Налоги №3 - 2016

ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

• Стрелкова Любовь Сергеевна, Жутаев Алексей Сергеевич,

  Некоторые проблемные аспекты классификации объектов налогообложения по российскому законодательству о налогах и сборах С. 3-5

  Жутаев Алексей Сергеевич, доцент кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, кандидат юридических наук
  
  Стрелкова Любовь Сергеевна, студент 4-го курса Саратовской государственной юридической академии

  В статье рассмотрены основные объекты налогообложения, а также проблемы их классификации; проведен анализ возможных объектов налогообложения для отдельных видов налогов.

  Ключевые слова: налог, объект налогообложения, юридический факт.

  Several Problem Aspects of Taxation Objects Classification under the Russian Legislation on Taxes and Levies

  Zhutaev Aleksey S., Assistant Professor of the Financial, Banking and Customs Law Department at the Saratov State Academy of Law, Candidate of Legal Sciences
  
  Strelkova Lyubov S., 4th Year Student of the Saratov State Academy of Law

  The article the main objects of the taxation, and also problem of their classification are considered; the analysis of possible objects of the taxation for separate types of tax is carried out.

  Key words: tax, object of taxation, juridical fact.

• Ружьева Екатерина Николаевна,

  Принцип единства в налоговом праве: теоретико-правовой аспект С. 6-8

  Ружьева Екатерина Николаевна, аспирант кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии

  В статье рассматривается и анализируется взаимосвязь принципов единства в финансовом и налоговом праве.

  Ключевые слова: принцип единства, налоговое право, налоговая система, единство налоговой политики.

  Principle of Unity in the Tax Law: Theoretical and Legal Aspect

  Ruzhyeva Ekaterina N., Postgraduate Student of the Financial, Banking and Customs Law Department at the Saratov State Academy of Law

  The article discusses and analyzes the relationship of the principles of unity in the financial and tax law.

  Key words: the principle of unity, tax law, the tax system, the unity of the tax policy.

• Садчиков Михаил Николаевич,

  Самообложение граждан, местные налоги и налоговый суверенитет Российской Федерации: к вопросу об источниках финансирования дефицитов местных бюджетов С. 9-11

  Садчиков Михаил Николаевич, преподаватель кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, кандидат юридических наук

  В статье рассматриваются вопросы соотношения таких источников доходов местных бюджетов, как местные налоги и средства самообложения граждан. Предлагается расширить правовые основы самообложения граждан.

  Ключевые слова: налог, бюджет, самообложение, местный.

  Self-taxation of Individuals, Local Taxes and Tax Sovereignty of the Russian Federation: Revisiting Sources of Financing of Local Budget Deficits

  Sadchikov Mikhail N., Lecturer of the Financial, Banking and Customs Law Department at the Saratov State Academy of Law, Candidate of Legal Sciences

  The article is devoted to such questions of self-taxation and local taxes. The author advises to improve law-regulation in local taxation.

  Key words: tax budget self-taxation local government.

• Гаврилина Татьяна Александровна,

  К вопросу о налоговой правосубъектности государственных (муниципальных) организаций по специализированному обслуживанию населения и иных субъектов, оказывающих ритуальные услуги С. 12-15

  Гаврилина Татьяна Александровна, старший преподаватель кафедры теории и истории государства и права Стерлитамакского филиала Башкирского государственного университета

  В центре вопросов, рассматриваемых в данной статье, — проблемы определения налоговой правосубъектности хозяйствующих субъектов, оказывающих ритуальные услуги населению. Исследовано содержание налоговой правосубъектности государственных (муниципальных) организаций по специализированному обслуживанию населения. Выявлены особенности правового статуса индивидуальных предпринимателей как субъектов налоговых правоотношений.

  Ключевые слова: налоговая правосубъектность, ритуальные услуги, специализированные службы по вопросам похоронного дела, предпринимательская деятельность, налогоплательщики.

  Revisiting the Tax Legal Personality of State (Municipal) Organizations Engaged in Specialized Public Servicing and Other Subjects Rendering Funeral Services

  Gavrilina Tatyana A., Senior Lecturer of the State and Law Theory and History Department at the Sterlitamak Branch of the Bashkir State University

  At the heart of the issues addressed in this article — the problem of determining the tax legal business entities that provide funeral services to the population. The content of the tax legal state (municipal) organizations dedicated public service. The peculiarities of the legal status of private entrepreneurs as subjects of tax relations.

