Налоги №5 - 2012

АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

• Будылин С.

  Американский работник российской организации. Вопросы налогообложения,стр.2-9

  Будылин Сергей, старший юрист компании Roche & Duffay

  Специфика взимания налога на доходы физических лиц с нерезидентов Российской Федерации обусловливает актуальность научно-практического исследования в данной сфере. По мнению автора, тарифы страховых взносов для постоянно проживающих в России иностранных граждан те же, что и для российских граждан. При этом имеют значение выводы автора о том, что социальные сборы не подлежат уплате в США, кроме случая, если в России работодателем гражданина США является американская компания.

  Ключевые слова: американский работник, социальные сборы, налоги, налоговые соглашения.

  Budylin S.

  American worker of the Russian organization. issues of taxation

  Specifics of personal taxation of non-residents of the Russian Federation determines the relevance of the scientific- practical research in this field. According to the author the insurance tariffs for foreigners who are residents of the RF are the same as for Russian citizens. The author concludes that social payments are not taken in the USA except cases when the employer of an American citizen working in Russia is an American company.

  Key words: Аmerican worker, social payments, taxes, tax treaties.

• Бондаренко С. А.

  Взаимодействие гражданского и налогового права при заключении договоров, стр.9-11

  Бондаренко Светлана Александровна, профессор кафедры гражданского права и процесса АНО ВПО «Алтайская академия экономики и права (институт)», кандидат педагогических наук

  Онтологический анализ заключенных договоров следует осуществлять с учетом комплексного понимания нормативно-правовой системы, сложившейся в государстве. Нормы налогового права являются неотъемлемым элементом публичного регулирования экономических отношений, таким образом, тема научно-практического исследования является актуальной. Следует отметить, что цель деятельности сторон договоров рассматривается автором как феноменологическое обстоятельство, учет которого является необходимым фактором при квалификации соответствия заключенного договора нормам права.

  Ключевые слова: налоговое право, договоры, нормы, Налоговый кодекс, регулирование.

  Bondarenko S.A.

  Interaction between civil and tax law in concluding contracts

  Ontological analysis of concluded contracts should be made on the basis of integrated understanding of the legal system prevailing in the state. Rules of the tax law are an assent element of public regulation of economic relations therefore the subject of scientific-practical research is topical. It should be noted that purpose of the contract parties activity is considered as phenomenological circumstance that is necessary to take into account in classification the compliance of the concluded contract with rules of law.

  Key words: tax law, treaties, rules, Tax code, regulation.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

• Зима О.В.

  Спорные вопросы отнесение банковских операций к облагаемым и необлагаемым налогом на добавленную стоимость, стр. 12-15

  Зима Оксана Валерьевна, эксперт ЗАО «Энерджи Консалтинг/Аудит», аспирант кафедры «Налоги и налогообложение» Всероссийского заочного финансово-экономического института

  Статья посвящена анализу спорных моментов при налогообложении банковских операций налогом на добавленную стоимость. В статье приводятся точки зрения Министерства финансов Российской Федерации, налоговых и судебных органов по отнесению тех или иных операций к облагаемым или необлагаемым НДС.

  Ключевые слова: банковские операции, налог на добавленную стоимость, тарифы, банки.

  Zima O.V.

  Controversial issues related to classification of banking operations taxable or non taxable to VAT

  The article is devoted to the analysis of controversial issues in taxation banking operations to VAT. The article contains views of the Ministry of Finance, tax and judicial authorities concerning classification of these or those operations taxable or non taxable to VAT.

  Key words: banking transactions, tax on VAT, tariffs, banks.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО: ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ

• Гафарова Г.Р.

  Налоги как фактор ценообразования, стр.16-20

  Гафарова Гузель Рустамовна, доцент кафедры финансового права Института экономики, управления и права (г. Казань), кандидат юридических наук

  Налоги являются не только основным источником формирования доходов государственного бюджета, но могут быть и фактором регулирования уровня цен. Именно налоговая ставка определяет долю необходимого участия налогоплательщика в формировании бюджетов, а также оказывает влияние на рыночные механизмы и предпринимательскую активность хозяйствующих субъектов.

  Ключевые слова: налоги, цена, налоговая ставка, акциз, ценообразование, информация.

  Gafarova G.R.

  Taxes as a factor in pricing

  Taxes are not only the main source of the state budget but the factor regulating price levels. Tax fee determines the amount of the part that a taxpayer plays in budget forming and also has an impact on market mechanism and entrepreneurial activity of economic entities.

