Финансовое право №9 - 2015

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

• Поветкина Наталья Алексеевна,

  Бюджетное законодательство Российской Федерации: перспективы развития С. 3-5

  Поветкина Наталья Алексеевна, заведующая отделом финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, доцент кафедры финансового и налогового права Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук, доцент, ФГНИУ «Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации»

  В статье предпринята попытка выявления специфики и тенденций развития бюджетного законодательства Российской Федерации. Данный подход позволяет говорить о стратегическом значении бюджетного законодательства для устойчивого развития государства.

  Ключевые слова: закон о бюджете, Бюджетный кодекс Российской Федерации, бюджетное законодательство, финансовая устойчивость, бюджетный процесс, эффективность расходов, перспективы, специфические черты.

  Povetkina Natalya A., Head of the Financial, Tax and Budget Legislation Department of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation, Assistant Professor of the Financial and Tax Law Chair at the Financial University under the Government of the Russian Federation, Candidate of Juridical Sciences, Assistant Professor, Federal State Scientific Research University “Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation”

  Budget legislation of the Russian Federation: Prospects of development

  This article attempts to identify the features and trends of development of the budgetary legislation of the Russian Federation. These approaches suggests the strategic importance of the budget legislation for the sustainable development of the state.

  Key words: the budget law, the Budget Code of the Russian Federation, budget legislation, financial stability, budgetary process, cost-effectiveness, perspectives, special features

ВОПРОСЫ МЕЖДУНАРОДНОГО ФИНАНСОВО-ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

• Кудряшов Владислав Васильевич,

  Сотрудничество институтов Европейского союза в бюджетной сфере С. 6-10

  Кудряшов Владислав Васильевич, доцент Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, действительный государственный советник Российской Федерации 3-го класса, кандидат исторических наук

  Соглашения между институтами Европейского союза о сотрудничестве и взаимодействии при разработке, утверждении и исполнении бюджета ЕС, а также внесении в него изменений являются специфическим европейским финансово-правовым механизмом. Они в определенной степени затрагивают проблему конституционного устройства Европейского союза. Количество межинституционных соглашений, заключенных между Европарламентом, Комиссией и Советом, резко возросло с подписанием Маастрихтского договора. Межинституционные соглашения (МИС) предназначены для облегчения межведомственного сотрудничества и предотвращения конфликтов между институтами. МИС — это прагматичный ответ на проблемы межведомственного сотрудничества, так как они отражают тенденцию к укреплению позиций Европарламента в области конституционного устройства ЕС через расширение его полномочий в сфере управления, обладания информацией и законодательных полномочий, практически уравнивая его с Советом.

  Ключевые слова: межинституционные соглашения, бюджет ЕС, Европарламент, Еврокомиссия, Европейский совет.

  Kudryashov Vladislav V., Candidate of Historical Sciences, Assistant Professor of the Financial University under the Government of the Russian Federation, Class 3 Active State Counsellor of the Russian Federation

  Cooperation of institutes of the European Union in the budget sphere

  Agreements between the institutions of the European Union on cooperation and interaction in the development, approval and implementation of the EU budget, as well as making changes to it is a specific European financial and legal mechanism. They address to some extent the problem of the constitutional structure of the European Union, and the number of inter-institutional agreements between the European Parliament, the Commission and the Council (IIAs) has increased dramatically with the signing of the Maastricht Treaty. IIAs are designed to facilitate interinstitutional co-operation and prevent conflicts between the institutions. IIAs is a pragmatic response to the problem of inter-agency cooperation, since they tend to strengthen the EP’s position in the EU’s constitutional set-up by expanding the EP’s control, information and legislative competencies, and placing it on an equal footing with the Council.

  Key words: Interinstitutional Agreements (IIAs), EU budget, the European Parliament, the European Commission, the European Council.

• Аубакирова Индира Ураловна,

  От Таможенного союза к Евразийскому экономическому союзу: некоторые правовые вопросы региональной интеграции С. 10-14

  Аубакирова Индира Ураловна, докторант кафедры теории государства и права юридического факультета Московского государственного университета им. М.В. Ломоносова

  В статье рассматриваются правовые аспекты создания Таможенного союза, функционирования Единого экономического пространства, этапов создания Евразийского экономического союза. Автор указывает на цивилизационную целостность евразийских народов и считает необходимым расширить рамки юридического дискурса по различным аспектам общеевразийской проблематики.

  Ключевые слова: Таможенный союз, Единое экономическое пространство, Евразийский экономический союз, международные правоотношения, таможенное право, интеграционное право.

