Налоги №6 - 2014

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

• Баценков Николай Николаевич,

  Правовая природа налога на добавленную стоимость С. 3-6

  Баценков Николай Николаевич, аспирант кафедры финансового и налогового права Финансового университета при Правительстве РФ

  В статье автор дает правовую характеристику косвенному налогообложению, выделяет специфические особенности косвенного налогообложения, юридическую конструкцию косвенных налогов, раскрывая через правовую характеристику косвенного налогообложения правовую природу налога на добавленную стоимость.

  Ключевые слова: налог, налогообложение, НДС, правовое регулирование, правовая природа, юридическая конструкция.

  Batsenkov Nikolaj Nikolaevich, postgraduate student, Chair of Financial and Tax Law, Financial University attached to the Government of the RF

  Legal nature of the Value Added Tax

  The author of the article gives a legal characteristics of indirect taxation, points out specific peculiarities of indirect taxation, juridical construction of indirect taxes, revealing through legal characteristics of indirect taxation the legal nature of value added tax.

  Key words: tax, taxation, Value Added Tax, legal regulation, legal nature, juridical construction

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

• Демин Александр Васильевич,

  Новая модель налогового администрирования: от административно-командных методов к гибкому регулированию С. 7-10

  Демин Александр Васильевич, доцент Юридического института ГАОУ ВПО «Сибирский федеральный университет» (г. Красноярск, Россия), кандидат юридических наук

  Автор рассматривает новую модель налогового администрирования, которая активно внедряется на практике. Эта модель основывается на взаимном доверии и партнерских взаимоотношениях между налогоплательщиками и налоговыми органами. Важный компонент новой модели — добровольный комплаенс. Главная задача общества и государства — убедить налогоплательщиков и налоговые органы в том, что они являются не врагами, а союзниками в процессе налогообложения.

  Ключевые слова: налоговое администрирование, чуткое регулирование, административно-командная модель, налоговый мониторинг, комплаенс.

  Demin Aleksandr Vasil'evich, Law Institute, Siberian Federal University (Krasnoyarsk, Russia), candidate of juridical sciences, assistant professor

  New model of tax administering: from administrative command methods to flexible regulation

  The author considers a new model of tax administration that is actively implemented in practice. This model is based on mutual trust and collaborative relationship between taxpayers and tax authorities. An important component of the new model — voluntary compliance. The main objective of society and government — to convince taxpayers and tax authorities that they are not enemies but allies in the process of taxation.

  Key words: tax administration, responsive regulation, command and control model, tax monitoring, compliance

НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ

• Козлова Елена Олеговна,

  Участие адвоката в защите прав налогоплательщика на стадии подготовки к судебному разбирательству по налоговому спору С. 11-14

  Козлова Елена Олеговна, аспирант кафедры адвокатуры и нотариата Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), налоговый консультант юридическая фирма ООО «НЕРР»

  Настоящая статья посвящена особенностям подготовки к судебному разбирательству по налоговым спорам, в частности роли адвоката на данной стадии. Автор выделяет основные проблемы, возникающие в рамках данной стадии, и описывает способы их преодоления.

  Ключевые слова: налоговый спор, раскрытие доказательств, приостановление действия акта / решения, обеспечительные меры.

  Kozlova Elena Olegovna, postgraduate student, Chair of Advokats and Notaries, Kutafin Moscow State Law University, tax consultant, Law Firm “Nerr” LLS

  Participation of the advokat in defense of rights of a taxpayer at the stage of preparation to judicial proceeding on a tax dispute

  This article investigates the main features of the preparation for trial on a tax dispute, in particular, the role of the lawyer at this stage. The author also describes the main problems arising at this stage and describes the ways of solving this problems.

  Key words: tax dispute, evidence disclosure, suspension of an act/ decision, security measures.

НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

• Саакян Аревик Маисовна, Ермаченко Александр Леонидович,

  Налоговый учет операций целевого финансирования на выполнение НИОКР предприятиями ОПК С. 14-17

  Саакян Аревик Маисовна, доцент кафедры «Финансы и кредит» Сибирского государственного аэрокосмического университета имени академика М.Ф. Решетнева, кандидат экономических наук
  
  Ермаченко Александр Леонидович, старший преподаватель кафедры «Финансы и кредит» Сибирского государственного аэрокосмического университета имени академика М.Ф. Решетнева, старший эксперт по налогам и налогообложению ЗАО «Актион-Диджитал»

  Обоснована необходимость государственного финансирования предприятий оборонно-промышленного комплекса (ОПК). Рассмотрены вопросы налогообложения средств целевого финансирования на выполнение научноисследовательских и опытно-конструкторских работ предприятиями ОПК. Выявлены проблемы налогового учета средств целевого финансирования предприятий ОПК и предложены пути их разрешения.

  Ключевые слова: предприятия ОПК, налоговый учет средств целевого финансирования на выполнение НИОКР.

