Финансовое право №12 - 2015

ПАМЯТИ Д.Ю.Н., ПРОФЕССОРА ВОРОНОВОЙ Л.К.

• Э.Д. Соколова,

  Памяти друга и ученого С. 3

  Э.Д. Соколова, профессор кафедры «Финансовое и налоговое право» федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего образования «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», доктор юридических наук, профессор

  In Remembrance of our Friend and Outstanding Scientist

  Sokolova E.D.

• Кучерявенко Н.П.,

  Я прожила очень счастливую жизнь … С. 4

  Кучерявенко Н.П., заведующий кафедрой финансового права Национального юридического университета им. Ярослава Мудрого, доктор юридических наук, кандидат экономических наук, профессор, член-корреспондент Академии правовых наук Украины, Заслуженный деятель науки и техники Украины, почетный работник Государственной налоговой службы Украины

  I Have Lived a Very Happy Life

  Kucheryavenko N.P.

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

• Рождественская Татьяна Эдуардовна, Гузнов Алексей Геннадьевич,

  Профессиональное суждение как основополагающий элемент принятия решений в рамках риск-ориентированного банковского надзора С. 5-8

  Рождественская Татьяна Эдуардовна, профессор кафедры финансового права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), доктор юридических наук
  
  Гузнов Алексей Геннадьевич, доцент кафедры финансового права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), заслуженный юрист РФ, кандидат юридических наук

  Рассматриваются вопросы правового регулирования риск-ориентированного банковского надзора. Делается вывод, что основополагающим элементом принятия решений в рамках риск-ориентированно-го банковского надзора является профессиональное суждение. Рассматриваются правовые основания применения профессионального суждения.

  Ключевые слова: банковский надзор, банковские риски, риск-ориентированный банковский надзор, Банк России, кредитные организации, профессиональное суждение

  Professional Judgement as a Basic Element of Decision Making in the Framework of Risk-guided Banking Supervision

  Rozhdestvenskaya Tatyana E., Professor of the Financial Law Department at Kutafin Moscow State Law University (MSAL), Doctor of Law
  
  Guznov Aleksey G., Assistant Professor of the Financial Law Department at Kutafin Moscow State Law University (MSAL), Honored Lawyer of the Russian Federation, Candidate of Legal Sciences

  The article reviews the issues of the legal regulation of risk-based banking supervision. The conclusion is that the core element of making decisions within risk-based banking supervision is a professional judgement. The legal base of professional judgement application is reviewed.

  Key words: banking supervision; banking risks; risk-based banking supervision; Bank of Russia; credit organizations; professional judgement.

• Горбунова Ольга Николаевна,

  К вопросу об эффективности использования НДС (налога на добавленную стоимость) С. 9-11

  Горбунова Ольга Николаевна, профессор кафедры финансового права ФГБОУ ВО «Российский государственный университет правосудия», доктор юридических наук, профессор, Почетный работник высшего профессионального образования

  Многолетние исследования автора показали, что местное самоуправление не может жить только за счет центрального финансирования, поскольку государство не в состоянии учесть все расходы нижестоящих звеньев бюджетов бюджетной системы и полностью обеспечить их финансовыми ресурсами. В данной статье автором поднимается вопрос о необходимости зачисления НДС в бюджеты разных уровней, а не только в федеральный бюджет, как это происходит в настоящее время.

  Ключевые слова: сбалансированность бюджетов, налог на добавленную стоимость, бюджетное регулирование.

  Revisiting the Efficiency of Using VAT (Value Added Tax)

  Gorbunova Olga N., Professor of the Financial Law Department at FBSEI HE Russian State University of Justice, Honored Worker of Higher Professional Education, Doctor of Law, Professor

  Long-term studies of the author have shown that local self-government cannot live only for the account of the central financing, as the state is not capable to take into account all expenses of subordinate budget parts of the budget system and provide them fully with financial resources. In this article the author raises the question of necessity of transferring VAT to budgets of different levels, but not just to the federal budget as it is now.