  Key words: tax personality, funeral services, specialized services for the funeral business, entrepreneurship, the taxpayers

• Устинова Анастасия Васильевна,

  Таможенные сборы в системе неналоговых доходов бюджетной системы С. 15-18

  Устинова Анастасия Васильевна, аспирант кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии

  В статье исследуются некоторые вопросы правового регулирования неналоговых доходов (на примере таможенных сборов). Перечисляются признаки таможенных сборов. Обращается внимание на создание единой системы администрирования неналоговых платежей путем принятия соответствующего законодательного акта.

  Ключевые слова: неналоговые доходы, единая система администрирования доходов, таможенные сборы, бюджетная система.

  Custom Charges in the System of Non-tax Budget Revenues

  Ustinova Anastasia V., Postgraduate Student of the Financial, Banking and Customs Law Department at the Saratov State Academy of Law

  In article some questions of legal regulation of the non-tax income are investigated (on the example of customs duties). Signs of customs duties are listed. The attention to creation of uniform system of administration of non-tax payments by adoption of the relevant act is paid.

  Key words: non-tax income, uniform system of administration of the income, customs duties, budgetary system.

• Красюков Андрей Владимирович,

  Особенности юридических фактов в налоговом праве С. 18-22

  Красюков Андрей Владимирович, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета, кандидат юридических наук

  Статья посвящена изучению особенностей юридических фактов в налоговом праве. Автор на основе достижений теории права выделяет особенности юридических фактов. Далее в статье анализируются особенности юридических фактов в налоговом праве. Особое внимание уделяется анализу судебной практики по данному вопросу.

  Ключевые слова: налог, юридический факт, фактический состав, факт — поступок, дефект.

  Features of Dispositive Facts in the Tax Law

  Krasyukov Andrey V., Assistant Professor of the Financial Law Department at the Faculty of Law of the Voronezh State University, Candidate of Legal Sciences

  The article examines the characteristics of the legal facts in the tax law. The author, based on the achievements of the theory of law allocates features legal facts. Further, the article analyzes the features of the legal facts in the tax law. Particular attention is paid to the analysis of the jurisprudence on this issue.

  Key words: tax, legal fact, actual composition, fact — act, defect.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

• Воронов Алексей Михайлович, Сигалов Константин Елизарович,

  Феномен административной ответственности за совершение налоговых правонарушений С. 22-25

  Воронов Алексей Михайлович, директор Центра правовых основ развития госуправления и гражданского общества Института проблем эффективного государства и гражданского общества Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор
  
  Сигалов Константин Елизарович, директор Центра правового регулирования финансово-экономических отношений Института проблем эффективного государства и гражданского общества Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, профессор кафедры теории государства и права Московского университета Министерства внутренних дел России им. В.Я. Кикотя, доктор юридических наук, доцент

  В статье авторы, на основе изучения и анализа проблем правового регулирования, административной ответственности, а также отраслевой идентификации административно-деликтных норм в области налогов и сборов, обращают внимание на некоторые концептуальные проблемы, связанные с новой кодификацией административно-деликтного законодательства.

  Ключевые слова: налоговая деликтность, налоговое администрирование, привлечение к ответственности.

  The Phenomenon of Administrative Responsibility for Committing Tax Offences

  Voronov Aleksey M., Director of the Center for Legal Framework of Public Administration and Civil Society Development of the Institute of Problems of the Effective State and Civil Society at the Financial University under the Government of the Russian Federation, Doctor of Law, Professor
  
  Sigalov Konstantin E., Director of the Center for Legal Regulation of Financial and Economic Relations of the Institute of Problems of the Effective State and Civil Society at the Financial University under the Government of the Russian Federation, Professor of the State and Law Theory Department at V.Ya. Kikot’ Moscow University of the Ministry of Internal Affairs of Russia Doctor of Law, Assistant Professor

  In article authors, on the basis of studying and the analysis of problems of legal regulation, administrative responsibility, and also branch identification of administrative and delictual norms in the field of taxes and fees, pay attention to some conceptual problems connected with new codification of the administrative and delictual legislation.

