Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Налоги №4 - 2014
АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ-
Обоснованность начисления пеней на сумму излишне возвращенного (зачтенного) налога С. 3-6
В статье рассматривается одна из новелл российского налогового законодательства о возможности начисления пеней на сумму излишне возмещенного налога.
Ключевые слова: пеня, возврат налога, зачет налога, возмещение налога.
Justification of charging penalties on the amount of the excess tax returned (offset)
This article discusses one of the novelties of the Russian tax legislation on the possibility of charging of penalties on the amount of the excessively returned (credited) tax.
Key words: penalty, tax return, tax credit, tax refund.
-
Нормирование расходов на НИОКР и налоговые льготы С. 6-11
Для получения налоговых льгот, связанных с инновационной деятельностью, необходима смета расходов на реализацию утвержденной программы проведения НИОКР, показывающая требуемые технические, финансовые и прочие ресурсы и способность предприятия обеспечить эти ресурсы. В статье показывается практика применения формирования сметы расходов и налоговой отчетности по расходам на НИОКР.
Ключевые слова: расходы на НИОКР, налоговые льготы, смета расходов, налоговая отчетность.
Rationing of expenses on the research and development activities and tax privileges
For tax benefits related to innovative activity, the necessary cost estimates for the implementation of the approved programme of research developments, showing the required technical, financial resources and the company's ability to provide these resources. The article shows the practice of application of formation of cost estimates and tax reporting for expenditure on research and development.
Key words: expenditures on scientific research work, tax benefits, cost estimates, tax reporting.
-
Роскошь как объект российского налогового законодательства С. 11-16
В статье проведен анализ понятия «роскоши» как объекта российского налогового законодательства. В статье приводятся Методика расчета «роскошного» транспортного налога и перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, приравненных Минпромторгом к «роскошными» марками автомобилей.
Ключевые слова: налог на роскошь, транспортный налог, повышенный коэффициент, транспортное средство, налог на имущество, общая система налогов, недвижимое имущество.
Luxury as a subject of the Russian tax legislation
This article analyzes the concept of «luxury» as an object of Russian tax legislation. The paper presents the method of computing «luxury» vehicle tax and the list of cars with an average cost from 3 million rubles which equated by Minpromtorg to «luxury» car brands.
Key words: luxury tax, transport tax, increased coefficient of the vehicle, the property tax, the overall tax system, real estate.
-
Дистанционный труд и налоговые обязанности работодателя в Российской Федерации С. 16-20
Право на труд является конституционным, и поэтому гарантии его реализации установлены федеральными законами. Исполняя трудовые обязанности, работник участвует в совместном труде, организованном работодателем. Однако, как показывает практика, далеко не всегда у работника есть возможность ежедневного присутствия на работе; более того, некоторые работники трудятся удаленно от работодателя. Что, в принципе, не нарушает интересы обеих сторон (работника и работодателя), если такой труд признается дистанционным.
Ключевые слова: дистанционный труд, налоговые обязанности, работодатель, трудовое право.
Remote work and tax liabilities of the employer in the Russian Federation
The right to work is constitutional, and therefore guarantees its implementation established by Federal laws. Fulfilling the duties, an employee participates in the joint work, organized by the employer. However, as practice shows, not always the worker has a daily presence on the job; moreover, some employees work remotely from the employer. That, in principle, does not violate the interests of both parties (employee and employer), if such work is considered as remote.
Key words: remote work, tax obligations, the employer, labour law.
-
Меры налогового стимулирования развития спорта в России С. 20-24
Проведение у нас в стране сразу нескольких крупных спортивных соревнований закладывает основы формирования спортивной индустрии. Причем речь идет не только о развитии физической культуры и спорта, но и о становлении отдельной отрасли экономики. Спорт в России всегда был, по сути, общественным благом, доступ к которому предоставляло государство, чья поддержка выступала своеобразной движущей и основополагающей силой. Учитывая масштабы инвестиций в спорт, а также потребности других отраслей, государство в полной мере уже не справляется с финансированием всех проектов, что объясняет необходимость привлечения частного бизнеса. Одним из стимулов, который может дать государство для привлечения инвестиций в спорт, а также развития его инфраструктуры, являются налоговые преференции. В статье рассмотрен зарубежный опыт предоставления налоговых льгот для спортивных организаций, российская практика, а также направления совершенствования налоговой политики, применяемой к отечественным спортивным организациям.
Ключевые слова: налоговые льготы в спорте, налоговое стимулирование в спорте, налоговые преференции в спорте.