  Saakyan Arevik Maisovna, assistant professor, Chair «Finances and Credit», Siberian State Aerospace University, candidate of economic sciences
  
  Ermachenko Aleksandr Leonidovich, senior teacher, Chair «Finances and Credit», Siberian State Aerospace University, senior expert for taxes and taxation, CJSS «Action-Digital»

  Tax record of operations of target financing for execution of Research & Advance Development by enterprises of the Military Industrial Complex

  The necessity of state financing of enterprises of military-industrial complex is proved in the work. The main issues of taxation of funds of targeted financing of research and development in military-industrial complex are recounted. Problematic areas in tax accounting of targeted financing of enterprises of military-industrial complex are identified and possible solutions are provided in the work.

  Key words: enterprises of military-industrial complex, tax accounting of funds of targeted financing of research and development.

ВТО: ВЛИЯНИЕ НА ЭКОНОМИКУ И ПРАВО РОССИИ

• Дорощенко Галина Ивановна,

  К вопросу об экономических последствиях вступления России в ВТО С. 18-21

  Дорощенко Галина Ивановна, доцент кафедры «Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенного дела» Российского нового университета, кандидат социологических наук

  Автор рассматривает всесторонние аспекты различных последствий вступления России в ВТО, как экономических, так и правовых, анализирует историю становления ВТО, нормативно-правовую базу РФ после вступления в ВТО. В статье также исследуются основные задачи ЕврАзЭС при вступлении РФ в ВТО.

  Ключевые слова: ВТО, ЕврАзЭС, таможенное дело, экономическая эффективность, Всемирная таможенная организация, взаимная торговля, импортозамещение.

  Doroshhenko Galina Ivanovna, assistant professor, Chair «Legal Regulation of External Economic Activities and Customs Affairs», Russian New University, candidate of sociologic sciences

  On the issue of economic impact of accession of Russia to the WTO

  The author considers general aspects of various impacts of accession of Russia to the WTO both economic and legal. The author analyses the history of formation of the WTO as well as regulatory-law base of the RF after accession to the WTO. The author also considers fundamental tasks of the EurAsEC while accession of Russian to the WTO.

  Key words: WTO, EurAsEC, customs affairs, economic efficiency, World Customs Organization, mutual trade, import substitution.

• Арабян Марина Суреновна, Ипатьева Ирина Адьевна,

  Формирование внешнеторговой политики и внешнеторгового законодательства Российской Федерации в условиях ВТО С. 21-26

  Арабян Марина Суреновна, доцент кафедры «Мировая экономика и международный бизнес» Финансового университета при Правительстве РФ, кандидат экономических наук
  
  Ипатьева Ирина Адьевна, студент Финансового университета при Правительстве РФ

  В статье рассматриваются особенности формирования внешнеторговой политики и внешнеторгового законодательства, факторы, влияющие на данный процесс, а также основополагающие принципы построения внешнеэкономических взаимоотношений в современных условиях. Авторы делают акценты на исследовании сложившейся ситуации в России в сфере внешней торговли, а также анализируют решения, принимаемые по урегулированию и устранению возникающих проблем.

  Ключевые слова: мировая экономика, внешнеторговая политика, внешнеторговое законодательство, международные отношения, внешнеэкономические связи, ВТО, стратегия развития, социально-экономическая обстановка, ВЭД, экспортирование, инвестирование.

  Arabyan Marina Surenovna, assistant professor, Chair «World Economics and International Business», Financial University attached to the Government of the Russian Federation, candidate of economic sciences
  
  Ipat'eva Irina Ad'evna, student, Financial University attached to the Government of the Russian Federation

  Formation of external-trade policy and external-trade legislation of the Russian Federation in conditions of the WTO

  The article considers peculiarities of formation of external trade policy and external trade legislation, factors influencing this process as well as fundamental principles of construction of external economic interrelationships in contemporary conditions. The authors draw attention to research of the situation in Russia in the sphere of external trade and analyze decisions taken with regard to regulation and elimination of arising problems.

  Key words: world economics, external trade policy, external trade legislation, international relations, external economic ties, WTO, development strategy, social-economy situation, External Economic Activities, exportation, investment

ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА

• Айдаева Дина Зиявдиевна,

  Роль бюджетных актов в системе источников налогового права англосаксонской правовой семьи С. 26-30

  Айдаева Дина Зиявдиевна, аспирант кафедры административного и финансового права МГИМО(У) МИД РФ

  В статье рассматриваются актуальные вопросы функционирования налоговых систем конкретных стран англосаксонской правовой семьи и роль бюджетных актов в установлении отдельных элементов налогообложения в данных странах. Анализ посвящен последним бюджетным актам и их влиянию на положение налогоплательщиков.

  Ключевые слова: налогообложение, налоговое право, бюджетное право, англосаксонская правовая семья, налоги, бюджет, источники права, функции налогов.

  Ajdaeva Dina Ziyavdievna, postgraduate student, Chair of Administrative and Financial Law, Moscow State Institute of International Relations (U) attached to the Ministry оf Foreign Affairs of the RF

  Role of budgetary acts in the system of sources of tax law of the Anglo-Saxon Legal Family

  The article addresses important issues that define functionality of tax systems in certain countries belonging to the AngloSaxon legal family and role of budget acts in establishment of specific elements of taxation in these countries. Analysis is devoted to the revision of recent budget acts and their influence on the position of taxpayers.