  Key words: Balancing of budgets, value added tax, budget regulation

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО

• Вершило Татьяна Александровна,

  Бюджет и его роль в управлении государством С. 12-14

  Вершило Татьяна Александровна, доцент кафедры финансового права ФГБОУ ВО «Российский государственный университет правосудия», кандидат юридических наук, доцент

  Исследуются вопросы о роли бюджета в управлении государством, рассматриваются правовые проблемы при осуществлении прямых и обратных связей в бюджетном процессе и их влиянии на бюджетную политику государства.

  Ключевые слова: бюджет, бюджетная система, прямые и обратные связи в бюджетной сфере, несовершенство управленческих действий в бюджетной сфере, бюджетная политика, бюджетное регулирование.

  The Budget and its Role in the State Administration

  Vershilo Tatyana A., Assistant Professor of the Financial Law Department at FBSEI HE Russian State University of Justice, Candidate of Legal Sciences, Assistant Professor

  In this article issues of the budget role in the state administration are investigated, legal problems of implementation of direct and back links in the budget process and their influence on the budget policy of the state are considered.

  Key words: Budget, budget system, straight lines and feedback in the budget sphere, imperfection of administrative actions in the budget sphere, budget policy, budget regulation.

• Поветкина Наталья Алексеевна,

  О формировании концептуальных основ риск-ориентированного подхода в финансово-бюджетном контроле С. 15-17

  Поветкина Наталья Алексеевна, заведующая отделом финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, доцент кафедры финансового и налогового права Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук, доцент

  Статья посвящена обоснованию необходимости разработки и внедрения концептуальных основ риск-ориентированного подхода в сферу финансово-бюджетного контроля. Отмечается, что тема рисков на современном этапе развития российского законодательства и науки вызывает особый интерес и является актуальной. Исследуется положительный опыт применения риск-ориентированного подхода при осуществлении контрольных мероприятий в налоговой сфере. Изложен авторский подход к содержанию Концепции системы планирования контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере.

  Ключевые слова: финансово-бюджетный контроль, риски, риск-ориентированный подход, государственный контроль, планирование.

  On Formation of Conceptual Framework of the Risk-oriented Approach in the Financial and Budgetary Control

  Povetkina Natalia A., Head of the Financial, Tax and Budget Legislation Department of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation Assistant Professor of the Financial and Tax Law Department at the Financial University under the Government of the Russian Federation, Candidate of Legal Sciences, Assistant Professor

  The article is devoted to justifying the need for the development and implementation of conceptual bases of a risk-based approach in the field of financial and budgetary control. It is noted that the theme of the risks at the present stage of development of Russian legislation and the science is of particular interest and relevance. The positive experience of the use of risk-based approach in the implementation of control measures in the tax area was researched. The author’s approach to the content of the concept of planning control measures in the fi scal area is given.

  Key words: financial and budgetary control, risks, risk-based approach, state control planning.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Хаванова Инна Александровна,

  Международные налоговые договоры в правовой системе России С. 18-22

  Хаванова Инна Александровна, кандидат юридических наук, старший научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения «ИЗиСП», старший преподаватель кафедры «Финансовое и налоговое право» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

  В статье, посвященной международным соглашениям об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, сделан акцент на анализе системы договоров Российской Федерации.

  Ключевые слова: налоговые соглашения, избежание двойного налогообложения, предотвращение уклонения от налогообложения, налоговая юрисдикция.

  International Tax Treaties in the Legal System of Russia

  Khavanova Inna A., Senior Research Scientist of the Financial, Tax and Budget Legislation Department of the Institute of Legislation and Comparative Law (ILCL), Senior Lecturer of the Financial and Tax Law Department at the Financial University under the Government of the Russian Federation, Candidate of Legal Sciences

  The article is devoted to bilateral double taxation avoidance agreements with particular reference to Russian network.

