Налоги №5 - 2015

ИЗ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА

• Определение Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № АКПИ15-480 С. 3-5

  Ruling of the Supreme Court of the Russian Federation dd. June 23, 2015 No. АКПИ15-480

ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

• Фальшина Нелли Александровна,

  К вопросу о принципах налогового права С. 5-8

  Фальшина Нелли Александровна, старший преподаватель кафедры государственного (конституционного) права юридического факультета Южного федерального университета, кандидат юридических наук

  В настоящей статье анализируется система принципов российского налогового права в контексте реалий современной российской действительности. Предпринята попытка внедрения с систему принципиально нового элемента и авторского понимания классификации. В статье представлен обзор теории и практики налогообложения в зарубежных государствах.

  Ключевые слова: налогообложение, налоговые правоотношения, принципы российского налогового права, реформирование, антикризисные меры, эффективная налоговая система, кризисные тенденции, национальное налоговое законодательство.

  Falshina Nelly A., Senior Lecturer of the State (Constitutional) Law Department at the Faculty of Law of the Southern Federal University Candidate of Juridical Sciences

  Revisiting the tax law principles

  In this article, the system of principles of Russian tax law in the context of the realities of modern Russian reality is analyzed. An attempt was taken to introduce a fundamentally new system element and the author’s understanding of classification. The article provides an overview of the theory and practice of taxation in foreign countries.

  Key words: tax, tax terms, principles Russian tax low, reform, anti-crisis measures, effective tax system, crisis trends, national tax legislation.

• Шестакова Екатерина Владимировна,

  Защита прав налогоплательщиков с учетом изменений в административном процессе С. 9-13

  Шестакова Екатерина Владимировна, генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент», кандидат юридических наук

  Правовая система эффективна тогда, когда граждане и юридические лица могут эффективно защитить свои права, когда наблюдается верховенство права. Можно согласиться с В.Н.Кудрявцевым о том, что отдельные предписания того или иного закона, хорошо и четко сформулированные, подчас остаются безрезультативными или используются недостаточно эффективно*. Разнородные решения по налоговым спорам по одному и тому же вопросу, постоянное изменение процессуальных и процедурных норм в отношении обжалования решений налогового органа говорят о недостаточной эффективности административного процесса в области налогообложения.

  Ключевые слова: проблемы административной защиты, защита прав налогоплательщиков, налоговый суд, административный процесс, совершенствование защиты.

  Shestakova Ekaterina V., General Director of Actualny Management JSC Candidate of Juridical Sciences

  Protection of taxpayers’ rights in view of administrative procedure changes

  The legal system is effective when citizens and legal entities can effectively protect their rights under the law. You can agree with V.N. Kudrjavtseva that individual provisions of a law, are well and clearly defined, but they often are remained inconclusive or used inefficiently. Heterogeneous solutions in tax disputes on the same subject, permanent changes in process and procedural rules concerning appeals against decisions of the tax authority show us the lack of efficiency of the administrative process in the field of taxation.

  Key words: problems of administrative protection, protection of the rights of taxpayers, the tax court, administrative process, improving protection.

• Саакян Аревик Маисовна, Ермаченко Александр Леонидович,

  Особенности налогообложения в условиях контролируемых сделок (трансфертного ценообразования) С. 14-17

  Саакян Аревик Маисовна, доцент кафедры финансов и кредита Сибирского государственного аэрокосмического университета имени академика М.Ф. Решетнева, кандидат экономических наук
  
  Ермаченко Александр Леонидович, старший преподаватель кафедры финансов и кредита Сибирского государственного аэрокосмического университета имени академика М.Ф. Решетнева, старший эксперт по налогам и налогообложению ЗАО «Актион-Диджитал»

  Определены правила определения рыночной стоимости для целей налогообложения. Рассмотрено понятие контролируемой сделки, виды контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами и их налоговые последствия. Выявлены особенности налогообложения в условиях контролируемых сделок. Предложены варианты сопоставления контролируемых сделок в целях налогообложения.

  Ключевые слова: контролируемые сделки, налоговые последствия сделок между взаимозависимыми лицами.

