неуплатой (налога и пени), чем получать заемные средства в кредитной организации. В статье обосновывается контрпродуктивность такого подхода.

  Ключевые слова: законодательство о налогах и сборах, налогоплательщик, организация, пени, ставка рефинансирования.

  Tedeev Astamur Anatolyevich, deputy director of «UNESCO Chair» National research university «The Higher School of Economy» doctor of jurisprudence, professor

  Tax penalties or a Bank loan? Or again the issue of good faith taxpayers

  Now there is a question about the possibility of increasing the penalties provided for in the RF legislation on taxes and fees. As the main argument in favour of the adoption I suggest changes indicates that Russian taxpayers — organizations may be economically advantageous to operate in cash, temporarily released due not to the payment of a tax (and interest), than to borrow money in a credit organization. The article substantiates the counter-productivity of such an approach.

  Key words: egislation on taxes and fees, the taxpayer, organization, penalties, refinancing rate.

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

• Филиппова Наталья Алексеевна, Ефремова Татьяна Александровна,

  Результативность налогового администрирования: понятие и оценка С. 21-24

  Филиппова Наталья Алексеевна, профессор кафедры финансов и кредита Мордовского государственного университета имени Н.П. Огарева, доктор экономических наук, профессор
  
  Ефремова Татьяна Александровна, доцент кафедры финансов и кредита Мордовского государственного университета имени Н.П. Огарева, кандидат экономических наук

  В статье исследована проблема результативности налогового администрирования, проведен критический анализ, выявлены преимущества и недостатки существующих подходов к ее оценке. Предложена методика оценки результативности налогового администрирования сообразно с выполняемыми им функциями, что позволило выделить показатели результативности налогового планирования, регулирования, учета, анализа и контроля, а также показатели, характеризующие качество организации работы с налогоплательщиками.

  Ключевые слова: налоговое администрирование, результативность налогового администрирования.

  Filippova Natalia Alekseevna, Professor of the Department of Finance and credit of the Mordovian state University, doctor of economic Sciences, Professor
  
  Efremova Tatyana Aleksandrovna, associate Professor of the Department of Finance and credit of the Mordovian state University, candidate of economic Sciences

  Effectiveness of tax administration: the concept and evaluation

  In article the problem of productivity of tax administration is researched, the critical analysis is carried out, advantages and limitation of existing approaches to its estimation are revealed. The technique of an estimation of productivity of tax administration in compliance with methods inherent in it that allowed to select indexes of productivity of tax planning, regulation, the registration, the analysis and control, and also the indexes characterizing quality of the organization of operation with tax bearers is offered.

  Key words: tax administration, the effectiveness of tax administration

ФИСКАЛЬНЫЙ КОНТРОЛЬ

• Зорина Елена Александровна,

  Федеральная налоговая служба России как орган государственной регистрации юридических лиц С. 25-27

  Зорина Елена Александровна, аспирант кафедры административного права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)

  В государственном регулировании предпринимательской деятельности значительную роль играет такой институт, как регистрация юридических лиц. В статье рассмотрены функции и полномочия Федеральной налоговой службы России в сфере регистрации юридических лиц. Проанализированы нормативно-правовые акты, на основании которых ФНС России осуществляет свою деятельность.

  Ключевые слова: государственная регистрация, регистрирующий орган, Федеральная налоговая служба России.

  Zorina Elena Alexandrovna, Postgraduate student of the Department of administrative law Kutafin Moscow State Law University (MSLA)

  The Federal tax service of the Russian Federation as a body of state registration of legal entities

  Such an institution as registration of legal persons plays a significant role in the state regulation of entrepreneurial activity. The article covers the functions and powers of the Federal tax service of Russia in the sphere of registration of legal persons. Legal acts, which regulate the operation of the Federal tax service of Russia are analyzed.

  Key words: state registration, registration authority, the Federal tax service of Russia.

• Семенчук Василий Владимирович,

  К вопросу об участии органов внутренних дел в обеспечении погашения задолженности по налогам и сборам С. 27-30

  Семенчук Василий Владимирович, преподаватель кафедры оперативно-розыскной деятельности органов внутренних дел Дальневосточного юридического института МВД России, кандидат экономических наук

  Статья посвящена практическим особенностям применения новелл оперативно-розыскного законодательства. В статье рассматривается возможность участия органов внутренних дел в делах о банкротстве в части сбора информации об имуществе, за счет которого должна погашаться задолженность по налогам. На основании практической проблематики автор предлагает ряд направлений совершенствования законодательства.

  Ключевые слова: оперативно-розыскная деятельность, налоговые преступления, банкротство, оспаривание сделок, сокрытие имущества.

  Semenchuk Vasily Vladimirovich, Teacher of the department of operational-investigative activity of enforcement bodies of the Far Eastern Law Institute of the Russian Interior, Candidate of economic sciences

  About participation of internal Affairs bodies in providing repayment of debts on taxes and duties

  Article is devoted to practical application features of the last amendments in the legislation of the operational-investigation activity. The article discusses the possibility of participation of bodies of internal affairs in bankruptcy cases in the searching of the information about the property, which can be the source of the tax debt repaying. In this regard, the author proposes a number of ways to improve the legislation, proceeding of the practical problems.

  Key words: operational-investigation activity, tax crimes, bankruptcy, challenging transactions, concealment of property.

ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА

• Васянина Елена Леонидовна,

  Роль налогового права в механизме регулирования государственных доходов С. 31-34

  Васянина Елена Леонидовна, доцент кафедры государственно-правовых дисциплин Северо-Западного филиала ФГБОУ ВПО «Российская академия правосудия», кандидат юридических наук

  На основе анализа действующего законодательства, сформированных положений финансово-правовой доктрины в рамках настоящей статьи предпринята попытка проанализировать роль налогового права в механизме регулирования государственных доходов. Автор исследует границы воздействия налогово-правовых норм на сферу регулирования государственных доходов.