  Key words: tax treaties, avoidance of double taxation, prevention of fiscal evasion, tax jurisdiction

• Титов Алексей Сергеевич, Харивуло Николай Валерьевич,

  Правовые аспекты применения налоговой льготы по НДС к смешанным договорам, связанным с передачей имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности С. 22-26

  Титов Алексей Сергеевич, главный научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения «ИЗиСП», профессор кафедры «Налоговое право» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических наук
  
  Харивуло Николай Валерьевич, аспирант отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ, юрист ООО «Юридическая фирма Городисский и Партнеры»

  Статья посвящена изучению правовых аспектов применения налоговой льготы по налогу на добавленную стоимость, предусмотренной пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации, к смешанным договорам, связанным с передачей имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. В результате проведенного исследования нормативно-правового регулирования, судебной практики и разъяснений контролирующих органов по рассматриваемому вопросу авторы статьи пришли к выводу о том, что в определенных случаях к смешанным договорам в сфере интеллектуальной собственности подлежит применению указанная налоговая льгота по НДС. В заключение даны общие предложения по правовому анализу смешанного договора в сфере интеллектуальной собственности в целях применения к нему рассматриваемой налоговой льготы по НДС. Использование результатов настоящего исследования поможет существенно снизить вероятность возникновения налоговых споров, связанных с правовой квалификацией договоров в сфере интеллектуальной собственности в целях применения рассматриваемой налоговой льготы по НДС.

  Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, налоговая льгота, смешанный договор, передача имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

  Legal Aspects of Applying the VAT Privilege to Mixed Agreements Connected to Transfer of Property Rights to Intellectual Property Items

  Titov Aleksey S., Chief Research Scientist of the Financial, Tax and Budget Legislation Department of the Institute of Legislation and Comparative Law (ILCL), Professor of the Tax Law Department at the Financial University under the Government of the Russian Federation, Doctor of Law
  
  Kharivulo Nikolay V., Postgraduate student of the Financial, Tax and Budget Legislation Department of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation, Lawyer of Gorodissky and Partners Law Firm JSC

  This article is devoted to studying of legal aspects of the application of value-added tax exemption, provided by the sub-paragraph 26 paragraph 2 of the Article 149 of the Tax Code of the Russian Federation, to mixed contracts related to transfer of intellectual property rights. As a result of the study of legal regulation, cases and explications of regulatory authorities concerning the question at issue, the author came to the conclusion that in certain cases the said value-added tax exemption can be applied to mixed contracts in the field of intellectual property. In conclusion, the author of the article gives general suggestions for the legal analysis of mixed contract in the field of intellectual property for application of VAT exemption at issue. Using the results of this research will help to reduce the likelihood of tax disputes relating to the legal qualification of contracts in the field of intellectual property for the application of the said VAT exemption.

  Key words: value-added tax, tax exemption, mixed contract, transfer of intellectual property rights.

• Саттарова Алина Альфредовна,

  Налоговые риски в системе публичных и частных интересов С. 26-28

  Саттарова Алина Альфредовна, доцент кафедры финансового и экологического права Башкирского государственного университета кандидат юридических наук, доцент

  Исследуются налоговые риски, а также основные причины их возникновения. Значительное внимание в статье уделено классификации налоговых рисков.

  Ключевые слова: налоговые риски, риски.

  Tax Risks in the System of Public and Private Interests

  Sattarova Alina A., Assistant Professor of the Financial and Environmental Law Department of the Bashkir State University Candidate of Legal Sciences, Assistant Professor

  In this article, the author examines the tax risks, as well as the main reasons for their occurrence. Considerable attention is paid to the classification of tax risks.

  Key words: tax risks, risks

ВОПРОСЫ НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ

• Назаров Владимир Николаевич,

  К вопросу о методологии финансово-правового исследования публичных и частных интересов в финансовом праве С. 29-33

  Назаров Владимир Николаевич, доцент кафедры административного и финансового права, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова» (РЭУ им. Г.В. Плеханова), кандидат технических наук

  Статья посвящена вопросам методологии исследования категории «интерес» в финансовом праве. Определены три группы направления исследований. Сформулированы некоторые критерии для определения содержания понятий публичного интереса и частного интереса для целей финансового права.

