Налоги №3 - 2015

КОЛОНКА РЕДАКТОРА

• Бабкин Анатолий Иванович,

  Транспортный налог: особенности возникновения и исполнения налоговой обязанности (краткий обзор судебной практики) С. 3-5

  Бабкин Анатолий Иванович, судья ВАС РФ в отставке, заместитель главного редактора Издательской группы ≪Юрист≫, профессор кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия

  В статье отмечено последовательное развитие правовых подходов в рассмотрении споров, связанных с привлечением к налоговой ответственности за неуплату транспортного налога, на основе конкретных судебных дел.

  Ключевые слова: транспортный налог, регистрирующий орган, обязанность снятия транспортного средства с учета.

  Babkin Anatolij I., professor, Chair of Financial Law, Russian State University of Justice, judge, the Higher Arbitrazh Court of the RF (retired), deputy Editor-in-Chief, Publishing Group ≪Jurist≫

  Transport tax: peculiarities of origin and execution of tax duty (a short review of judicial practice)

  The article notes the gradual development of legal approaches in consideration of disputes related to bringing to tax liability for non-payment of transport tax on the basis of concrete judicial cases.

  Key words: transport tax, registering agency, duty of deregistration of a motor vehicle

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО И ПРАКТИКА ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ

• Кудряшова Екатерина Валерьевна,

  Налог на добавленную стоимость во всей своей универсальности С. 5-9

  Кудряшова Екатерина Валерьевна, адвокат Адвокатская палата Московской области, кандидат юридических наук, доцент

  НДС — это универсальный косвенный налог. Так пишут в публикациях и решениях судов, но что значит ≪универсальный≫ последовательно не раскрывается. Между тем универсальный характер НДС прослеживается во всей системе НДС и в ключевых его элементах: объекте и субъекте.

  Ключевые слова: косвенные налоги, налог на добавленную стоимость (НДС), налог, объект налога, субъект налога, льгота, субсидия.

  Kudryashova Ekaterina V., advokat, Chamber of Advokats of the Moscow region, candidate of juridical sciences, assistant professor

  Value Added Tax in all its universality

  VAT is a universal indirect tax. This is an assertion which can be met in publications and court decisions, but the meaning of “universal” is not consistently discussed. At the same time the universality of VAT can be traced through all it’s system and in the key elements: object (taxable event) and subject (taxable person).

  Key words: indirect tax, tax, taxable event, taxable person, tax exemptions, subsidy

• Кобзарь-Фролова Маргарита Николаевна, Баценков Николай Николаевич,

  Налог на добавленную стоимость: пробелы законодательства, проблемы правоприменительной практики налоговых органов С. 9-13

  Кобзарь-Фролова Маргарита Николаевна, профессор, главный научный сотрудник Института проблем эффективного государства и гражданского общества Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, профессор кафедры таможенного права Российской таможенной академии, доктор юридических наук
  
  Баценков Николай Николаевич, заместитель руководителя управления ФНС России по Московской области, советник государственная гражданская служба Российской Федерации 1 класса

  В статье авторами проводится анализ пробелов в законодательстве о налогах и сборах, связанных с исчислением, уплатой НДС и контролем налоговых органов за полнотой и своевременностью уплаты НДС налогоплательщиками, плательщиками налога (физическими и юридическими лицами). Также выявлены отдельные проблемы, возникающие в правоприменительной практике налоговых органов, связанные с пробелами в законодательстве. Проблемы структурированы, и сделаны соответствующие исследованию выводы.

  Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, проблемы законодательства, законодательство о налогах и сборах, налоговые органы, налоговая проверка, налоговая декларация, правонарушения.

  Kobzar’-Frolova Margarita N., professor, Chair of Customs Law, Russian Customs Academy, senior research fellow, Institute for Problems of Effi cient State and Civil Society, Financial University under the Government of the Russian Federation, doctor of juridical sciences, professor
  
  Batsenkov Nikolaj N., deputy head, Administration of the Federal Tax Service of Russia for the Moscow region, 1st-class councellor of state civil service of the RF

  Value Added Tax: lacunas of the legislation, problems of law-application practice of tax agencies

  The authors conducted an analysis of the gaps in the legislation on taxes and fees associated with accounting, VAT and tax authorities check for completeness and timeliness of payment of VAT taxpayers, tax payers (individuals and legal entities). Also identify ed some problems that arise in law enforcement, tax authorities, which are also associated with gaps in the legislation. Problems are structured. And made relevant research fi ndings.

