Налоги №1 - 2016

ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

• Васянина Елена Леонидовна,

  Право государственных доходов в механизме фискальной деятельности государства С. 3-6

  Васянина Елена Леонидовна, доцент кафедры государственно-правовых дисциплин Северо-Западного филиала ФГБОУ ВО ≪Российский государственный университет правосудия≫, кандидат юридических наук

  В настоящей статье автором проанализированы основные причины, негативно влияющие на формирование публичных денежных фондов. В качестве основных направлений по совершенствованию действующего законодательства в части унификации фискальных доходов предлагается следующее: 1) создание единого кодекса фискальных доходов государства; 2) расширение сферы действия НК РФ посредством инкорпорации в него фискальных взиманий, не относящихся к налоговым доходам.

  Ключевые слова: налоги, сборы, фискальные доходы, фискальное право, администрирование.

  Public Revenues Law in the State Fiscal Activity Mechanism

  Vasyanina Elena L., Assistant Professor of the State Law Disciplines Department at Northwest Branch of FBSEI HE Russian State University of Justice, Candidate of Legal Sciences

  In this article the author analyzes the main reasons affecting the formation of the public money funds. The key areas to improve legislation proposed the following: 1) the creation of a uniform code of fiscal revenues of the State; 2) the expansion of the scope of the Tax Code of the Russian by incorporation into a fiscal charging non-tax revenues.

  Key words: taxes, fees, fiscal revenue, fiscal rules, administration.

• Реут Анна Владимировна, Ращукова Мария Сергеевна,

  Проблемы налогового администрирования контролируемых сделок в России С. 6-9

  Реут Анна Владимировна, доцент кафедры ≪Финансовое и налоговое право≫ Финансового университета при Правительстве РФ, кандидат юридических наук
  
  Ращукова Мария Сергеевна, магистр 2-го курса юридического факультета Финансового университета при Правительстве РФ

  В статье рассмотрены следующие аспекты налогового администрирования контролируемых сделок в России: соотношение полномочий Федеральной налоговой службы и территориальных налоговых органов; сроки реализации отдельных налоговых процедур; толкование относительно определенных терминов, используемых в законе, и некоторые другие аспекты.

  Ключевые слова: трансфертное ценообразование, контролируемые сделки, налоговый контроль.

  Issues of Tax Administration of Related-Party Transactions in Russia

  Reut Anna V., Assistant Professor of the Financial and Tax Law Department at the Financial University under the Government of the Russian Federation; Candidate of Legal Sciences
  
  Rashchukova Maria S., 2nd year Master Student of the Faculty of Law of the Financial University under the Government of the Russian Federation

  The article contains the following aspects of the tax administration of controlled transactions in Russia: separation of powers of the Federal Tax Service and the local tax authorities; timeline of certain tax procedures; interpretation of certain items used in the law and some other aspects.

  Key words: transfer pricing, controlled transaction, tax control.

• Осипова Елена Степановна,

  Прогрессивное налогообложение доходов как условие социальной справедливости С. 10-16

  Осипова Елена Степановна, профессор кафедры экономики и налогообложения Дальневосточного института управления — филиала РАНХиГС при Президенте РФ, доктор экономических наук, доцент

  Вопросы справедливого распределения налогового бремени между физическими лицами будоражили умы классиков экономической теории и остаются актуальными для современности. Исторический спор завершился введением подоходного налогообложения с прогрессивной шкалой, как наиболее объективно учитывающей дифференциацию в доходах различных слоев населения. Однако Россия с 2001 г. использует плоскую шкалу налогообложения, что вызывает дискуссии в научной среде и обществе. В статье обосновываются необходимость перехода на прогрессивное налогообложение доходов и принципиальные подходы к реализации этого процесса.

  Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, подоходный налог, прогрессивные ставки, плоская шкала налогообложения, социальная справедливость, распределение населения по доходам.