  Key words: tax, price, tax rate, excise, pricing, information.

• Суляева Д. Д.

  Соотношение функций налоговых вычетов и функций налогов, стр. 20-24

  Суляева Дина Дамировна, аспирант Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Всероссийская государственная налоговая академия Министерства финансов Российской Федерации»

  Статья посвящена определению функций налоговых вычетов и выявлению их соотношения с функциями налогов. Функции налоговых вычетов устанавливаются на основе анализа особенностей вычетов по различным налогам. Автор обосновывает, что установление налоговых вычетов преследует цели реализации функций налогов, показывает соотношение функций налоговых вычетов и функций налогов и дифференцирует функции налоговых вычетов на социальную, экономическую, расчетную и контрольную.

  Ключевые слова: налоги, налоговые вычеты, функции, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, динамика законодательства.

  Sulyaeva D.D.

  Interrelation of functions of tax deductions and tax functions

  The article deals with functions of tax deductions and revealing of their interrelation with tax functions. Functions of tax are determined on the basis of the analysis of deductions on various taxes. The author proves that establishing of tax deductions is aimed at the realization of tax functions, shows the interrelation between tax deductions and tax functions and differentiate functions of tax deductions on social, economic , calculation and control parts.

  Key words: taxes, tax deductions, functions, tax on personal income, VAT, tax on dynamics of the law.

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

• Пилипенко А.А.

  Теоретико-прикладные аспекты понимания правовой природы письменных разъяснений налогового законодательства, стр. 25-28

  Пилипенко Александр Анатольевич, доцент кафедры финансового права и правового регулирования хозяйственной деятельности Белорусского государственного университета, кандидат юридических наук

  В статье рассматриваются вопросы правовой природы письменных разъяснений по вопросам применения актов налогового законодательства. По мнению автора, в случае идентичности ситуации налогоплательщик может руководствоваться письменным разъяснением, адресованным другому налогоплательщику, что будет проявлением реализации одного из базовых принципов налогообложения — принципа равенства.

  Ключевые слова: налоговые органы, письма налогоплательщиков, письменные разъяснения, налоговое законодательство.

  Pilipenko A.A.

  Theoretical and practical aspects of understanding of legal nature of written explanations of tax legislation

  The article examines the legal nature of written explanations on adoption of tax acts. According to the author in case of identical situation the tax payer may follow a written explanations addressed to the other tax payer that is a manifestation of the realization of the basic principle of taxation – principle of equality.

  Key words: tax authorities, taxpayers letters, written explanations, tax legislation.

• Карпович О.Г.

  Экономическая преступность в США. Развитие научных взглядов и теорий, стр. 29-31

  Карпович Олег Геннадьевич, профессор ФГБУН «Институт США и Канады РАН», доктор юридических наук

  В настоящей статье рассматриваются вопросы эволюции основных научных взглядов ярких представителей западной научной мысли на экономическую преступность, личность преступника, а также иные вопросы, оказывающие влияние на предмет данного исследования.

  Ключевые слова: преступность, преступное поведение, девиантное поведение, научные теории, криминологи.

  Karpovich O.G.

  Economic crimes in the united states. the development of scientific views and theories

  The article examines evolution of basic scientific views of the brightest western scientists on economic crimes, offender personality and other issues affecting the subject of the present study.

  Key words: crime, criminal behaviour, deviant behaviour, scientific theories, criminologists.

ТРИБУНА МОЛОДОГО УЧЕНОГО

• Таболина М.С.

  Основные показатели эффективности государственных услуг, стр. 31-34

  Таболина Мария Сергеевна, аспирант МИЭМ

  В статье проанализированы показатели эффективности оказания государственных услуг и анализируются существующие в России проблемы, препятствующие разработке единых стандартов оказания государственных услуг с учетом потребностей граждан и необходимого качественного уровня услуг, оказываемых публичными органами.

  Ключевые слова: государственная услуга, показатель эффективности, ноу-хау, экономика, организации.

  Tabolina M.S.

  Basic indicators of public service efficiency

  The article analyzes indicators of public service efficiency, current problems in Russia preventing the development of unified standards of public service with the needs of citizens and required standards of services, provided by public authorities.

  Key words: public service, efficiency indicator, know-how, economics, organizations.

ИНФОРМАЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Письмо Федеральной налоговой службы «О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля», стр.35