  Key words: value added tax, issues, legislation, legislation on taxes and levies, tax authorities, tax audit, tax Declaration, tort

НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАННОСТИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

• Федорцова Раиса Петровна, Артемьева Ольга Ивановна,

  Налог на имущество физических лиц в формировании муниципальных бюджетов С. 13-16

  Федорцова Раиса Петровна, доцент кафедры экономики и финансов Пензенского филиала Финансового университета при Правительстве РФ, кандидат экономических наук
  
  Артемьева Ольга Ивановна, магистрант Пензенского филиала Финансового университета при Правительстве РФ

  В статье показана роль имущественных налогов в муниципальных бюджетах, определены особенности и возникающие проблемы при налогообложении имущества физических лиц, описаны существующие подходы к налогообложению недвижимости и определены возможные направления реформирования налога.

  Ключевые слова: налог на имущество, муниципальный бюджет, налоговая база, ставки, льготы, налоговая нагрузка.

  Fedortsova Raisa P., assistant professor, Financial University under the Government of the Russian Federation, candidate of economic sciences
  
  Artem’eva Ol’ga I., Master-Degree student, the Penza Branch, Financial University under the Government of the Russian Federation

  Tax on property of natural persons in formation of municipal budgets

  The article shows the role of property taxes in the municipal budgets, the features and problems in the taxation of the property of individuals, described existing approaches to the taxation of real estate and identifi ed possible directions of tax reform.

  Key words: property tax, municipal tax base, rates, benefi ts, tax burden.

• Фомичев Сергей Сергеевич,

  Несоответствие сумм расходов физического лица над его доходами как повод возникновения налоговых претензий С. 17-19

  Фомичев Сергей Сергеевич, доцент кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, кандидат юридических наук,

  В статье рассматриваются вопросы налогового контроля за соответствием расходов над доходами физических лиц. Анализируются приемы и методы налогового администрирования в указанной сфере.

  Ключевые слова: налоговое право, финансовое право, субъект налогового права, обязанности, налоговые органы, финансы.

  Fomichev Sergej S., assistant professor, Chair of Financial, Banking and Customs Law, Saratov State Law Academy, candidate of juridical sciences

  Non-correspondence of amounts of expenses of a natural persons to the revenues thereof as a reason for tax claims

  The article deals with the control of the conformity of expenditure over income individuals. Analyzes the techniques and methods of tax administration in this area.

  Key words: tax law; fi nancial law; subject of tax law; tax authorities; fi nances.

• Беликов Евгений Геннадьевич,

  Налогообложение имущества физических лиц в свете введения в действие главы 32 НК РФ С. 20-23

  Беликов Евгений Геннадьевич, доцент кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО ≪Саратовская государственная юридическая академия≫, кандидат юридических наук

  В статье проводится анализ основных тенденций развития в настоящее время отечественного законодательства о налогообложении имущества физических лиц, в том числе с позиции его социальной направленности, в связи с вступлением в силу главы 32 НК РФ.

  Ключевые слова: налог на имущество физических лиц, принцип справедливости, налоговые стимулы социальной направленности, объект налогообложения, кадастровая стоимость.

  Belikov Evgenij G., assistant professor, Chair of Financial, Banking and Customs Law, Saratov State Law Academy, candidate of juridical sciences, assistant professor

  Taxation of property of natural persons in the light of enforcement of Chapter 32 of the Tax

  The article analyzes the main trends of modern development of the national legislation on personal property taxation , including from the standpoint of its social orientation, seeing enactment of the Tax Code Chapter 32.

  Key words: tax on personal property, the principle of justice, tax incentives of social orientation, object of taxation, cadastral value.

ПРОЦЕДУРНЫЕ ВОПРОСЫ

• Васянина Елена Леонидовна,

  Полномочия российских судов при рассмотрении споров, возникающих в сфере установления фискальных взиманий С. 23-26

  Васянина Елена Леонидовна, доцент кафедры государственно-правовых дисциплин Северо-Западного филиала ФГБОУВО ≪Российского государственного университета правосудия≫, кандидат юридических наук

  В статье исследуются проблемы, возникающие при осуществлении судебными органами России полномочий в сфере рассмотрения налоговых споров.

  Ключевые слова: налоги, сборы, налоговая база, налоговая льгота, экономическое основание налога.

  Vasyanina Elena L., assistant professor, Chair of State-Law Disciplines, the North-Western Branch, Russian State University of Justice, candidate of juridical sciences

  Powers of Russian courts in consideration of disputes arising in the sphere of establishment of fi scal charging

  This article explores the problems encountered in the implementation of the judicial authorities of Russian authority in consideration of tax disputes.

  Key words: taxes, fees, customs duties, the tax base, the tax benefi t.

