Налоги №4 - 2016

ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

• Булгак Дмитрий Витольдович,

  Необлагаемый минимум как основа применения стандартного вычета по подоходному налогу С. 3-6

  Булгак Дмитрий Витольдович, начальник цикла государственно-правовых дисциплин кафедры юридических дисциплин факультета внутренних войск Военной академии Республики Беларусь

  В статье анализируются теоретические и прикладные аспекты применения стандартных налоговых вычетов при определении налоговой базы по подоходному налогу с физических лиц. Обосновываются предложения по совершенствованию правового регулирования их применения.

  Ключевые слова: налог, налоговый вычет, налоговая льгота, налоговая база, порядок исчисления налога.

  Tax-Exempt Minimum as a Basis of Application of Standard Deduction on Income Tax

  Bulgak Dmitriy V., Head of the State Legal Disciplines Cycle of the Legal Disciplines Department of the Faculty of Internal Troops of the Military Academy of the Republic of Belarus

  The article analyzes the theoretical and practical aspects of application of the standard tax deduction in determining the tax base for the income tax on individuals. The offers on improvement of legal regulation of their use.

  Key words: tax, tax deduction, tax benefit, tax base, tax calculation procedure

• Васянина Елена Леонидовна,

  Развитие фискальной системы России в современных экономических условиях С. 6-9

  Васянина Елена Леонидовна, доцент кафедры государственно-правовых дисциплин Северо-Западного филиала Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук

  В статье определяются основные направления совершенствования законодательства в части регулирования фискальных взиманий.

  Ключевые слова: налог, сбор, взнос, экономическое основание, ЕАЭС, таможенная пошлина, доходы.

  Development of the Russian Fiscal System in Modern Economic Conditions

  Vasyanina Elena L., Assistant Professor of the State Legal Disciplines Department of the North-Western Branch of the Russian State University of Justice, Candidate of Legal Sciences

  The paper defines the main directions of improvement of the legislation in terms of fiscal adjustment are levied.

  Key words: tax, levy, fee, the economic basis, the Eurasian Economic Union,, customs duty revenues.

• Горбунова Елена Николаевна,

  Перспективы совершенствования действующей системы налогообложения нефтяной отрасли РФ С. 10-11

  Горбунова Елена Николаевна, доцент кафедры конституционного, административного и муниципального права Югорского государственного университета, кандидат юридических наук

  Актуальность статьи обусловлена важностью роли нефтяного сектора в экономике России, его значительным влиянием на социально-экономическое развитие страны. Налогообложение добычи нефти в нашей стране было и остается предметом особой дискуссии. Законодательство в этой части меняется практически ежегодно. В связи с чем в статье сформулированы основные выводы по совершенствованию действующего законодательства в области налогообложения нефтяного сектора экономики России.

  Ключевые слова: нефтяная отрасль, налоговая политика, налогообложение, налог на финансовый результат (НФР).

  Prospects of Improving of Current Oil Branch Taxation System of the Russian Federation

  Gorbunova Elena N., Assistant Professor of the Department of Constitutional, Administrative and Municipal Law of the Yugra State University, Candidate of Legal Sciences

  Actuality of the article is conditioned by importance of role of petroleum sector in the economy of Russia, his considerable influence on socio-economic development of country. Taxation of booty of oil in our country was and remains the article of the special discussion. A legislation in this part changes practically annually. In this connection, in the article basic conclusions are set forth for perfections of current legislation in area of taxation of petroleum sector of economy of Russia.

  Key words: petroleum industry, tax politics, taxation, tax on a financial result.

• Копина Анна Анатольевна,

  Международное налоговое право С. 12-14

  Копина Анна Анатольевна, доцент кафедры «Финансовое и налоговое право» юридического факультета Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук

  Вниманию читателей предлагается авторская концепция международного налогового права.

  Ключевые слова: международное налоговое право, международное право, международное финансовое право.

  International Tax Law

  Kopina Anna A., Assistant Professor of the Department “Financial and Tax Law” of the Law Faculty of the Financial University under the Government of the Russian Federation, Candidate of Legal Sciences

  The article considers the concept of international tax law.

  Key words: international tax law, international law, international financial law

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

• Бармашов Владимир Игоревич, Бармашов Игорь Николаевич,

  Налоговое стимулирование государственно-частного партнерства в сфере организации труда осужденных С. 14-17

  Бармашов Владимир Игоревич, преподаватель кафедры оперативно-розыскной деятельности Академии ФСИН России
  
  Бармашов Игорь Николаевич, доцент кафедры экономической теории, географии и экологии Академии ФСИН России, кандидат экономических наук

  Труд осужденных может быть использован намного эффективнее в случае выступления Федеральной службы исполнения наказаний с инициативой о создании государственно-частного партнерства. Положительные примеры сотрудничества между учреждениями и органами уголовно-исполнительной системы и предпринимателями уже существуют и описываются в настоящей статье. По мнению авторов, расширение практики применения государственно-частного партнерства может быть достигнуто в результате применения к ее участникам мер налогового стимулирования. Во-первых, для частных инвесторов предлагается установить льготный режим налогообложения имущества, транспортных средств и земли, распространяющийся на организации и учреждения уголовно-исполнительной системы. Во-вторых, целесообразно введение пониженной ставки налога на прибыль, которую будет получать предприниматель. В свою очередь осужденные получат возможность трудиться на выгодных условиях с достойной оплатой труда, что может способствовать их дальнейшей ресоциализации после освобождения из мест лишения свободы. Однако важно учитывать, что применение подобных мер налогового стимулирования возможно только в отношении частных инвесторов, использующих труд осужденных на договорной основе и вносящих вклад в развитие производственного сектора уголовно-исполнительной системы.