  Key words: taxation, tax law, budget law, Anglo-Saxon legal family, taxes, budget, function of tax

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

• Шепенко Роман Алексеевич,

  Конституционное регулирование отдельных налогов и их аналогов С. 31-35

  Шепенко Роман Алексеевич, профессор кафедры административного и финансового права Московского государственного института международных отношений (МГИМО) МИД России, доктор юридических наук, профессор

  В силу длительного исторического развития существует большое разнообразие видов фискальных и регулирующих платежей. Частично это нашло отражение в конституциях. Их содержание показывает различный уровень внимания к отдельным налогам и их аналогам. В связи с этим можно выделить некоторые особенности. На их состав оказывает непосредственное влияние не только, например, экономическая политика, но и основная религия. Причем соответствующие положения, как правило, могут использоваться вместе с типовыми конституционными нормами (о справедливости, об установлении налогов законами, об эластичности налогообложения, о запрете ретроактивности и т.п.). Информация об особенностях конституционного регулирования отдельных налогов и их аналогов расширяет представления об отдельных аспектах налогового права. Они выступают ориентиром, дающим направление в «первом знакомстве» с налогообложением в другом государстве или территории. В настоящей статье рассмотрены некоторые из таких особенностей.

  Ключевые слова: конституция, право, налог, десятина, закят.

  Shepenko Roman Alekseevich, professor, Chair of Administrative and Financial Law, Moscow State Institute of International Relations (U) attached to the Ministry of Foreign Affairs of the RF, doctor of juridical sciences, professor

  Constitutional regulation of certain taxes and analogues thereof

  Under the impact of a long historical development, a large diversity of specifics fiscal and regulatory payments exists. This is partly reflected in constitutions. Their content shows different level of attention to certain taxes and their analogs. In this regard it is possible to highlight some features. On their composition has a direct impact not only, for example, economic policy but the main religion too. Moreover the relevant provisions, as a rule, can be used together with the model of constitutional norms (about justice, establishment of tax by laws, elasticity of taxation, prohibition of retroactivity, etc). Information about the peculiarities of the constitutional regulation of certain taxes and their analogues expands knowledge about certain aspects of the tax law. They are the guide that gives direction in “the first meeting” to taxation in the other country or territory. In the given article an attempt to describe some of these features is undertaken.

  Key words: constitution, law, tax, tithes, zakat.

СВОБОДНАЯ ТРИБУНА

• Шестакова Екатерина Владимировна,

  Диалектика частных и публичных интересов в частной и публичной налоговой сфере С. 36-40

  Шестакова Екатерина Владимировна, генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент», кандидат юридических наук

  Сегодня вопрос диалектики, то есть соблюдения частных и публичных интересов, в налоговой сфере изучен очень мало. И этому есть разумные объяснения. Так, можно согласиться с А.В. Маркиным*, который говорит о том, что в последнее время диалектика предана забвению, поскольку диалектика ассоциируется с марксистско-ленинской теорией и подвергается уничижительной критике. Вместе с тем, Джон Ролз неразрывно связывает диалектику с пониманием справедливости**. А именно: принцип справедливости должен быть положен в основу взимания налогов, поэтому понимание справедливости, соблюдения частных и публичных интересов должно быть изучено очень детально.

  Ключевые слова: частные и публичные интересы, конфликт интересов, диалектика, исторический анализ.

  Shestakova Ekaterina Vladimirovna, general director, LLS «Topical Management», candidate of juridical sciences

  Dialectics of private and public interests in private and public tax sphere

  At present the issue of dialectics i.e. observation of private and public interests in tax sphere is poorly studied. And there are reasonable explanations for this. One can agree with Markin A.V. who says that dialectics is forgotten as it is associated with the Marxist-Lenin theory and is subject to critics. Alongside with that John Rols inseparably connects the dialectics with understanding of justice. And the principle of justice shall be taken as a basis for collection of taxes therefore the understanding of justice, observation of private and public interests shall be studied in detail.

  Key words: private and public interests, conflict of interests, dialectics, historical analysis

• Кудряшова Екатерина Валерьевна,

  Акцизы: немного теории С. 40-44

  Кудряшова Екатерина Валерьевна, адвокат Адвокатская палата Московской области, кандидат юридических наук, доцент

  В статье автор предлагает несколько теоретических выводов и обобщений об акцизах. Рассматриваются общие закономерности установления акцизов в разных юрисдикциях. Исследуются характерные черты подакцизных товаров и их влияние на юридическую конструкцию акцизов.

  Ключевые слова: акциз, налогообложение, косвенные налоги, фискальная монополия, подакцизный товар, налог, объект налога.

  Kudryashova Ekaterina Valer'evna, advokat, Advokats' Chamber of the Moscow Region, candidate of juridical sciences, assistant professor

  Excise duties: some theory

  In the article the author makes a few theoretical points and generalizations about excise duties. The general regularities of excise duties imposition in different jurisdictions are discussed. The author studies features of taxable goods (excise goods) and their influence on legal design of excise duties.

  Key words: excise duty, taxation, indirect tax, fiscal monopoly, excise goods, tax, taxable event