  Ключевые слова: финансовое право, методология, интерес, публичный интерес, частный интерес.

  Revisiting Methodology of Finance and Legal Study of Public and Private Interests in the Financial Law

  Nazarov Vladimir N., Assistant Professor of the Administrative and Financial Law Department Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Professional Education G.V. Plekhanov Russian Economic University (REU), Candidate of Technical Sciences

  The article is devoted to questions of methodology of research of category interest in Financial Law. Three groups of direction of researches are defined. Some criteria for definition of content of concepts of public interest and private interest for Financial Law are formulated.

  Key words: financial law, methodology, interest, public interest, private interest.

• Тропская Светлана Сергеевна,

  О некоторых вопросах преподавания финансового права в высшем учебном заведении С. 33-36

  Тропская Светлана Сергеевна, доцент кафедры финансового права ФБГОУ ВО «Российский государственный университет правосудия», доцент, кандидат юридических наук

  Рассматриваются проблемы, с которыми приходится сталкиваться в настоящее время преподавателю финансового права, а именно: двойственный характер финансового права, изменение содержания категориального аппарата в науке финансового права, постоянное обновление финансового законодательства, построение курса финансового права. Характеризуются основные методы познания и преподавания финансового права. В итоге предлагается обращаться к современным учебникам и монографиям по экономике (финансам), зарубежному опыту, постоянно отслеживать изменения в финансовом законодательстве, анализировать текущую судебную практику, стремиться к понятному и логичному построению курса лекций по финансовому праву с учетом трансформации системы финансового права, применять в ходе аудиторных занятий широкий спектр методов исследования и преподавания.

  Ключевые слова: финансовое право, преподавание финансового права, категории финансового права, финансовое законодательство, система финансового права, методы финансового права.

  On Certain Issues of the Financial Law Teaching at the Higher Educational Institution

  Tropskaya Svetlana S., Assistant Professor of the Financial Law Department at FBSEI HE Russian State University of Justice, Assistant Professor, Candidate of Legal Sciences

  The article discusses the problems faced at present lecturer in Financial Law, namely: the dual nature of Financial Law, the change in the content of the categorical apparatus in the science of Financial Law, constant updating of financial legislation, the build curse of Financial Law. Describes the basic methods of learning and teaching Financial Law. In the end, it is proposed to apply to modern textbooks and monographs in Economics (Finance), foreign experience, and constantly track changes in financial legislation, to analyze current cases, strive for clear and logical construction of the course of lectures on financial law, taking into account the transformation of the system of financial law, apply in the classrooms with a wide range of methods of research and teaching.

  Key words: Finance Law, teaching Financial Law, the categories of Financial Law, Financial legislation, system of Financial Law, methods of Financial Law.

СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И МАГИСТРАНТОВ

• Курбанов Мансур Саид-Магомедович,

  Квалификация правонарушений и преступлений в сфере расходования бюджетных средств при осуществлении государственных закупок С. 37-39

  Курбанов Мансур Саид-Магомедович, адъюнкт Академии управления МВД России, помощник начальника ФГКОУ ГСВУ МВД России

  Актуальность избранной темы обусловлена наличием практических проблем отграничения преступных нарушений, допускаемых заказчиками, исполнителями и подрядчиками при заключении контрактов для обеспечения государственных и муниципальных потребностей. Анализируя современное состояние сферы осуществления закупок, автор статьи отмечает, что при отсутствии в УК РФ систематизированного перечня преступлений, совершаемых в названной сфере, необходима разработка специфических правил их квалификации с помощью доступных правовых средств. В современный период наиболее легко выявляемыми и расследуемыми преступлениями рассматриваемой группы являются хищения, совершенные недобросовестными исполнителями, маскирующими преступную деятельность с помощью фальсифицированных документов об исполнении контракта. Но коррупционные связи с должностными лицами – представителями заказчика не всегда получают надлежащую правовую оценку. Особую сложность в квалификации преступлений в сфере осуществления вызывает групповой характер преступной деятельности, установить который возможно по результатам анализа отдельных видов информации о закупочных процедурах.