  Saakyan Arevik M., Assistant Professor of the Finance and Credit Department at Academician M.F. Reshetnev Siberian State Space University Candidate of Economic Sciences
  
  Ermachenko Aleksandr L., Senior Lecturer of the Finance and Credit Department at Academician M.F. Reshetnev Siberian State Space University Senior Expert for Taxes and Taxation of Action-Digital JSC

  Features of taxation under conditions of related party transactions (transfer pricing)

  Rules of determination of market value for the taxation are defined. The concept of the controlled transaction, types of controlled transactions between affiliated persons and their tax consequences is considered. Features of the taxation in the conditions of controlled transactions are revealed. Options of comparison of controlled transactions for the taxation are offered.

  Key words: controlled transactions, tax consequences of transactions between affiliated persons

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

• Красюков Андрей Владимирович,

  Классификация юридических фактов в налоговом праве: новый подход С. 18-20

  Красюков Андрей Владимирович, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета, кандидат юридических наук, доцент

  Статья посвящена классификации юридических фактов в налоговом праве. Автор придерживается традиционного подхода к делению юридических фактов на правопорождающие и правопрекращающие. При этом в статье дается оригинальная классификация правопорождающих юридических фактов в налоговом праве. Автор выделяет определенные и абстрактные юридические факты. При этом изучается процесс конкретизации абстрактных юридических фактов. Фактические составы в налоговом праве автор делит на объективные и субъективные.

  Ключевые слова: налог, юридический факт, фактический состав, классификация.

  Krasyukov Andrey V., Assistant Professor of the Financial Law Department at the Faculty of Law of the Voronezh State University Candidate of Juridical Sciences, Assistant Professor

  Classification of the legal facts in a tax law: the new approach

  The article is devoted to the legal classification of the facts in the tax law. The author adheres to the traditional approach to the division of legal facts. This article provides original classification legal facts in the tax law. The author identifies certain legal facts and abstract legal facts. In this study the process of concretization of abstract legal facts. The actual compositions in tax law the author divides the objective and subjective.

  Key words: tax, legal fact, actual composition, classification.

• Паничкин Вячеслав Борисович,

  Нужен ли налог на наследство: зарубежный опыт и российские реалии С. 21-24

  Паничкин Вячеслав Борисович, доцент Новокузнецкого института Кемеровского государственного университета, кандидат юридических наук

  В статье проанализированы основные зарубежные подходы к налогу на наследство и доводы его сторонников и противников, в том числе в исторической ретроспективе. Выявлены некоторые особенности сложившейся демографической ситуации, которые необходимо учитывать при решении вопроса о перспективах такого налога в России. Сделан вывод о необходимости возврата налогообложения наследства путем встраивания его в существующий налог на доходы физических лиц.

  Ключевые слова: налог на наследство, подоходный налог, реформа налогообложения.

  Panichkin Vyacheslav B., Assistant Professor of the Novokuznetsk Institute at the Kemerovo State University (NFI KemSU) Candidate of Juridical Sciences

  Whether the inheritance tax is needed: Foreign experience and Russian realities

  The article represents the general view of main foreign approaches to the death taxes (estate or inheritance taxes) at present and at past. There are some contemporary issues of Russian demographic situation which must be implemented into the discussion concerning perspectives of this tax in Russia. The author comes to the conclusion on the necessity to return this tax by its inclusion into the essential income tax.

  Key words: death tax (estate tax, inheritance tax), income tax, tax reform.

• Погодина Ирина Владимировна, Борисова Александра Александровна,

  Налогообложение недвижимого имущества: проблемы и перспективы С. 25-28

  Погодина Ирина Владимировна, заведующий кафедрой гражданского права юридического института Владимирского государственного университета имени А.Г. и Н.Г. Столетовых, кандидат юридических наук, доцент
  
  Борисова Александра Александровна, юрисконсульт ООО «Вертикаль» (г. Владимир)

  Статья посвящена вопросам реформирования налогообложения недвижимого имущества в России. Делается вывод о целесообразности введения единого налога на недвижимость. Рассматриваются основные трудности и положительные стороны такого реформирования.

  Ключевые слова: недвижимость, единый налог на недвижимость, кадастровая оценка недвижимости налоговые льготы.

