Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Финансовое право №1 - 2012
-
-
Налоговая система Украины: современные тенденции развития
В статье проводится анализ основных этапов развития налоговой системы Украины, а также основных направлений ее развития в связи с принятием Налогового кодекса в 2010 г.
Ключевые слова: налоговая система, Налоговый кодекс, Украина, налог на недвижимость, налоговые каникулы.
Tax system of Ukraine: contemporary tendencies of development
The article presents analysis of basic stages of development of tax system of Ukraine and also fundamental directions of development thereof in connection with adoption of the Tax Code in 2010.
Key words: tax system, tax code, Ukraine, real estate tax, tax holidays.
-
Принцип определенности имеет важное значение в налоговом праве. Однако многие авторы предлагают в качестве снижения уровня неопределенности предельную детализацию налоговых норм и отказ от использования в налоговом праве относительно-определенных средств с открытым содержанием. К последним, в частности, относятся принципы, общие стандарты, оценочные понятия, презумпции, фикции, судебные доктрины, квалифицированное молчание закона, мягкое право и т.д. По мнению автора, грамотное использование юридических средств с открытым содержанием направлено на противодействие произволу и снижение общего уровня неопределенности в налоговом праве. Законодателю важно найти баланс между формализмом и гибкостью в системе налогообложения.
Ключевые слова: принципы налогового права, принцип определенности, презумпции, презюмирование, юридические фикции, судебная доктрина, судебное усмотрение.
Relatively-determined means in the system of tax-law regulation: tendencies and perspectives
Principle of certainty is important in tax law. However many authors propose maximum specification of tax norms and refusal from use of relatively-determined means with open contents in tax law as a means of reduction of level of uncertainty. Relatively-determined means include principles, general standards, evaluative concepts, presumptions, fictions, judicial doctrines, qualified science of law, soft law and etc. The author believes that literary use of juridical means with open contents is aimed at counteraction of abuse of discretion and reduction of general level of uncertainty in tax law. It is important for legislator to find a balance between formalism and flexibility in the system of taxation.
Key words: principles of tax law, principle of certainty, presumptions, presuming, juridical fictions, judicial doctrine, judicial discretion.
-
К вопросу о развитии науки «налоговая деликтология»
Существующая проблема налоговых неплатежей позволила автору ставить вопрос о необходимости развития нового научного направления — налоговой деликтологии и формировании новой системы научных знаний, категорий иде о налоговой деликтности. Автором приводятся соответствующие теме доводы и обоснования.
Ключевые слова: наука, теория, научное направление, деликтология, знание, налоги, право, система, объект, предмет.
On the issue of development of science “tax delictology”
Existing problem of tax non-payments have allowed the author to bring an attention to the question on necessity of development of a new scientific direction — tax деликтологии and formation of new system of scientific knowledge, categories of ideas about tax деликтности. The author puts arguments corresponding to a theme and substantiations.
Key words: science, theory, scientific direction, delictology, knowledge, taxes, law, system, object, subject.
-
Правовые признаки денежных обязанностей и их отличие от денежных обязательств
Одной из ключевых проблем в теории финансового права является соотношение публично-правовых денежных обязанностей и денежных обязательств, возникающих в рамках гражданских правоотношений. На теоретическом уровне довольно часто допускается подмена соответствующих категорий, основывающаяся на отождествлении денежного характера отдельных обязанностей и обязательств. Автором в статье последовательно проводится разграничение данных категорий.
Ключевые слова: обязательство, обязанность, бюджетное обязательство, налоговая обязанность, денежное обязательство, денежная обязанность.
Legal features of monetary duties and difference thereof from monetary obligations
One of key problems in theory of financial law is a correlation of public-law monetary duties and monetary obligations arising within the frames of civil relations. In theory the substitution of relevant categories based on identification of monetary character of certain duties and obligations is not rare. The author of the article delimits these categories.
Key words: obligation, duty, budget obligation, monetary obligation, monetary duty.
-
Влияние налогового администрирования на собираемость налогов
Налоговое администрирование является деятельностью уполномоченных органов власти и управления, направленной на исполнение законодательства о налогах и сборах и реализацию эффективной налоговой политики. В статье рассматривается влияние налогового администрирования на эффективность собираемости налогов. Влияние налогового администрирования на собираемость налогов заключается в обеспечении экономически обоснованной налоговой нагрузки, достаточного объема ресурсов, необходимых для финансирования расходов бюджетной системы, не создавая при этом избыточного налогового бремени для налогоплательщиков. Рассматривая процесс влияния налогового администрирования на собираемость налогов, автор определяет основные требования, направленные на обеспечение полного и своевременного сбора налогов. Раскрывает сущность собираемости налогов, анализирует научные подходы к определению понятия собираемости налогов, определяет методы, влияющие на эффективность собираемости налогов и снижение уровня собираемости налогов.
Ключевые слова: налоговое право, налоговые органы, налоговое администрирование, собираемость налогов, налоговая политика, налогообложение.
Influence of tax administering on collection of taxes
Tax administration is the activity of the authorized governing bodies directed on execution of the legislation on taxes and tax collections, and realization of an effective tax policy. In article influence of tax administration on efficiency of a collecting of taxes is considered. Influence of tax administration on a collecting of taxes consists in maintenance of economically well-founded tax loading, sufficient volume of the resources necessary for financing of expenses of budgetary system, without creating thus superfluous tax burden for tax bearers. Considering process of influence of tax administration on a collecting of taxes, the author defines the basic requirements directed on maintenance of full and timely taxation. Opens essence of a collecting of taxes, analyzes scientific approaches to definition of concept of a collecting of taxes, defines methods collectings of taxes influencing efficiency and decrease in level of a collecting of taxes.