  Aubakirova Indira U., Postdoctoral student of the State and Law Theory Chair at the Faculty of Law of M.V. Lomonosov Moscow State University

  From the Customs Union to the Eurasian Economic Union: Certain legal issues of regional integration

  This article discusses the legal aspects of creating the Customs Union, the Common Economic Space, the Eurasian Economic Union. The author points to the civilization integrity of the Eurasian peoples and the need to expand the legal discourse on various aspects of Eurasian perspective.

  Key words: the Customs Union, the Common Economic Space, the Eurasian Economic Union, International legal relations, customs law, integration law.

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО

• Васильева Евгения Григорьевна,

  Бюджетно-правовая ответственность в РФ: проблемы правового регулирования и реализации С. 14-18

  Васильева Евгения Григорьевна, старший преподаватель кафедры государственно-правовых дисциплин Северо-Кавказского филиала ФГБОУ ВО «Российский государственный университет правосудия» (г. Краснодар)

  В данной статье рассмотрены тенденции введения и развития института бюджетно-правовой ответственности. Проведен ретроспективный анализ и дана оценка последствиям нововведений ответственности за совершение бюджетных правонарушений. Рассмотрены преимущества данного института и определены перспективы его развития, а также рассмотрены законодательные нововведения в данной области.

  Ключевые слова: бюджетно-правовая ответственность, бюджетное нарушение, бюджетные меры принуждения, финансовые органы.

  Vasilieva Evgenia G., Senior Lecturer of the State Law Disciplines Chair of North Caucasian Branch of Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Education “Russian State University of Justice” (Krasnodar)

  Budget law liability in the Russian Federation: Issues of legal regulation and implementation

  This article describes trends in the introduction and development of the Institute for budgetary and legal liability. Retrospective analysis and evaluation of the consequences of the innovations responsible for the Commission of fiscal offences. The advantages of this institution and the prospects of its development, and also examined the legislative innovations in this field.

  Key words: fiscal and legal responsibility, budget, budget enforcement measures, financial administration

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Трофимов Сергей Валерьевич,

  Правовой режим объекта налога в системе элементов налогообложения С. 18-21

  Трофимов Сергей Валерьевич, доцент кафедры предпринимательского и финансового права Байкальского государственного университета экономики и права, кандидат юридических наук

  В статье анализируются особенности правового режима объекта налога в нормах Общей и Особенной частей Налогового кодекса РФ. Акцентируется внимание на значении данного элемента налога для установления налоговых обязанностей. Кроме того, указывается на некоторые противоречия налогового законодательства и несовершенство правовых механизмов определения данного элемента налогообложения в отношении некоторых видов объектов гражданских прав и видов налогообложения.

  Ключевые слова: элементы налогообложения, объект налога, реализация товаров, работ и услуг, оборот объектов гражданских прав, имущественные права, налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость.

  Trofimov Sergey V., Assistant Professor of the Entrepreneurial and Financial Law Chair of the Baikal State University of Economics and Law, Candidate of Juridical Sciences

  Taxable item legal regime in the system of taxation elements

  In article features of a legal regime of a taxable object in norms of the General and Special parts of the Tax code of the Russian Federation are analyzed. The attention to value of this element of a tax for establishment of tax duties is focused. Besides, it is indicated some contradictions of the tax law and imperfection of legal mechanisms of definition of this element of the taxation in the relation of some types of objects of the civil rights and types of the taxation.

  Key words: taxation elements, taxable object, realization of goods, works and services, turn of objects of the civil rights, property rights, income tax of the organizations, value added tax.

• Лапина Марина Афанасьевна, Карпухин Дмитрий Вячеславович,

  Административно-деликтные отношения в налоговой сфере: проблемы и практические предложения по их разрешению С. 22-26

  Лапина Марина Афанасьевна, заведующая кафедрой «Административное и информационное право» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических лиц, профессор
  
  Карпухин Дмитрий Вячеславович, доцент кафедры «Административное и информационное право» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат исторических наук

  В последние годы в отечественной науке административного права актуализировался спор о соотношении составов правонарушений в налоговой сфере, зафиксированных в КоАП РФ и НК РФ. На повестке дня стоят вопросы о существовании «налоговой ответственности» как самостоятельного вида юридической ответственности; о соотношении составов правонарушений в налоговой сфере, зафиксированных в КоАП РФ и НК РФ; о процессуальном статусе свидетелей и экспертов, закрепленных в КоАП РФ и НК РФ. Авторы статьи излагают собственную позицию по проблемам соотношения составов правонарушений, зафиксированных в КоАП РФ и НК РФ, и выдвигают практические предложения по их разрешению.

  Ключевые слова: юридическая ответственность, налоговая ответственность, административная ответственность, субъекты правонарушений, составы правонарушений, корреляция.

