Финансовое право №1 - 2015

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

• Андреева Елена Михайловна,

  Правовые вопросы финансирования совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации: исторический аспект и современное состояние С. 3-6

  Андреева Елена Михайловна, доцент кафедры финансового права Санкт-Петербургского государственного экономического университета (СПбГЭУ), кандидат юридических наук

  Данная статья посвящена анализу отношений по финансированию исполнения совместных полномочий Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

  Ключевые слова: предмет ведения, бюджет, фонд компенсаций, межбюджетные трансферты, субвенции, БК РФ.

  Andreeva Elena Mikhajlovna, assistant professor, Chair of Financial Law, St. Petersburg State Economic University, candidate of juridical sciences

  Legal issues of fi nancing of joint competence of the Russian Federation and subjects of the Russian Federation: historical aspect and contemporary status

  Given article is devoted the analysis of relations on fi nancing of execution of joint conducting the Russia and its constituent entities.

  Key words: conducting subject, budget, fund of indemnifi cations, interbudgetary transfers, subventions, Budget Code of Russian Federation.

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО

• Шарандина Наталия Львовна,

  Стратегическое планирование как этап бюджетного реформирования С. 7-14

  Шарандина Наталия Львовна, старший преподаватель кафедры финансового права ФГБОУ ВПО «Российский государственный университет правосудия»

  В статье характеризуются этапы бюджетной реформы от принятия Бюджетного кодекса РФ до вступления в силу Федерального закона от 28.06.2014 г. № 172-ФЗ «О стратегическом планировании в Российской Федерации». Анализируются изменения, внесенные в БК РФ Федеральным законом от 04.10.2014 г. № 283-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и ст. 30 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» в ст. 172 БК РФ, а также рассматриваются документы стратегического бюджетного планирования.

  Ключевые слова: бюджетные реформы, реформирование бюджетного планирования, стратегическое планирование, документы стратегического планирования.

  Sharandina Nataliya L’vovna, senior teacher, Chair of Financial Law, Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Professional Education «Russian State University of Justice»

  Strategic planning as a stage of budget reform

  The article characterizes stages of budget reform from adoption of the Budgetary Code of the Russian Federation up to entry into effect of Federal Law of 28.06.2014 № 172-FL «On Strategic Planning in the Russian Federation»; analyses changes introduced in the Budgetary Code of the RF and article 30 of Federal Law «On Introduction of Changes into Certain Legislative Acts of the Russian Federation in Connection with Improvement of Legal Status of State (Municipal) Institution» into article 172 of the Budgetary Code of the RF and considers documents of strategic budgetary planning.

  Key words: budget reforms, reform of budgetary planning, strategic planning, documents of strategic planning.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Евсиков Алексей Михайлович,

  Кадастровая стоимость как налоговая база по налогу на имущество. Вопросы установления и оспаривания С. 15-19

  Евсиков Алексей Михайлович, доцент кафедры финансового права ФГБОУ ВПО «Российская академия правосудия “РАП”», кандидат юридических наук

  Данная статья посвящена проблемам, связанным с налогообложением, с которыми сталкиваются собственники земельных участков и объектов капитального строительства при расчете земельного налога и налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества. В качестве выводов отмечается, что существующий порядок определения и оспаривания результатов кадастровой оценки земель и объектов капитального строительства (и помещений) противоречит интересам налогоплательщиков и создает условия, при которых налогоплательщики вынуждены платить завышенные налоги.

  Ключевые слова: земельный налог, налог на имущество организаций, кадастровая стоимость, отчет, оценка, оспаривание, комиссия.

  Evsikov Aleksej Mikhajlovich, assistant professor, Chair of Financial Law, Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Professional Education Russian Academy of Justice, candidate of juridical sciences

  Cadastral value as a tax base for property tax. Issues of establishment and contestation

  This article deals with problems related to taxation faced by owners of land plots and capital construction projects when calculating land tax and property tax in respect of companies’ estate property. As a conclusion, it is indicated that the existing procedure for determining and challenging the results of cadastral valuation of land and capital construction projects (and premises) confl icts with interests of taxpayers and creates the conditions under which taxpayers are forced to pay overestimated taxes.

  Key words: land tax, corporate property tax, cadastral values, report, valuating, avoidance, committee.

• Лапина Марина Афанасьевна, Байтеряков Руслан Эрикович,

  Особенности и анализ эффективности административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов в отношении крупнейших налогоплательщиков С. 20-24

  Лапина Марина Афанасьевна, заведующая кафедрой «Административное и информационное право» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор
  
  Байтеряков Руслан Эрикович, аспирант кафедры «Административное и информационное право» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

  Одной из актуальных проблем современного состояния отечественного административного и налогового законодательства является существенное отличие процессуальных норм, по которым проводится административно-юрисдикционное производство в области налогов и сборов. В статье на примере анализа административно-юрисдикционной деятельности территориальных подразделений ФНС России по привлечению к ответственности крупнейших налогоплательщиков сформулированы предложения по повышению эффективности деятельности налоговых органов.