  Ключевые слова: налоги, сборы, налоговое право, штрафы, принудительные изъятия, налоговая обязан- ность, бюджет, государственные доходы.

  Vasyanina Elena Leonidovna, Candidate of sciences in law, Lecture of the Department of public law disciplines of North-Western branch of the Russian Academy of justice

  Role of tax law in state revenue regulation

  In this article the author analyzes the role of tax law in regulation of state revenue. Tax law occupies an important place in the mechanism of regulation of government revenues, it regulates only a narrow segment of relations in the sphere of formation of public funds. The author explores the boundaries of the impact of legal norms on the regulation of public revenues.

  Key words: taxes, fees, tax law, fines, forced seizure, the tax duty, budget, state revenues.

ПРАВОСУДИЕ

• Красюков Андрей Владимирович,

  Влияние судебной практики на процесс доказывания в налоговом правоприменении С. 35-38

  Красюков Андрей Владимирович, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета, кандидат юридических наук

  Данная статья посвящена исследованию процесса доказывания в налоговом правоприменении и влиянию на него сложившейся судебной практики. Автор на основе анализа законодательства, судебной практики и доктрины налогового права выделяет наиболее проблемные вопросы в данной сфере и предлагает пути их решения.

  Ключевые слова: налоговое правоприменение, доказательство, доказывание, судебная практика.

  Krasyukov Andrey Vladimirovich, associate Professor of Financial law, law faculty, Voronezh state University, candidate of legal Sciences

  Influence of the judicial practice on proving in tax enforcement

  This paper investigates the process of proof inapplication of the tax law and the impact on it court cases. Author on the basis of the analysis of legislation, court cases and doctrine of the tax law highlights the most problematic issues in this sphere and offers the solutions.

  Key words: application of the tax law, evidence, proof, judicial practice, the admissibility of evidence.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО: ВОПРОСЫ ТЕОРИИ

• Борисов Андрей Марксович,

  Сущность и значение проблем налоговой терминологии С. 39-43

  Борисов Андрей Марксович, доцент кафедры конституционного и административного права Курского государственного университета, кандидат исторических наук, доцент

  Проблемы налогообложения, контроля за исполнением налоговых обязанностей, обеспечения налоговой безопасности государства, защиты прав и законных интересов участников налоговых отношений, подготовки профессиональных кадров для решения этих задач, налоговой дисциплины гражданского общества сами по себе многоаспектны, а в совокупности взаимосвязаны между собой и образуют сложный объект для научно-теоретического осмысления. Последнее нуждается в точном терминологическом инструментарии, позволяющем прояснить факторную обусловленность результатов налоговой политики Российского государства и обозначить «узлы» пересечения указанных проблем и их решений. В статье обсуждается вопрос о понятийно-элементном содержании термина «налоговая система» и его значении, а также раскрывается авторский взгляд на региональную и муниципальную налоговые подсистемы.

  Ключевые слова: налоговая система, налоговая подсистема муниципалитета, налоговая подсистема региона, налогово-правовая теория, система налогов и сборов, системный подход, элементы налоговой системы.

  Borisov Andrey Marxovich, Associate Professor for the Chair of Constitutional and Administrative Law Kursk State University Candidate of Historical Sciences (Ph.D), Associate Professor

  Essence and importance of tax law terminology problems

  Tax issues — including taxation, tax liability control, state tax security, protection of the tax subjects’ rights and legal interests, professional training to deal with these issues and tax discipline of the civil society — not only have multiple aspects but are also interrelated and compose a complex object for the scholarly and theoretical analysis. The analysis of this sort requires an accurate terminological set of tools that will enable the scholar to shed light on the multi-factor conditionality of the Russian Federation’s tax policy results as well as to identify what can be called «intersection nodes» of the above listed issues and their solutions. The article addresses the question of the conception and the constituent elements of what is often referred to as «the tax system» and its meaning. The author also presents his own perspective on the regional and municipal tax subsystems.

  Key words: Tax system, municipal tax subsystem, regional tax subsystem, tax and legal theory, tax and levies system, system approach, tax system elements

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВ В СОЮЗНОМ ГОСУДАРСТВЕ

• Абрамчик Лилия Ярославовна,

  Экологический налог: проблемы законодательного закрепления в Республике Беларусь С. 44-47

  Абрамчик Лилия Ярославовна, заведующая кафедрой конституционного права Гродненского государственного университета имени Янки Купалы, кандидат юридических наук, доцент

  В статье рассматриваются вопросы правового закрепления экологического налога. Автор уделяет внимание широкому кругу нормативных правовых актов, регулирующих вопросы, связанные с определением механизма взимания экологического налога. Делается вывод о необходимости включения актов, регулирующих экологический налог, в статьи Налогового кодекса Республики Беларусь.

  Ключевые слова: экологический налог, Налоговый кодекс, экологическая безопасность, охрана окружающей среды.

  Abramchik Lilia Yaroslavovna, Head of the Department of Constitutional Law Grodno state University named after Yanka Kupala PhD in Law, docent

  Environmental tax: problems of legislative enforcement in the Republic of Belarus

  The article examines the legal consolidation of the environmental tax. The author focuses on a wide range of normative legal acts regulating issues related to the definition of environmental tax collection mechanism. Concludes the inclusion of acts regulating environmental tax in the Tax Code Article Republic of Belarus.

  Key words: environmental tax, the Tax Code, environmental safety, environmental protection