  Lapina Marina A., Doctor of Legal Sciences, Professor, Head of the Administrative and Information Law Chair at the Financial University under the Government of the Russian Federation
  
  Karpukhin Dmitry V., Candidate of Historical Sciences, Assistant Professor of the Administrative and Information Law Chair at the Financial University under the Government of the Russian Federation

  Administrative delict relations in the tax sphere: Problems and practical proposals for their solving

  In recent years, disputes on interrelation of essential elements of offence in the tax sphere enshrined in the Administrative Offences Code and the Tax Code of the Russian Federation emerge full blown in the domestic administrative law science. There are questions of the “tax liability” as a separate kind of the legal liability, interrelation of essential elements of offence in the tax sphere fi xed in the Administrative Offences Code and the Tax Code of the Russian Federation, and procedural status of witnesses and experts enshrined in the Administrative Offences Code and the Tax Code of the Russian Federation on the agenda. The authors state their own position regarding issues of interrelation of essential elements of offence in the tax sphere enshrined in the Administrative Offences Code and the Tax Code of the Russian Federation, and put forward practical proposals for their solving.

  Key words: Legal liability, tax liability, administrative liability, subjects of offences, essential elements of offence, correlation.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

• Шепенко Роман Алексеевич,

  Порядок урегулирования налоговых споров в Грузии С. 26-30

  Шепенко Роман Алексеевич, профессор кафедры административного и финансового права Московского государственного института международных отношений «МГИМО (У) МИД РФ», профессор, доктор юридических наук

  Порядок урегулирования налоговых споров может быть определен в национальном законодательстве государства или территории и в международных договорах. Национальным законодательством Грузии предусмотрено рассмотрение административных дел в системе Министерства финансов и в суде. Для разрешения споров в соответствии с положениями международных договоров используются, в частности, переговоры, взаимосогласительные процедуры и арбитраж. В настоящей статье рассмотрены отдельные составляющие порядка урегулирования налоговых споров в Грузии.

  Ключевые слова: Грузия, Абхазия, налоговое законодательство, международные договоры, налоговые споры, арбитраж, ВТО.

  Shepenko Roman A., Professor, Doctor of Legal Sciences, Professor of the Administrative and Financial Law Chair of the Moscow State Institute of International Relations (MSIIR(U)) of the Ministry of Foreign Affairs of the Russian Federation

  Procedure of settlement of tax disputes in Georgia

  Tax disputes settlement procedure may be determined in the national legislation of a state / territory and in treaties. National legislation of Georgia provides a review of administrative cases in the Ministry of Finance and in a court. For the dispute settlement purposes in accordance with the provisions of treaties negotiations, mutual agreement procedures and arbitration may be used. In the given article the individual components of tax disputes settlement procedure in Georgia are considered.

  Key words: Georgia, Abkhazia, tax legislation, treaties, tax disputes, arbitration, WTO.

• Хаванова Инна Александровна,

  К вопросу об альтернативных способах разрешения налоговых споров в США и Канаде С. 30-35

  Хаванова Инна Александровна, старший научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства ИЗиСП, старший преподаватель кафедры «Финансовое и налоговое право» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук

  Статья посвящена рассмотрению вопросов альтернативного разрешения налоговых споров. Автор анализирует опыт США и Канады, высказывает мнение относительно возможности применения альтернативных методов разрешения споров (АРС) в Российской Федерации.

  Ключевые слова: налоговое право, налоговые споры, альтернативное разрешение споров (АРС), медиация.

  Khavanova Inna A., Candidate of Juridical Sciences, Senior Research Scientist of the Financial, Tax and Budget Legislation Department of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation, Senior Lecturer of the Financial and Tax Law Chair at the Financial University under the Government of the Russian Federation

  Revisiting alternative ways of settlement of tax disputes in USA and Canada

  The article is devoted to alternative dispute resolution in tax law. The author examines the experience of the USA and Canada, expresses the opinion on the possibility of alternative dispute resolution (ADR) application in the Russian Federation.

  Key words: tax law, tax disputes, alternative dispute resolution (ADR), mediation.

СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И МАГИСТРАНТОВ

• Кулиев Талех Шаинович, Хазова Екатерина Валерьевна,

  Особенности правового регулирования субсидий на развитие экономики в Бразилии С. 35-39

  Кулиев Талех Шаинович, аспирант кафедры «Финансовое и налоговое право» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации
  
  Хазова Екатерина Валерьевна, аспирант кафедры «Финансовое и налоговое право» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

  Гармонизация законодательства Российской Федерации и законодательства ее экономических партнеров становится достаточно актуальным вопросом, особенно в свете участия нашего государства в создании и развитии новых экономических блоков. Авторы статьи рассматривают особенности правового регулирования субсидий в Бразилии — лидера стран — участниц БРИКС по производству сельскохозяйственной продукции. На примере правового регулирования предоставления и использования субсидий в Бразилии произведен анализ возможности использования опыта экономических партнеров для развития сфер российского законодательства, регулирующих экономическую деятельность.