• Гутарина Ольга Вячеславовна,

  Актуальные вопросы участия представителя в налоговых правоотношениях С. 27-30

  Гутарина Ольга Вячеславовна, аспирант кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия

  В настоящей статье рассмотрены особенности участия представителя в налоговых правоотношениях, проведен анализ практики применения норм налогового права о представительстве, выявлены имеющиеся спорные ситуации.

  Ключевые слова: представительство, налоговые правоотношения, представитель налогоплательщика, налоговая обязанность.

  Gutarina Ol’ga V., postgraduate student, Chair of Financial Law, Russian State University of Justice

  Topical issues of participation of the representative in tax legal relations

  The present article concerns participation of the representative in tax relations, analyzes the practice of application of the tax law of the representation, identifi es the inherent disputes.

  Key words: representation, tax relations, taxpayer’s representative, tax liability.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

• Покачалова Елена Вячеславовна, Кондукторов Антон Сергеевич,

  Упрощенная система налогообложения в отечественной системе налогов и сборов: генезис правового регулирования и особенности возникающих обязательств С. 31-34

  Покачалова Елена Вячеславовна, заведующая кафедрой финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор
  
  Кондукторов Антон Сергеевич, ассистент кафедры таможенного, административного и финансового права Саратовской государственной юридической академии, кандидат юридических наук

  Статья посвящена истории правового регламентирования упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации, а также основным этапам ее становления и модернизации на протяжении последних двух десятилетий.

  Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, налоговое обязательство, генезис налоговых платежей, порядок исчисления налога, специальный налоговый режим.

  Pokachalova Elena V., head, Chair of Financial, Banking and Customs Law, Saratov State Law Academy, doctor of juridical sciences, professor
  
  Konduktorov Anton S., assistant, Chair of Customs, Administrative and Financial Law, Saratov State Law Academy, candidate of juridical sciences

  Simplifi ed taxation system in the Russian system of taxes and charges: genesis of legal regulation and peculiarities of arising obligations

  Article is devoted to history of a legal regulation of the simplifi ed system of the taxation in the Russian Federation, and also to the main stages of its formation and modernization for the last two decades.

  Key words: the simplifi ed system of the taxation, the tax obligation, genesis of tax payments, an order of calculation of a tax, special tax regime

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ

• Трунцевский Юрий Владимирович, Курмаев Ильнар Тагирович,

  Совершенствование налоговой системы России с использованием информационных технологий С. 35-38

  Трунцевский Юрий Владимирович, профессор кафедры ≪Анализ рисков и экономическая безопасность≫ Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических наук
  
  Курмаев Ильнар Тагирович, Финансово-экономический факультет Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

  В статье освещаются актуальные проблемы налогового администрирования в России: увеличение собираемости налогов, повышение эффективности налогового планирования и контроля. Подчеркивается особая роль информационных ресурсов в налоговом процессе. Рассматриваются информационно-организационные системы ФНС России, в частности АИС ≪Налог≫, и их роль в налоговом администрировании. Внедрение современных технологий сбора и обработки информации, таких как Cloud Computing, вкупе с предложенной в статье методологией демонстрируют возможности повышения эффективности отечественной налоговой политики, что, по мнению авторов, будет способствовать экономическому росту страны в целом.

  Ключевые слова: социально-экономическое развитие России, налоговая система, налоговое администрирование, ФНС России, информационная система, АИС ≪Налог≫, налоговый контроль, анализ информации, собираемость налогов, налоговое планирование.

  Truntsevskij Yurij V., professor, Chair of Risks’ Analysis and Economic Security, Financial University under the Government of the Russian Federation, doctor of juridical sciences, professor
  
  Kurmaev Il’nar T., Financial-Economics Faculty, Financial University under the Government of the Russian Federation

  Improvement of the tax system of Russia with the aid of information technologies

  The article concerns topical issues of tax administration in Russia: increase in the tax collection rate, improvement of efficiency of tax planning and control; stresses a special role of information resources in the tax procedure; considers information and organization systems of the Federal Tax Service of Russia, in particular Automated Information System ≪Tax≫ and the role thereof in tax administering. Introduction of modern technologies of collection and information processing such as Cloud Computing, coupled with the methods suggested in the article, demonstrates the opportunities of improvement of efficiency of Russian tax policy and this fact in the authors’ opinion will promote the economic expansion of the state as a whole.