Tax incentives for development of sports in Russia
Sport in Russia has always been, in fact, a public good, which was provided by the state, whose support has performed an original and fundamental driving force. Given the scale of investment in sport, as well as the needs of other industries, the government is no longer able to finance all of the projects. This explains the need for the involvement of private business. One of the incentives, which state can provide to attract investments in sport, is tax preferences. The article describes the international experience of providing tax breaks for sports organizations, the Russian practice and the ways of improving tax policy applicable to domestic sports organizations.
Key words: tax breaks in sport, tax incentives in sports, tax preferences in sport
-
В настоящей работе рассматриваются вопросы правомерности принятия в качестве доказательства совершения налогового правонарушения протокола допроса свидетеля, составленного не сотрудником Федеральной налоговой службы, а сотрудником органов внутренних дел. Исследуется судебно-арбитражная практика по указанной проблематике. В статье рассмотрены различные позиции относительно данной ситуации. Высказано и обосновано авторское мнение, согласно которому отказ от проведения допроса зачастую становится основанием для привлечения к ответственности в соответствии со статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации. Автор работы приходит к выводу, что если налогоплательщик осуществляет свою деятельность на началах добросовестности, то показания его сотрудников не смогут нанести вред его деятельности вне зависимости от того, произведены они сотрудником налогового органа или же представителем органов внутренних дел.
Ключевые слова: выездная налоговая проверка, налоговый контроль, протокол допроса, проведение допроса в период приостановления проверки, привлечение сотрудников внутренних дел.
Evidential force of records of examination of witnesses drawn up by the law enforcement officials in the course of conducting of field tax inspections
In the real work questions of legitimacy of acceptance as the proof of commission of a tax offense of the record of interrogation of the witness made not by the employee of Federal Tax Service, and the employee of law-enforcement bodies are considered. Judicial and arbitration practice on the specified perspective is investigated. In article various positions on this situation are considered. The author's opinion according to which refusal of carrying out interrogation often becomes the basis for accountability according to article 128 of the Tax code of the Russian Federation is expressed and proved. The author of work comes to a conclusion that if the taxpayer carries out the activity on the basis of integrity, indications of his employees will not be able to do harm of its activity regardless of that, they are made by the employee of taxing authority or the representative of law-enforcement bodies.
Key words: exit tax audit, tax control, the record of interrogation, carrying out interrogation during check stay, involvement of employees of internal affairs.
-
В данной статье рассмотрена оценка и учет основных средств в соответствии с международным стандартом (IFRS). Учет основных средств в соответствии с международными стандартами осуществляется с применением нескольких стандартов, а главный из них — это МСФО (IAS) 16 «Основные средства» (IAS 16 «Property, Plant and Equipment»). Кроме того, существуют также и необходимые необязательные исключения, которые предусмотрены стандартом МСФО 1 «Первое применение МСФО» (IFRS 1 «First Time Adoption of IFRS»). В соответствии с параграфом 51 МСФО (IAS) 16 «Основные средства» если ожидаемый срок полезного использования актива отличается от предыдущих оценок, изменения должны быть отражены в учете как изменение в бухгалтерской оценке в соответствии с МСФО 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки». Как минимум один раз в конце каждого отчетного года пересчитываются остаточная стоимость и срок полезного использования актива. МСФО (IAS) 16 не предписывает конкретных методов начисления амортизации. В параграфе 62 данного стандарта сказано, что предприятие выбирает тот метод, который наиболее точно отражает предполагаемую структуру потребления будущих экономических выгод, заключенных в активе. Более того, МСФО (IAS) 16 допускает пересмотр методов начисления амортизации в течение срока службы объекта основных средств в случае значительного изменения в предполагаемой структуре потребления будущих экономических выгод от них. В целях выполнения подготовки к финансовой отчетности компании к выходу на мировой рынок, а также соответствия общепринятым международных нормам проводят переоценку основных средств. Эта процедура самая востребованная в последнее время среди услуг, т.к. огромное количество российских компаний стараются расширить свое влияние на рынки других стран, в том числе и с развитой экономикой.
Ключевые слова: международные стандарты финансовой отчетности, основные средства.