  Key words: tax deliktnost, tax administration, accountability

• Баркалова Елена Владимировна,

  Актуальные вопросы производства следователем допроса свидетелей по делам об уклонении от уплаты налогов с организации С. 25-29

  Баркалова Елена Владимировна, доцент кафедры уголовного процесса и криминалистики Санкт-Петербургского юридического института (филиала) Академии Генеральной прокуратуры РФ, кандидат юридических наук

  В настоящей статье проанализированы особенности допроса следователем свидетелей при расследовании уклонения от уплаты налогов с организации, включая подготовку к проведению допроса, тактические приемы, сформулирован перечень вопросов с приведением примеров из судебно-следственной практики.

  Ключевые слова: расследование уклонения от уплаты налогов с организации, тактические приемы допроса.

  Topical Issues of Interrogation of Witnesses by the Investigator in Cases Regarding Corporate Tax Evasion

  Barkalova Elena V., Assistant Professor of the Criminal Procedure and Criminalistics Department of the St.-Petersburg Law Institute (Branch) of the Academy of the State Office of Public Prosecutor of the Russian Federation, Candidate of Legal Sciences

  In this article are analyzed particularities of holding interrogation of witnesses in investigation of tax evasion of organizations, including preparation for interrogation, tactics, was formulated the list of questions with examples of judicial and investigative practice.

  Key words: investigation of tax evasion of organization, tactics of interrogation

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

• Ашмянская Яна Сергеевна,

  Налоговая децентрализация: в поисках ≪хорошего местного налога≫ С. 30-34

  Ашмянская Яна Сергеевна, магистр юриспруденции, аспирант Московского государственного института международных отношений (Университета) Министерства иностранных дел Российской Федерации (МГИМО МИД России), юрисконсульт отдела сопровождения международных проектов Юридический департамент АО ≪МХК “ЕвроХим”≫

  В статье с точки зрения налоговой децентрализации рассмотрены четыре основных налога, которые встречаются в налоговых системах большинства государств мира: налог на недвижимое имущество, налог на доходы физических лиц, корпорационный налог, налоги на потребление (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж). Проведенное исследование зарубежного опыта по установлению и взиманию этих налогов на том или ином уровне власти позволяет сделать вывод, какие из них отвечают характеристикам ≪хорошего местного налога≫.

  Ключевые слова: компаративное налоговое право, налоговая децентрализация, налоговый федерализм, местные налоги.

  Tax Decentralization: Searching for a “Good Local Tax”

  Ashmyanskaya Yana S., Master of Jurisprudence, Postgraduate student of the Moscow State Institute of International Relations (university) of the Ministry of Foreign Affairs of the Russian Federation (MSIIR of the MFA Affairs of Russia), Legal Adviser of the International Projects Support Division of the Legal Department of MCC EuroChem JSC

  In the article the author examines the four main taxes, namely property tax, personal income tax, corporate tax, consumption taxes (excises, value added tax, sales tax) from the point of view of fiscal decentralization. The maintained investigation of foreign experience in establishing and levying these taxes at different levels of government allows for the conclusion of which of these taxes comply with the characteristics of a “good local tax”.

  Key words: comparative tax law, fiscal decentralization, fiscal federalism, local taxes.

• Морозова Галина Владимировна, Ефремова Татьяна Александровна,

  Регистрация и учет налогоплательщиков: действующая практика и перспективы развития С. 34-39

  Ефремова Татьяна Александровна, доцент кафедры финансов и кредита Мордовского государственного университета им. Н.П. Огарева, кандидат экономических наук
  
  Морозова Галина Владимировна, доцент кафедры финансов и кредита Мордовского государственного университета им. Н.П. Огарева, кандидат экономических наук

  В статье проанализирована нормативно-правовая база регулирования учета налогоплательщиков, выделены особенности постановки на учет организаций и физических лиц — индивидуальных предпринимателей. Проведен анализ действующей практики регистрации и учета налогоплательщиков. Выявлены позитивные тенденции и системные проблемы, связанные с регистрационным учетом. Предложен комплекс рекомендаций по дальнейшему развитию процесса регистрации и учета налогоплательщиков.