  Progressive Income Taxation as a Condition of Social Justice

  Osipova Elena S., Professor of the Economics and Taxation Department at the Far Eastern Institute of Management (Branch of RANEPA under the President of the Russian Federation), Doctor of Economics, Assistant Professor

  The questions of equitable distribution of the taxing burden are always topical. In majority countries there is income tax with progressive scale of taxation. In Russia since 2001 year the common rate has been applied independently of level of income. People consider it is not rightfully. The scientists justify necessity of transition to differential taxation because of the immense population`s stratification in Russia. The article`s author proposes principal approaches to implementation of this process.

  Key words: tax on personal income, income tax, progressive rates, fl at scale of taxation, social justice, distribution of people based on income.

• Садчиков Михаил Николаевич,

  Понятие налогового суверенитета С. 16-18

  Садчиков Михаил Николаевич, преподаватель кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, кандидат юридических наук

  В статье рассматриваются такие вопросы, как понятие налогового суверенитета, его признаки и содержание, соотношение понятий ≪налоговый суверенитет≫, ≪налоговая юрисдикция≫ и ≪фискальный суверенитет≫. Предлагается авторское понятие налогового суверенитета.

  Ключевые слова: налог, налоговый суверенитет, юрисдикция.

  The Tax Sovereignty Concept

  Sadchikov Mikhail N., Lecturer of the Financial, Banking and Customs Law Department at the Saratov State Academy of Law, Candidate of Legal Sciences

  The article is devoted to such questions of tax sovereignty. The author distinguishes between the concept of tax sovereignty fiscal sovereignty and tax jurisdiction.

  Key words: tax, tax sovereignty, jurisdiction.

• Трофимов Сергей Валерьевич,

  Формирование налогооблагаемой прибыли российских предприятий в новых экономических условиях: ожидания и реальность С. 18-22

  Трофимов Сергей Валерьевич, доцент кафедры предпринимательского и финансового права Байкальского государственного университета экономики и права, кандидат юридических наук

  В статье анализируются особенности правового регулирования налогообложения прибыли промышленных предприятий в непростых условиях действия экономических санкций. Обращается внимание на недостаточность в нормах главы 25 Налогового кодекса РФ стимулов и преференций, обеспечивающих опережающее развитие передовых промышленных технологий производства конкурентоспособных, наукоемких товаров и услуг.

  Ключевые слова: налог на прибыль организаций, модернизация основных средств предприятий и проблема импортозамещения, инновационные продукты, налоговые льготы и преференции.

  Formation of Taxable Profit of the Russian Enterprises in New Economic Conditions: Expectations and Reality

  Trofimov Sergey V., Assistant Professor of the Entrepreneurial and Financial Law Department at the Baikal State University of Economics and Law, Candidate of Legal Sciences

  In article features of legal regulation of the taxation of profit of the industrial enterprises, in difficult conditions of economic sanctions are analyzed. The attention to insufficiency in standards of chapter 25 of the Tax code of the Russian Federation of the incentives and preferences providing the advancing development of the advanced industrial technologies for release competitive knowledge-intensive, goods and services is paid.

  Key words: income tax of the organizations, modernization of fixed assets of the enterprises and problem of import substitution, innovative products, tax privileges and preferences.

К ВОПРОСАМ О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

• Дмитриева Алла Борисовна, Илюхина Светлана Сергеевна,

  Особенности уплаты налога на добавленную стоимость при международных перевозках С. 23-26

  Дмитриева Алла Борисовна, старший преподаватель кафедры ≪Мировая экономика и международный бизнес≫ Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат экономических наук
  
  Илюхина Светлана Сергеевна, доцент кафедры ≪Таможенное право и организация таможенного дела≫ Юридического института Московского государственного университета путей сообщения (МИИТ), кандидат технических наук

  Статья раскрывает вопросы применения нулевой ставки НДС при реализации услуг по международной перевозке товаров и транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации такой перевозки, в случае экспорта товаров с территории РФ через территории государств — членов ТС, а также в случае экспорта товара с доставкой его от завода-изготовителя до порта отправления на территории РФ.