  Ключевые слова: квалификация правонарушений и преступлений, государственный контракт, закупки для удовлетворения государственных и муниципальных потребностей, заказчик, исполнитель.

  Qualification of Offences and Crimes in the Sphere of Spending Budgetary Funds in Government Procurement

  Kurbanov Mansur S.-M., Postgraduate of the Academy of Management of the Ministry of Internal Affairs of Russia Assistant to Head of Federal State Public Educational Institution Grozny Suvorov Military School of the Ministry of Internal Affairs of Russia

  The relevance of the chosen topic is due to the existence of practical problems distinguishing criminal violations committed customers, performers and contractors when awarding contracts for state and municipal needs. Analyzing the current state of the scope of the procurement, the author notes that the lack of a systematic inventory of the Criminal Code of crimes committed in the said sector, need to develop specific rules of their skills using the available legal means. In modern times the most easily detectable and the offense in the group in question is theft committed by unscrupulous executors, masking criminal activity using falsified documents on the execution of the contract. However, due to the corrupt officials, representatives of the customer do not always get proper legal assessment. A particular challenge in qualifying crimes in the sphere of the Group is the nature of criminal activity, which may set according to the analysis of certain types of information on procurement procedures.

  Key words: «qualification of the crimes», «government contract», «purchases to meet the state and municipal needs», «customer», «artist».

• Ломинадзе Александр Альбертович,

  Становление и развитие аудита эффективности и его правовое регулирование в зарубежных странах С. 40-45

  Ломинадзе Александр Альбертович, аспирант кафедры финансового и налогового права, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

  Кризисный период в конце прошлого столетия заставил применить новый подход к управлению организациями государственного сектора. Страны англосаксонской правовой системы первыми провели реформу государственного управления. Одну из ключевых ролей в становлении реформ сыграли Высшие органы финансового контроля (далее — ВОФК), а одним из важнейших механизмов в рамках новой системы стал аудит эффективности использования бюджетных средств.

  Ключевые слова: Австралия, аудит эффективности, высшие органы финансового контроля, Великобритания, государственный финансовый контроль, Новая Зеландия, правовое регулирование, США.

  Formation and Development of the Efficiency Audit and its Legal Regulation in Foreign Countries

  Lominadze Aleksandr A., Postgraduate student of the Financial and Tax Law Department Financial University under the Government of the Russian Federation

  The crisis period at the end of the XXth century made governments oblige to introduce the new management approach for public sector organizations. Anglo-Saxon countries were the pioneers in public management reforms. One of the key roles in the development of the reforms played a supreme audit institutions, and the performance audit became one the most important instruments in the new budget system.

  Key words: Australia, performance audits, value for money audit, supreme audit institutions, United Kingdom, state financial control, New Zealand, legislation, the United States.

• Тихомиров Кирилл Андреевич,

  Место и роль института финансового омбудсмена в финансовой и банковской системах государства С. 46-48

  Тихомиров Кирилл Андреевич, соискатель кафедры финансового права ФГБОУ ВО «Российский государственный университет правосудия»

  Рассматриваются вопросы о правовом положении института финансового омбудсмена, регулировании его деятельности, ее целях и принципах, анализируется зарубежный опыт его функционирования, а также его место и роль в финансовой и банковской системах государства.

  Ключевые слова: финансовый омбудсмен, банковская система, финансовая система.

  Place and Role of the Financial Ombudsman Institution in the State Financial and Banking System

  Tikhomirov Kirill A., External doctoral candidate of the Financial Law Department at FBSEI HE Russian State University of Justice

  The article deals with the legal status of the institute of Financial Ombudsman, regulation of it`s activity, aims and principles of it`s functioning, also it`s analyzed the foreign experience of functioning of such kind of the institute, it`s place and role in the financial and banking systems of the state.

  Key words: Financial Ombudsman, banking system, financial system