  Ключевые слова: административное правонарушение, налоговое правонарушение, административная юрисдикция, налоговые органы, крупнейшие налогоплательщики, подведомственность рассмотрения дел о правонарушении.

  Lapina Marina Afanas’evna, head, Chair «Administrative and Informational Law», Financial University attached to the Government of the Russian Federation, doctor of juridical sciences, professor
  
  Bajteryakov Ruslan E’rikovich, postgraduate student, Chair «Administrative and Informational Law», Financial University attached to the Government of the Russian Federation

  Peculiarities and analysis of effi ciency of administrative-jurisdiction activities of tax agencies

  One of the topical problems of contemporary state of Russian administrative and tax legislation is the material difference of procedural norms, on the basis of which the administrative-jurisdiction proceeding in the sphere of taxes and charges is executed. The article as exemplifi ed by the analysis of administrative-jurisdiction activities of territorial subdivisions of the Federal Tax Service of Russia on bringing to responsibility of major taxpayers formulates proposals for improvement of effi ciency of activities of tax agencies.

  Key words: administrative legal violation, tax legal violation, administrative jurisdiction, tax agencies, major taxpayers, subject-matter jurisdiction of consideration of cases on violations

• Соловьева Наталья Александровна, Юхневич Едвард,

  Формирование принципов противодействия уклонению от уплаты налогов на примере Польши и России С. 25-28

  Соловьева Наталья Александровна, доцент кафедры финансового права Воронежского государственного университета, кандидат юридических наук
  
  Юхневич Едвард, адъюнкт кафедры финансового права Гданьского университета (Польша), кандидат юридических наук

  В настоящей статье рассмотрен процесс формирования принципов противодействия уклонению от уплаты налогов в Польше и России, выявлены общие и отличные черты данного процесса, на основании чего сделаны рекомендации по совершенствованию налогового законодательства.

  Ключевые слова: налоговая оптимизация, уклонение от уплаты налогов, противодействие уклонению от уплаты налогов.

  Solov’eva Natal’ya Aleksandrovna, assistant professor, Chair of Financial Law, Voronezh State University, candidate of juridical sciences
  
  Yukhnevich Edvard, adjunct, Chair of Financial Law, Gdansk University (Poland), candidate of juridical sciences

  Formation of principles of fi ghting tax evasion as exemplifi ed by Poland and Russia

  The present article describes formation of principles of anti-avoidance rules in Poland and Russia, the common and different features of this process as well as recommendations for improvement of the tax legislation.

  Key words: tax avoidance, tax evasion, anti-avoidance rules.

• Трофимов Сергей Валерьевич,

  Правовой режим льгот в отношении инновационных продуктов в налоговом законодательстве РФ С. 29-32

  Трофимов Сергей Валерьевич, доцент кафедры предпринимательского и финансового права Байкальского государственного университета экономики и права, кандидат юридических наук

  В статье анализируются особенности правового режима налоговых льгот и основания их возникновения на инновационные продукты различных видов в отношении налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций. Обращается внимание на недостаточность в действующем налоговом законодательстве стимулов и преференций, обеспечивающих опережающее развитие передовых промышленных технологий для выпуска конкурентоспособных, наукоемких товаров и услуг.

  Ключевые слова: правовые основания налогообложения, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, инновационные продукты, налоговые льготы, оборот объектов интеллектуальной собственности и нематериальных активов.

  Trofi mov Sergej Valer’evich, assistant professor, Chair of Entrepreneurial and Financial Law, Baikal State University of Economics and Law, candidate of juridical sciences

  Legal regime of bonuses with regard to innovational products in the tax legislation of the RF

  In article features of a legal regime of tax privileges and the basis of their emergence on innovative products of different types concerning a value added tax and a profi t tax of the organizations are analyzed. The attention to insuffi ciency in the existing tax legislation of incentives and the preferences providing advancing development of the advanced industrial technologies for release of competitive, knowledge-intensive goods and services is paid.

  Key words: legal grounds of the taxation, value added tax, profi t tax of the organizations, innovative products, tax privileges, turn of objects of intellectual property and intangible assets.

СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И СОИСКАТЕЛЕЙ

• Аракелова Марина Вячеславовна,

  Апелляционное обжалование решений налоговых органов, вынесенных по результатам налоговых проверок, как форма налоговой медиации С. 33-36

  Аракелова Марина Вячеславовна, аспирант отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ

  В рамках статьи рассматривается институт досудебного обжалования решений налогового органа как способ урегулирования налоговых споров. Автором проводится анализ различных видов медиации. Рассмотрены различные позиции по данной проблеме, в том числе с использованием международного опыта, высказано и обосновано авторское мнение.

  Ключевые слова: медиация, обжалование ненормативных актов налоговых органов, досудебная процедура, налоговые правоотношения, права налогоплательщиков.

  Arakelova Marina Vyacheslavovna, postgraduate student, Department for Financial, Tax and Budgetary Legislation, Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the RF

  Appeal of decisions of tax agencies issues as a result of tax audits as a form of tax mediation

  As part of the article the institution of pre-trial appeals against decisions of the tax authority as a way of resolving tax disputes. The author analyzes the different types of mediation. Different opinions on the situation, including the use of international experience, the author suggested and substantiated opinion.

  Key words: mediation, the appeal of non-normative acts of the tax authorities, the pre-trial procedure, tax relations, the rights of taxpayers

• Беломестнов Андрей Юрьевич,

  К вопросу о принципах привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства С. 37-41

  Беломестнов Андрей Юрьевич, аспирант отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ

  Целью данной статьи является комплексный анализ норм отдельных отраслей права и достижений финансово-правовой науки в рамках формирования единого научного подхода по вопросу системы принципов ответственности за нарушение бюджетного законодательства, а также формулировка предложений по реформированию действующего отраслевого законодательства. Для достижения цели в статье решены задачи по исследованию вопроса об определении правовых принципов, изучению точек зрения ученых по вопросам бюджетной ответственности и бюджетных мер принуждения и т.д. При использовании сравнительно-правового метода, а также методов научного анализа и синтеза сформулировано авторское определение системы принципов ответственности за нарушение бюджетного законодательства. В рамках проблематики исследованы общеправовые принципы: законности, федерализма, принципы юридической ответственности: справедливости, определенности, индивидуализации и дифференциации и т.д., принципы финансового права: приоритета публичных интересов в финансовой деятельности, экономического стимулирования финансовой деятельности. В качестве итогового был сделан вывод о необходимости законодательного закрепления исследуемых принципов.

  Ключевые слова: правовые принципы, ответственность за нарушение бюджетного законодательства, бюджетно-правовая ответственность, законность, федерализм, принцип индивидуализации, приоритет публичных интересов, экономическое стимулирование, финансовая деятельность.

  Belomestnov Andrej Yur’evich, postgraduate student, Department for Financial, Tax and Budgetary Legislation, Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the RF

  On the issue of principles of bringing to responsibility for violation of budgetary legislation

  The purpose of this article is the complex analysis of norms of separate branches of the right and achievements of fi nancial and legal science within formation of uniform scientifi c approach concerning system of the principles of responsibility for violation of the budgetary legislation, and also the formulation of offers after reforming of the existing industry legislation. For achievement of the purpose in article tasks of research of a question of defi nition of legal principles, studying of the points of view of scientists concerning the budgetary responsibility and the budgetary coercive measures, etc. are solved. When using a comparative and legal method, and also methods of the scientifi c analysis and synthesis author’s defi nition of system of the principles of responsibility for violation of the budgetary legislation is formulated. Within a perspective all-legal principles are investigated: legality, federalism; principles of legal responsibility: justice, defi niteness, individualization and differentiation, etc.; principles of the fi nancial right: a priority of public interests in fi nancial activity, economic incentives of fi nancial activity. As the total the conclusion was drawn on need of legislative fi xing of the studied principles.

  Key words: legal principles, responsibility for violation of the budgetary legislation, budgetary and legal responsibility, legality, federalism, principle of an individualization, priority of public interests, economic incentives, fi nancial activity.

• Климовский Руслан Викторович,

  К вопросу о целевом назначении категории ≪обязательство≫ в налоговом праве С. 42-46

  Климовский Руслан Викторович, соискатель кафедры финансового права ФБГОУ ВПО «Российская академия правосудия»

  В статье исследуется категория «налоговое обязательство». Приводится краткий обзор основных точек зрения по теме. Существующие подходы сравниваются с позиций целевого назначения налогового права.

  Ключевые слова: налоговое обязательство, целевое назначение налогового права.

  Klimovskij Ruslan Viktorovich, degree-seeking student, Chair of Financial Law, Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Professional Education «Russian State University of Justice»

  On the issue of designated use of the category of ≪obligation≫ in tax law

  This paper examines such category as «tax obligation». It gives brief review of the basal opinions on the subject. Article compares existing approaches according to the designated purpose of the tax law.

  Key words: tax obligation, designated purpose of the tax law.