Key words: the tax right, tax departments, tax administration, collecting of taxes, tax policy, the taxation.
-
Правовые проблемы налогообложения природной ренты
Статья посвящена проблемам использования налоговых механизмов для изъятия нефтяной ренты с использованием налога на дополнительный доход. Исследуются характеристики природной ренты, которые должны быть отражены в правовой конструкции налога на дополнительный доход. Анализируется мировой опыт применения налоговых механизмов для изъятия природной (нефтяной) ренты.
Ключевые слова: природная рента, налог на дополнительный доход, недропользование, налогообложение добычи природных ресурсов.
Legal problems of taxation of natural rent
The article is devoted to problems of use of tax mechanisms for seizure of oil rent with use of excess-profits tax; studies characteristics of natural rent which should be reflected in legal construction of excess-profit tax; analyses world experience of application of tax mechanisms for seizure of natural (oil) rent.
Key words: natural rent, excess-profits tax, subsoil use, taxation of extraction of natural resources.
-
Понятие и элементы системы налогов и сборов
В настоящей статье система налогов и сборов рассмотрена с позиций конституционного и налогового права. Сделан вывод о том, что основное различие системы налогов и сборов в конституционно- и налогово-правовом значениях состоит в объеме фискальных платежей, включаемых в данное понятие. «Сбор» представлен как средство унификации правового регулирования платежей различной правовой природы, не порождающее единой категории. Обосновано предложение исключить сборы из сферы налогово-правового регулирования.
Ключевые слова: система налогов и сборов, сбор, пошлина, парафискальный сбор, страховой взнос.
Concept and elements of system of taxes and charges
The present article considers system of taxes and charges from the positions of constitutional and tax law; makes a conclusion that the basic difference of system of taxes and charges in constitutional and tax-law meanings is in the volume of fiscal payments included in this concept. “Charge” is presented as a means of unification of legal regulation of payments of various legal nature which does not create a uniform category; substantiates proposal to exclude charges form the sphere of tax-law regulation.
Key words: system of taxes and charges, charge, duty, parafiscal charge, insurance contribution.
-
Статья посвящена исследованию правовых оснований для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при осуществлении налогоплательщиками операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Рассматривая правовую природу указанных операций, авторы приходят к выводу, что системное толкование п. 2 ст. 149, п. 3 ст. 149, п. 5 ст. 168 и пп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ позволяет применять налоговые вычеты только в отношении операций, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ.
Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, налоговые вычеты, элементы налога, льготы по налогу, судебная арбитражная практика.
Legal regulation of filing tax exemption of vat in effectuation of operations not subject to taxation
Article is devoted research of legal grounds for application of tax deductions under the tax to the added cost at realization by tax bearers of operations not subject to the taxation (released from the taxation). Considering the legal nature of the specified operations authors come to a conclusion that system interpretation of item 2 of item 149, item 3 of item 149, item 5 of item 168 and subitem 2 of item 5 of item 173 of the Tax code of the Russian Federation, allows to apply tax deductions only concerning the operations provided by item 3 of item 149 of the Tax code of the Russian Federation.
Key words: the value-added tax, tax deductions, elements of the tax, a privilege under the tax, judicial arbitration practice.
-
Проблемы совершенствования правового регулирования налоговой системы России
Данная статья посвящена важнейшей проблеме науки налогового права — правовому регулированию налоговых отношений, в частности отношений, возникающих при создании и функционировании налоговой системы. В статье рассматриваются факторы, влияющие на правовое регулирование налоговой системы. В связи с этим анализируются теоретические разработки категории «налоговая система», а также состояние ее нормативно-правовой базы.
Ключевые слова: налоги, сборы, налогообложение, налоговая система, правовое регулирование, Налоговый кодекс РФ.
Problems of improvement of legal regulation of tax system of Russia
This article is dedicated to the most important problem of the science of tax law — legal regulation of tax relations, in particular, relations arising in the process of formation and operation of the tax system. The article considers some factors which may affect legal regulation of the tax system. In this regard the theoretical formulations of the category “tax system” as well as the status of legal framework of the tax system are analyzed.
Key words: taxes, duties, taxation, tax system, legal regulation, Tax Code of the Russian Federation.
-
Налоговые льготы для государственных и муниципальных учреждений
Статья посвящена анализу налоговых льгот для различных типов государственных и муниципальных учреждений. Основное внимание уделяется льготам по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.
Ключевые слова: государственные и муниципальные учреждения, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налоговые льготы.
Tax benefits for state and municipal institutions
The article is devoted to analysis of tax benefits for various types of state and municipal institutions. The main attention is drawn to benefits related to profit tax and value added tax.
Key words: state and municipal institutions, profit tax, value added tax, tax benefits.
-
Взаимосвязь налогового материального и процессуального права
О выявлении взаимосвязи налогового материального и процессуального права на уровне правовых норм, правоотношений и юридической конструкции налогового процесса.
Ключевые слова: налоговое материальное право, налоговый процесс, правовая норма, правоотношение, регулятивный налоговый процесс, охранительный налоговый процесс, юридическая конструкция процесса, производство, стадия.
Interaction of tax material and procedure law
About revealing of interrelation tax material and a procedural right at level of rules of law, legal relationship and a legal design of tax process.
Key words: The tax substantive law, tax process, the rule of law, legal relationship, regulatory tax process, guarding tax process, legal design of process, manufacture, stage.