  Ключевые слова: регистрация, учет, регистрирующие органы, дорожная карта, интернет-сервис, онлайн-регистрация.

  Registration and Recording of Taxpayers: Current Practice and Development Prospects

  Efremova Tatyana A., Assistant Professor of the Finance and Credit Department at N.P. Ogarev Mordovia State University, Candidate of Economic Sciences
  
  Morozova Galina V., Assistant Professor of the Finance and Credit Department at N.P. Ogarev Mordovia State University, Candidate of Economic Sciences

  The article analyzes the legal framework for the regulation of taxpayers highlighted features of the registration of organizations and individuals — entrepreneurs. The analysis of the current practice of registration and registration of taxpayers. Revealed positive trends and systemic issues related to the registration records. A set of recommendations for further development of the process of registration and registration of taxpayers.

  Key words: registration, accounting, registration authorities, road map, online service, online registration.

• Пертли Ида Робертовна,

  Судебный порядок урегулирования споров по земельному налогу С. 39-42

  Пертли Ида Робертовна, ведущий специалист-эксперт Управление Росреестра по Московской области

  Автором приводятся результаты исследования процедуры урегулирования споров по земельному налогу, исчисляемому по кадастровой стоимости земельного участка, в частности, разрешения таких споров в судебном порядке с примерами из судебной практики.

  Ключевые слова: земельные споры, земельный налог, кадастровая стоимость, судебный порядок, судебные иски, судебная практика.

  Judicial Procedure of Settlement of Disputes Regarding the Land Tax

  Pertli Ida R., Leading Expert Specialist of Directorate of the Federal Service for State Registration, Cadastre and Cartography for the Moscow Region

  Author of the research results of the dispute settlement procedures of the land tax shall be calculated on the cadastral value of the land, in particular the resolution of such disputes in the courts, with examples from the judicial practice.

  Key words: land disputes, land tax, cadastral value, the judicial procedure, lawsuits, litigation.

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

• Симашков Дмитрий Юрьевич,

  Институт контролируемых иностранных компаний в зарубежном праве С. 43-44

  Симашков Дмитрий Юрьевич, аспирант кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии

  Статья посвящена анализу института контролируемых иностранных компаний, широко применяемого в зарубежной практике для борьбы с уклонением от уплаты налогов. На основе анализа зарубежного опыта рассматриваются основные элементы этого налогово-правового механизма.

  Ключевые слова: контролируемые иностранные компании, контролирующее лицо, контроль, правила КИК, налогообложение прибыли.

  Institution of Controlled Foreign Companies in the Foreign Law

  Simashkov Dmitriy Yu., Postgraduate Student of the Financial, Banking and Customs Law Department at the Saratov State Academy of Law

  The article is devoted to a popular mean of control of tax evasion — the institution of controlled foreign companies. The basic elements of this tax-law mechanism are considered on analysis of foreign practices.

  Key words: controlled foreign companies, controlling person, control, CFC rules, taxation of profits

• Пономарева Карина Александровна,

  Система источников налогового права Европейского союза: правовое регулирование прямого налогообложения С. 45-48

  Пономарева Карина Александровна, старший преподаватель кафедры государственного и муниципального права Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского, кандидат юридических наук

  В статье рассматривается система источников налогового права ЕС, в частности, особенности правового регулирования прямого налогообложения в Европейском союзе. Кратко рассмотрены вопросы соотношения налогового права ЕС и национального права государств — членов ЕС. Показана важная роль Европейского суда справедливости в развитии механизмов европейской интеграции.

  Ключевые слова: Европейский союз, налоговое право, интеграция, прямые налоги, источник права.

  System of Tax Law Sources of the European Union: Legal Regulation of the Direct Taxation

  Ponomareva Karina A., Senior Lecturer of the State and Municipal Law Department at F.M. Dostoevsky Omsk State University, Candidate of Legal Sciences

  The system of sources of direct tax law of the European Union is considered in the article. The questions of relation of EU tax law and national law of EU Member States are also shortly considered. The important role of the European Court of Justice in development of mechanisms of European integration is brought into light.

  Key words: European Union, tax law, integration, direct taxes, source of law.