  Ключевые слова: субсидия, гармонизация законодательства, софинансирование, Всемирная торговая организация.

  Kuliev Talekh Sh., Postgraduate student of the Financial and Tax Law Chair at the Financial University under the Government of the Russian Federation
  
  Khazova Ekaterina V., Postgraduate student of the Financial and Tax Law Chair at the Financial University under the Government of the Russian Federation

  Features of legal regulation of grants for economic development in Brazil

  The harmonization of the legislation of the Russian Federation and legislation of its economic partners is becoming quite an important issue, especially because of the participation of our country in the creation and development of new economic blocs. The authors consider the peculiarities of the legal regulation of subsidies in Brazil — the leader of the BRICS member countries for the production of agricultural products. For example, the legal regulation of the provision and use of subsidies in Brazil analyzed the possibility of using the experience of economic partners for further development of Russian legislation regulating economic activity.

  Key words: subsidy, harmonization of legislation, co-fi nancing, World trade organization

• Кадрия Джулианна Кадриевна,

  Обзор зарубежного опыта по принудительному исполнению налоговой обязанности С. 40-43

  Кадрия Джулианна Кадриевна, магистрант факультета права кафедры финансового, налогового, таможенного права Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики»,

  Сбор налогов представляется одной из древнейших функций государства, посредством которой оно существует и развивается с целью экономического и социального благополучия его граждан. История человечества показывает, что еще ни одна страна не обошлась без налогов, так как для реализации своих функций, направленных на удовлетворение общественных интересов, государству требуются денежные средства, которые в большей степени могут быть собраны только в виде налогов. Тем самым принудительные меры по исполнению налоговой обязанности направлены на предотвращение возможного ущерба общественным интересам ввиду неуплаты или несвоевременной уплаты налогов и сборов в бюджет. Государство не должно преследовать лишь фискальную цель, используя меры принуждения, следствием которого может стать тяжелое социально-экономическое положение налогоплательщика. Таким образом, изучение зарубежного опыта по принудительному исполнению налоговой обязанности и межстрановое сопоставление позволяют выявить наилучшую практику с целью ее внедрения в российские реалии и развития института налоговой обязанности в налоговом праве.

  Ключевые слова: налоги, налоговая обязанность, исполнение налоговой обязанности, принудительное исполнение, зарубежный опыт.

  Kadriya Dzulianna К., Master’s student of the Faculty of Law of National Research University “Higher School of Economics”, Financial, Tax and Customs Law Chair

  Review of foreign experience of tax enforcement

  Tax collection is one of the oldest state function, by means of which it exists and develops for economic and social well-being of its citizens. Human history shows that there is no country, which can manage without taxes, because for the implementation of its functions, aimed at meeting public interest, every state requires money that mostly can be collected only in the form of taxes. Thereby, the enforcement measures on execution of tax duties are intended to prevent possible damage to the public interest due to non-payment or late payment of taxes and charges to the budget. The state should not pursue a fiscal aim of using enforcement measures, which may result in difficult socio-economic situation of the taxpayer. Thus, the study of foreign experience in the enforcement of tax duties and cross-country comparison allow identifying best practice to implement it in the Russian realities and develop the institute tax duties in tax law.

  Key words: taxes, tax duties, execution of tax duties, enforcement, foreign experience.

• Петрик Анна Сергеевна,

  Правовое регулирование определения таможенной стоимости в Евразийском экономическом союзе С. 44-48

  Петрик Анна Сергеевна, выпускница магистерской программы «Финансовое, налоговое и таможенное право» факультета права Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики»

  В статье рассмотрены источники правового регулирования и порядок определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза. Уделено внимание новеллам правового регулирования определения таможенной стоимости в связи с началом функционирования в 2015 г. Евразийского экономического союза. Предлагаются пути совершенствования существующего порядка правового регулирования определения таможенной стоимости в Евразийском экономическом союзе.

  Ключевые слова: ЕАЭС, таможенная стоимость, определение таможенной стоимости, методы определения таможенной стоимости.

  Petrik Anna S., Graduate from Financial, Tax and Customs Law Master’s Program at the Faculty of Law of National Research University “Higher School of Economics”

  Legal regulation of the customs value determination in the Eurasian Economic Union

  This article considers sources of legal regulation and procedure of determining customs value of goods moved across customs border of the Eurasian Economic Union. Attention is paid to innovations of legal regulation of the customs value determination connected with the Eurasian Economic Union getting started in 2015. Ways of perfection of the existing procedure of legal regulation of customs value determination in the Eurasian Economic Union are offered.

  Key words: EEU, customs value, customs value determination, methods of customs value determination.