  Key words: social-economic development of Russia, tax system, tax administering, Federal Tax Service of Russia, information system, Automated Information System ≪Tax≫, tax control, analysis of information, tax collection rate, tax planning

• Горбунова Елена Николаевна,

  Реформирование системы налогообложения нефтяного сектора России: о целесообразности введения НДД для нефтяных компаний С. 39-41

  Горбунова Елена Николаевна, доцент кафедры конституционного, административного и муниципального права ФГБОУ ВПО ≪Югорский государственный университет≫, кандидат юридических наук

  Актуальность статьи обусловлена важностью роли нефтяного сектора в экономике России, его значительным влиянием на социально-экономическое развитие страны. Сложившаяся на сегодняшний день ситуация в нефтяной отрасли еще раз подтверждает актуальность статьи, которая также заключается в необходимости внедрения эффективных моделей (механизмов) в налогообложение нефтяной отрасли. Цель статьи — проанализировать предложенные варианты налоговых механизмов с целью совершенствования механизма государственного регулирования налоговой политики в нефтяной отрасли России. В статье раскрывается содержание параметров налогового маневра в нефтяной отрасли и налога на добавленный доход. Рассматриваются основные варианты налоговых механизмов, предлагаемые Министерством финансов РФ и Министерством энергетики РФ. Автор считает, что для получения эффективного результата требуется системная работа в отношении реформы налогообложения нефтяной отрасли, поэтапный переход от налогового маневра к налогообложению добавленного дохода нефтяных компаний.

  Ключевые слова: нефтяная отрасль, налоговая политика, налоговый маневр, НДПИ, налогообложение, налоговые механизмы, налог на добавленный доход (НДД).

  Gorbunova Elena N., assistant professor, Chair of Constitutional, Administrative and Municipal Law, Yugra State University, candidate of juridical sciences

  Reform of the system of taxation of the oil sector of Russia: on feasibility of introduction of the Excess-Profi t Tax for oil companies

  The relevance of the article due to the importance of the oil sector in the Russian economy, its significant impact on the socioeconomic development of the country. The current situation today in the oil industry once again confirms the relevance of the article, which also lies in the need to implement effective models (mechanisms) in the taxation of the oil industry. The purpose of the article — to analyze the options proposed tax incentives in order to improve the mechanism of state regulation of tax policy in the Russian oil industry. The article reveals the parameters of the tax maneuver in the oil industry and the added tax revenue. The main options for tax incentives offered by the Ministry of Finance and the Ministry of Energy. The author believes that in order to obtain effective results requires systematic work on the reform of the taxation of the oil industry, a gradual transition from the tax maneuver to the taxation of the added income of the oil companies.

  Key words: the oil industry, tax policy, tax maneuver, tax, tax mechanisms, a tax on the added income.__

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

• Гогин Александр Александрович,

  Налоговые льготы как стимулы для налогоплательщиков С. 41-44

  Гогин Александр Александрович, профессор кафедры предпринимательского и трудового права Тольяттинского государственного университета, доктор юридических наук, доцент

  В представленной статье рассматриваются отдельные вопросы, связанные с ответственностью организаций и их должностных лиц, нарушивших условия соглашения о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

  Ключевые слова: инвестиционный кредит, уплата налога, изменение срока, должностное лицо, налоговое законодательство, юридическая ответственность.

  Gogin Aleksandr A., professor, Chair of Entrepreneurial and Labor Law, Togliatti State University, doctor of juridical sciences, assistant professor

  Tax advantages as incentives for tax-payers

  The article considers certain issues related to the responsibility of organizations and offi cials thereof violated the conditions of the agreement on provision of the investment tax loan.

  Key words: investment loan, tax payment, change of a period, offi cial, tax legislation, legal responsibility

НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ

• Алтухов Павел Леонидович, Чурбанова Ольга Александровна,

  Основные направления совершенствования налогового консультирования в Российской Федерации С. 45-48

  Алтухов Павел Леонидович, доцент кафедры экономической теории Саратовской государственной юридической академии, кандидат экономических наук
  
  Чурбанова Ольга Александровна, студентка 3 курса Института второго высшего и дополнительного профессионального образования ФГБОУ ВПО ≪Саратовской государственной юридической академии≫

  Рассмотрены некоторые положения нового варианта законопроекта ≪О налоговом консультировании≫: виды налогового консультирования, ответственность, гарантии независимости налогового консультанта, тайна налогового консультирования. Оценены перспективы развития и выделены направления совершенствования налогового консультирования.

  Ключевые слова: законопроект, налоговое консультирование, виды консультирования, ответственность.

  Altukhov Pavel L., assistant professor, Chair of Economic Theory, candidate of economic sciences, assistant professor
  
  Churbanova Ol’ga A., 3rd-year student, Institute of the Second Higher and Additional Professional Education, Saratov State Law Academy

  Basic directions of improvement of tax consulting in the Russian Federation

  Several provisions of the new version of the draft law “On tax consulting” were considered, such as: types of the tax consulting, responsibility, guarantees of the independence of the tax consultant, the tax consulting secret. Estimated future development and the selected directions of improvement of tax consulting.

  Key words: the draft law, tax consulting, counselling, types of the consulting, responsibility