  Ключевые слова: налог на добавленную стоимость (НДС), транспортно-экспедиционные услуги, экспорт, экспедитор, международные перевозки, налогоплательщик.

  Specifics of the Value Added Tax Payment for International Traffic

  Dmitrieva Alla B., Senior Lecturer of the Global Economy and International Business Department Financial University under the Government of the Russian Federation, Candidate of Economical Sciences
  
  Ilyukhina Svetlana S., Assistant Professor of the Customs Law and Customs Affairs Organizing Department Law Institute of the Moscow State University of Railway Engineering (MSURE), Candidate of Technical Sciences

  The article reveals the issues of application of the zero rate of VAT on the sale of services for the international transport of goods and freight forwarding services provided under the contract of freight forwarding in the organization of such transportation in the case of export of goods from the territory of the Russian Federation through the territory of the Member States of the Customs Union, as well as in the case of exports of goods delivered from the factory to the port of departure on the territory of the Russian Federation.

  Key words: value added tax (VAT), freight forwarding services, export, freight forwarder, international transportation, the taxpayer.

• Митряшкина Ольга Анатольевна,

  Квалификация концессионного соглашения для целей обложения налогом на добавленную стоимость С. 27-30

  Митряшкина Ольга Анатольевна, финансовый директор ООО ≪Корда Групп≫, соискатель кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета

  В работе автором рассмотрен порядок обложения НДС операций по концессионному соглашению. Специальный порядок обложения НДС операций по концессионному соглашению установлен п. 3 ст. 39 и ст. 174.1 НК РФ. Автором делается вывод, что специальный порядок обложения НДС операций концессионера обусловлен логикой — не облагать дважды налогом на добавленную стоимость хозяйственные операции концессионера.

  Ключевые слова: концессионное соглашение, порядок обложения НДС.

  Classification of the Concession Agreement for the Purposes of Value Added Taxation

  Mitryashkina Olga A., Financial Director of Korda Group LLC External Doctoral Candidate of the Voronezh State University Faculty of Law, Financial Law Department

  Transactions made under the concession agreement are the taxable base for VAT during the special procedure. This special procedure of calculating VAT is established in Art. 39 and Art. 174.1 of the Tax Code. The creation of this special procedure is aimed at avoiding the double taxation of VAT.

  Key words: the concession agreement, VAT.

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

• Донченко Владислав Олегович,

  Российские правила недостаточной капитализации — риск для иностранных инвестиций С. 31-35

  Донченко Владислав Олегович, магистрант второго года обучения кафедры ≪Налоги и налогообложение≫ Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

  В данной статье проведен анализ положений норм международного права (действующие соглашения РФ с другими странами об избежании двойного налогообложения, Модельная конвенция ОЭСР) во взаимосвязи с российскими правилами недостаточной капитализации, а также проанализированы отдельные случаи практики их применения. Выявлены недостатки российских правил недостаточной капитализации, приводящие к возникновению у добросовестных организаций налоговых рисков.

  Ключевые слова: недостаточная капитализация, Модельная конвенция ОЭСР, дискриминация, инвестиционный климат, иностранный капитал, налоговый риск.

  Russian Thin-Capitalization Rules: Risk for Foreign Investments

  Donchenko Vladislav O., Second Year Master’s Student Taxes and Taxation Department at the Financial University

  The article looks into the statements of international law (double tax treaties between Russia and other countries, Model convention with respect to taxes on income and on capital) in connection with the Russian thin capitalization rules. In addition, several examples of application practice of Russian thin capitalization rules were analyzed. The article reveals the disadvantages of Russian thin capitalization rules that produce tax risks for conscientious entities.

  Key words: thin capitalization, Model convention, discrimination, investment climate, foreign capital, tax risks.