  Pogodina Irina V., Assistant Professor Head of the Civil Law Department at the Law Institute of FSBEI HPE “A.G. and N.G. Stoletov Vladimir State University” Candidate of Juridical Sciences
  
  Borisova Aleksandra A., Legal Adviser of Vertical JSC (Vladimir)

  Real estate taxation: Problems and prospects

  The article is devoted to imposition of the single real estate tax in the Russian Federation. In particular, the basic difficulties and positive sides of such reforming are reflected.

  Key words: real estate, real estate tax, cadastral real estate appraisal, tax incentives.

УГОЛОВНОЕ ПРАВО И ПРОЦЕСС

• Бажанов Станислав Васильевич,

  Особенности выявления, раскрытия и расследования налоговых преступлений С. 28-32

  Бажанов Станислав Васильевич, ведущий научный сотрудник отдела проблем прокурорского надзора и укрепления законности в сфере экономики НИИ Академии Генеральной прокуратуры Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор, старший советник юстиции, академик Петровской академии наук и искусств

  Статья посвящена анализу норм федерального законодательства и (меж-) ведомственных нормативных правовых актов, регламентирующих организацию взаимодействия следственных, оперативно-розыскных и налоговых органов при выявлении, раскрытии и расследовании налоговых преступлений.

  Ключевые слова: следователь, оперативный уполномоченный подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции, органы внутренних дел, налоги, сборы.

  Bazhanov Stanislav V., Leading Research Scientist of the Department of Problems of Public Prosecutor’s Supervision and Strengthening of Legality in the Economy Sphere of the Scientific Research Institute at the Academy of the State Office of Public Prosecutor of the Russian Federation Doctor of Legal Sciences, Professor, Senior Counselor of Justice Member of Peter’s Academy of Sciences and Arts

  Peculiarities of detection, solution and investigation of tax crimes

  This article analyzes the norms of federal legislation and (inter-) departmental normative legal acts regulating the organization of interaction of investigative, operational search and tax authorities in the identification, detection and investigation of tax crimes.

  Key words: investigator, operational units authorized economic security and anti-corruption, police, taxes, fees.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

• Колосов Борис Васильевич,

  Функциональная надежность организационно-правового механизма налогообложения учреждений нового типа С. 32-35

  Колосов Борис Васильевич, старший научный сотрудник Института проблем управления Российской академии наук, доктор юридических наук, профессор

  Организационно-правовой механизм налогообложения государственных и муниципальных учреждений в работе рассматривается как система правовых и институциональных средств, с помощью которой обеспечивается юридическое воздействие на отношения, возникающие в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. При этом под учреждениями нового типа понимаются казенные, бюджетные и автономные учреждения, созданные на федеральном, региональном и местном уровне.

  Ключевые слова: учреждения, организационно-правовой механизм, налогообложение, функциональная надежность.

  Kolosov Boris V., Senior Research Scientist of the Institute of Management Problems of the Russian Academy of Sciences Doctor of Legal Sciences, Professor

  Functional reliability of the legal mechanism of taxation of institutions of new type

  Organizational and legal mechanism of taxation state and municipal institutions in the system is considered as the legal and institutional means by which provided a legal effect on the relations arising in the process of establishment, administration and collection of taxes and fees, tax control, the appeal of tax authorities, prosecution for tax violations. Thus, under the new type of institutions are understood treasury, budget and autonomous institutions established at the federal, regional and local level.

  Key words: institutions, institutional arrangements, taxation, functional reliability.

ИСТОРИЧЕСКИЕ КОРНИ

• Петров Юрий Иванович,

  Влияние правительственных мер в области налогообложения на положение населения Российской империи во второй половине XIX столетия С. 36-40

  Петров Юрий Иванович, доцент кафедры таможенного права и организации таможенного дела юридического института Московского государственного университета путей сообщения, кандидат исторических наук, доцент

  В статье рассматриваются меры правительства в области налогообложения, направленные на совершенствование налоговой системы с целью решения остро стоящих бюджетных проблем во второй половине XIX столетия. Показано влияние осуществляемых преобразований на положение населения государства и, прежде всего, крестьянства.

  Ключевые слова: история налогообложения, реформы налогообложения, питейный сбор, откупщики, акцизы, налогообложение промышленности, подушная подать, выкупные платежи, недоимки.