Fixed assets as an economic category under the International Financial Reporting Standards
This article considers evaluation and accounting of the fixed assets in accordance with the international standards (IFRS). Fixed assets accounting in accordance with the international standards is performed with the application of several standards, the principal of which is IAS 16 “Property, Plant and Equipment”. In addition, there are also necessary non-obligatory exceptions prescribed by IFRS 1 “First Time Adoption of IFRS”. In accordance with paragraph 51 of IAS 16 “Property, Plant and Equipment” if the expected useful life of the asset differs from the previous evaluations, the changes shall be recorded as the changing in the accounting valuation in accordance with IAS 8 “Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors”. At least once at the end of each reporting year the residual value and useful life of the asset shall be recalculated. IAS 16 does not prescribe any specific depreciation methods. Paragraph 62 of this standard says that an enterprise shall choose such method, which reflects the presumed structure of consumption of the future economic benefits enclosed in the asset most accurately. Moreover, IAS 16 allows review of depreciation methods during the service life of the fixed assets item in the event of significant changes in the presumed structure of consumption of the future economic benefits therefrom. In order to prepare the company financial reporting for its entry into the international market, as well as for the purposes of compliance with generally accepted international norms, the fixed assets revaluation shall be performed. This procedure is currently one of the most sought-after services, as an enormous number of Russian companies try to expand their influence on the markets of other countries, including countries with the advanced economy.
Key words: International Financial Reporting Standards, fixed assets.
-
Развитие законодательства о налоговой ответственности в XVII веке С. 32-35
В статье анализируется проблема оформления налоговой ответственности за неисполнение налоговой обязанности в законодательстве XVII века, рассмотрены основные виды санкций, которые применялись за данные деяния, отражена их обусловленность видом налогообложения.
Ключевые слова: история налогового права, налогообложение, налоговая обязанность, налоговая ответственность, санкции.
Evolution of the tax liability legislation in the XVII century
This article is analyzed the problem of drawing up of the contract of the legislation on the tax liability for non-execution of tax obligation in the law of the XVII century. In the article are shown the main types of sanctions that were applied for these acts and is shown there conditionality of view of taxation.
Key words: history of tax right, taxation, tax duty, tax responsibility, sanctions.
-
Особенности договорных отношений, возникающих в контрактной системе С. 36-40
В статье исследуется связь поставок товаров государственным (муниципальным) заказчикам (бюджетным, казенным учреждениям) для государственных (муниципальных) нужд с применением того или иного режима налогообложения хозяйствующим субъектом (участником закупки): общего или специального режима налогообложения.
Ключевые слова: поставка товаров, работ, услуг для государственных нужд; закупка товаров, работ, услуг для государственных нужд; контрактная система, общий режим налогообложения, специальный режим налогообложения, ЕНВД.
Peculiarities of legal relations arising in contract system
The article explores the relationship of supply of goods for state (municipal) customers (budget, state institutions) for the state (municipal) needs using this or that mode of taxation of economic entities (participant procurement): General or special taxation regime.
Key words: delivery of the goods, works and services for state needs; procurement of goods, works and services for state needs; contract system, the General taxation regime, a special tax regime, UTII.
-
Вопросы взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду С. 40-44
В настоящей статье автор исследует отдельные проблемы, связанные с взиманием платы за негативное воздействие на окружающую среду. Автор приходит к выводу о необходимости изменения сложившегося порядка регулирования данных фискальных взиманий посредством инкорпорации положений, касающихся элементов обложения по плате за загрязнение, в Налоговый кодекс Российской Федерации.
Ключевые слова: платежи за негативное воздействие на окружающую среду, фискальные взимания, администрирование, утилизационный сбор, платежи, имеющие эквивалентное таможенным пошлинам действие.
Issues of collection of charges for negative impact on the environment
In this article the author explores various problems associated with the collection of payments for negative impact on the environment. The author comes to the conclusion about the necessity to change the existing order of regulation of fiscal levies through incorporation of provisions related to the elements of taxation on the payment for pollution of the Tax code of the Russian Federation.
Key words: payments for negative impact on the environment, fiscal collection, administration, utilization fee, charges having equivalent to customs duties action.
-
Главный недостаток НДС — налоговые правоотношения между плательщиками С. 45-48
Наиболее существенным недостатком системы администрирования НДС являются налоговые правоотношения между плательщиками налога, т.е. наличие посредников между носителями налога и бюджетом, что порождает все существующие проблемы. Для кардинального улучшения администрирования НДС предложено налог перечислять непосредственно в бюджет в момент осуществления оплаты за товары/услуги и использовать банковский счет вместо счета-фактуры.
Ключевые слова: налог, правоотношения, объект налогообложения, НДС, плательщик налога, операции поставки, реализация, налоговая база, добавленная стоимость.
Principal disadvantage of VAT — tax legal relations between payers
The most significant drawback of the VAT management system is the relationship between tax payers, i.e. presence of intermediaries between carriers tax and budget that generates all the existing problems. To radically improve the administration of the VAT is proposed to transfer tax directly to the budget at the time of payment for goods / services and use a bank account instead of the invoice.
Key words: tax, legal relationship, object of taxation, VAT, tax payer, delivery operations, the implementation of the tax base, the added cost