• Семенчук Василий Владимирович,

  Механизм принудительной ликвидации фиктивных организаций: возможности и проблемы применения С. 35-39

  Семенчук Василий Владимирович, старший преподаватель кафедры оперативно-розыскной деятельности органов внутренних дел Дальневосточного юридического института МВД России, кандидат экономических наук

  Статья посвящена особенностям использования механизма принудительной ликвидации фиктивных организаций. На основе анализа законодательства и судебной практики выявлены возможности и проблемные вопросы использования процедуры ликвидации. В статье приведен авторский комментарий изменений законодательства о регистрации юридических лиц, вступающих в силу с 1 января 2016 г.

  Ключевые слова: принудительная ликвидация организаций, фиктивные организации, юридический адрес, номинальный учредитель (директор), недостоверные сведения.

  Mechanism of Compulsory Liquidation of Fictitious Organizations: Opportunities and Issues of Application

  Semenchuk Vasiliy V., Senior Lecturer of the Operational-Investigative Activity of Law Enforcement Bodies Department at the Far Eastern Law Institute of the Ministry of Internal Affairs of Russia, Candidate of Economical Sciences

  The article is devoted to the peculiarities of using the mechanism of forced liquidation of fictitious organizations. Based on the analysis of legislation and judicial practice revealed the problematic issues and possibilities of the liquidation procedure. This article contains the author’s comments to the changes to the law on registration of legal persons, which shall enter into force January 1, 2016.

  Key words: forced liquidation of organizations, fictitious organizations, registration address, fictitious founder (director), false information.

• Шестакова Екатерина Владимировна

  Коллизии в сфере налогообложения С. 40-43

  Шестакова Екатерина Владимировна генеральный директор ООО ≪Актуальный менеджмент≫, кандидат юридических наук

  Вопросам коллизий в праве посвящено достаточно много научных исследований. Проблема коллизий в сфере налогообложения заключается в наличии проблем правотворческой и правоприменительной практики, различных уровней иерархий в сфере налогообложения. При этом ликвидация коллизий очень важна для решения вопроса защиты прав налогоплательщика.

  Ключевые слова: защита прав, коллизия в праве, коллизия в налогообложении, правоприменительная практика, правотворчество, иерархия правовых коллизий.

  Tax-Related Collisions

  Shestakova Ekaterina V., General Director of Actualny Management JSC, Candidate of Legal Sciences

  Issues of conflicts in law has been researched a lot. The problem of conflicts in the field of taxation can been seen at the stage of making laws and enforcement practices, at the different levels of the hierarchy in the field of taxation. This elimination of conflicts is very important to solve the issue of protecting the rights of the taxpayer.

  Key words: protection of rights, the right to a conflict, a conflict in taxation, legal practice, law-making, the hierarchy of legal conflicts.

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

• Паничкин Вячеслав Борисович,

  Налогообложение при наследовании в США С. 44-48

  Паничкин Вячеслав Борисович, доцент Новокузнецкого института Кемеровского государственного университета, кандидат юридических наук

  В статье сделан анализ самой сложной в мире — американской системы налогообложения наследств, сочетающей обложение самого наследства как такового и обложение доли каждого наследника, с усложненной системой двойной прогрессии. Раскрыт порядок обложения, ставки и система вычетов применительно резидентов: как граждан, так и постоянно проживающих в США иностранцев. Проанализированы способы уменьшить и избежать обложения, равно как политика государства по недопущению неосновательного ухода от обложения.

  Ключевые слова: налог на передаваемое наследство, налог на полученное наследство, ставки налогов, налоговые вычеты, источники взимания налогов, распределение налога, налоговое планирование.

  Inheritance Taxation in the USA

  Panichkin Vyacheslav B., Assistant Professor at the Novokuznetsk Institute of the Kemerovo State University, Candidate of Legal Sciences

  The article contains the analysis of the world’s most complex US death taxes system which combines the estate taxation as taxation of whole estate with inheritance taxation as taxation of the share of each heir, and which is complicated with double progression. The order of taxation, rates and tax deductions towards residents (both US citizens and foreigners) are described. The ways to reduce and avoid taxation are analyzed, as well as the policy of the state to prevent them.

  Key words: estate tax, inheritance tax, tax rates, tax deductions, sources of tax collection, tax apportionment, tax planning