  Petrov Yuriy I., Assistant Professor of the Customs Law and Customs Affairs Organizing Department at the Moscow State University of Railway Engineering (MSURE) Candidate of Historical Sciences, Assistant Professor

  Influence of governmental measures in the sphere of taxation on livelihoods in the Russian Empire in the latter half of the 19th century

  In this article governmental measures in the taxation sphere aimed at the taxation system perfection in order to solve pressing budgetary problems in second half XIX century are considered. The influence of effected transformations on livelihoods of the state and, first of all, on the peasantry is shown.

  Key words: History of the taxation, taxation reforms, drink tax, tax farmers, excises, taxation of the industry, chevage, redemption payments, shortages.

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

• Копина Анна Анатольевна,

  Современные способы взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков в Италии в целях соблюдения налогового законодательства С. 41-44

  Копина Анна Анатольевна, доцент кафедры финансового и налогового права Финансового университета при Правительстве РФ, кандидат юридических наук

  Автором анализируется основные способы взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков в Италии, которые позволяют снизить риск нарушения налогового законодательства. В статье приводятся виды разъяснений налогового законодательства, существующих в Италии, а также рассматривается процедура досудебного урегулирования налоговых споров.

  Ключевые слова: досудебное урегулирование споров, разъяснение налогового законодательства, горизонтальный мониторинг, льгота, агрессивное налоговое планирование, обход налогов и необоснованная налоговая выгода.

  Kopina Anna A., Assistant Professor of the Financial and Tax Law Department of the Financial University under the Government of the Russian Federation Candidate of Juridical Sciences

  Modern ways of interaction of tax authorities and taxpayers in Italy aimed at the tax laws observance

  The author analyzes basic ways of interaction of tax authorities and taxpayers in Italy which allow to lower risk of the tax laws violation. In the article kinds of explanations of the tax laws existing in Italy are recited, and procedure of pre-judicial settlement of tax disputes is considered.

  Key words: Pre-judicial settlement of disputes, explanation of the tax laws, horizontal monitoring, privilege, aggressive tax planning, avoidance of taxes and unjustified tax benefit.

• Пинская Миляуша Рашитовна, Милоголов Николай Сергеевич, Церенова Кермен Николаевна,

  Новые подходы к документации по трансфертному ценообразованию: международный опыт С. 45-48

  Пинская Миляуша Рашитовна, руководитель Центра налоговой политики Научно-исследовательского финансового института, профессор Финансового университета при Правительстве РФ, доктор экономических наук, доцент
  
  Милоголов Николай Сергеевич, научный сотрудник Центра налоговой политики Научно-исследовательского финансового института, кандидат экономических наук
  
  Церенова Кермен Николаевна, научный сотрудник Центра налоговой политики Научно-исследовательского финансового института, кандидат экономических наук

  В статье представлен сравнительный анализ рекомендаций ОЭСР в области документации по трансфертному ценообразованию, выпущенных в рамках реализации проекта по борьбе с размыванием (эрозией) базы и перенесениея доходов (Base Erosion and Profit Shifting) и действующего в настоящее время в Российской Федерации порядка предоставления документации. Выявлены возможности и проблемы имплементации рекомендаций ОЭСР в Российской Федерации.

  Ключевые слова: документация по трансфертному ценообразованию, отчет в разрезе стран, мастер-файл, локальный файл, размывание налоговой базы и перенесение прибыли, ОЭСР, мультинациональная компания.

  Pinskaya Milyausha R., Head of the Tax Policy Center at the Financial Scientific Research Institute Professor of the Financial University under the Government of the Russian Federation Doctor of Economic Sciences, Assistant Professor
  
  Milogolov Nikolay S., Research Scientist of the Tax Policy Center at the Financial Scientific Research Institute Candidate of Economic Sciences
  
  Tserenova Kermen N., Research Scientist of the Tax Policy Center at the Financial Scientific Research Institute, Candidate of Economic Sciences

  New approaches to the transfer pricing documentation: International experience

  Authors compare OECD recommendations on transfer pricing documentation issued as part of the Base Erosion and Profit Shifting OECD/G20 Project (BEPS) with Russian rules on transfer pricing documentation. Some possibilities and problems concerning implementing OECD recommendations in Russia are identified.

  Key words: documentation on transfer pricing, Country-by-Country report, Master file, Local file, Base Erosion and Profit Shifting, multinational company