  Ключевые слова: осужденные, труд, налог, производство, уголовно-исполнительная система, ФСИН России, ресоциализация.

  Tax Stimulation of Public Private Partnership in the Sphere of Organization of Convicted Persons Labor

  Barmashov Vladimir I., Lecturer of the Department of Operational and Investigative Activity of the Academy of the Federal Penitentiary Service of Russia
  
  Barmashov Igor N., Geography and Ecology of the Academy of the Federal Penitentiary Service of Russia Assistant Professor, Candidate of Economic Sciences, Assistant Professor of the Economic Theory Department

  The labor of convicts can be used more effectively in the Federal service for execution of punishment with an initiative to establish a public-private partnership. Positive examples of cooperation between institutions and bodies of criminal Executive system and entrepreneurs already exist and are described in this article. According to the authors, the increased use of public-private partnership can be achieved through the application of its participants tax incentives. First of all, private investors are encouraged to set preferential tax treatment of property, vehicles and land, covering organizations and institutions of the penal system. Secondly, the feasibility of introducing a reduced rate of tax on income which would be received by the entrepreneur. In turn, the convicts will have the opportunity to work in favorable conditions with decent wages that can help them further resocialization after release from prison. However, it is important to note that the application of such measures of tax incentives is possible only in respect of private investors, using convict labor on a contractual basis and contributing to the development of the productive sector of the penal system.

  Key words: convicts, labour, tax, production, penitentiary system, the FPS of Russia, resocialisation.

• Бортников Сергей Петрович,

  Исполнение публичными образованиями обязанности по уплате НДС С. 18-20

  Бортников Сергей Петрович, доцент кафедры гражданского процессуального и предпринимательского права Национального исследовательского университета имени академика С.П. Королева, кандидат юридических наук

  В статье анализируется порядок исполнения налоговой обязанности по НДС публичными образованиями, исследуется характер отношений органов управления и власти с публичным образованием и его влияние на фискальную обязанность, предлагается порядок разрешения налоговой коллизии через институт представительства.

  Ключевые слова: налоговая обязанность, публичные образования, орган управления и власти, фискальная обязанность, институт представительства, налог на добавленную стоимость.

  Fulfillment by Public Formations of the Obligation to Pay the Value Added Tax

  Bortnikov Sergey P., Assistant Professor of the Department of the Civil Procedural and Entrepreneurial Law of the Academician Korolev National Research University, Candidate of Legal Sciences, Assistant Professor

  In article the order of execution of a tax obligation for the VAT is analyzed by public educations, character of the relations of governing bodies and the authorities with public education and its influence on a fiscal duty is investigated, the order of permission of a tax collision through institute of representation is offered.

  Key words: tax duty, public formation, governing body and authorities, fiscal obligation, institute of representation, value added tax

• Гордон Максим Владимирович, Голева Елена Валерьевна,

  Особенности стадии представления возражений на акт налоговой проверки применительно к сделкам с ≪проблемными контрагентами≫ С. 21-25

  Гордон Максим Владимирович, налоговый адвокат
  
  Голева Елена Валерьевна, доцент кафедры предпринимательского права Уральского государственного экономического университета, кандидат юридических наук

  В статье раскрываются возможности использования стадии возражений на акт налоговой проверки. Обосновывается, что данная стадия является отправной точкой в процессе обжалования решения налогового органа о доначислении налогов. Именно на этой стадии выполняется основная часть подготовительной работы по сбору доказательств для представления в суде. Рассматриваются пределы обжалования и доказательственные презумпции применительно к сделкам с ≪проблемными контрагентами≫.

  Ключевые слова: акт налоговой проверки, возражения, ≪проблемный контрагент≫.

  Features of the Stage of Submitting Objections to the Tax Inspection Act as Applied to Transactions with “Problem Contractors”

  Gordon Maksim V., Tax Lawyer
  
  Goleva Elena V., Assistant Professor of the Entrepreneurial Law Department of the Ural State University of Economics, Candidate of Legal Sciences, Assistant Professor

  The article is devoted to the possibilities of presenting of written objections relating to tax audit report. It is proved that this stage is a starting point in the process of appealing against the acts of tax authorities. It is at this stage the bulk of the preparatory work for the collection of evidence for presentation in court performed. The authors also consider the limits of appeal and evidentiary presumptions in relation to transactions with “distressed counterparties”.

  Key words: tax audit report, written objections, “distressed counterparty”.

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

• Анищенко Дмитрий Евгеньевич,

  Концепция ≪фактического права на доходы≫ в российской судебной практике С. 26-29

  Анищенко Дмитрий Евгеньевич, аспирант кафедры финансового и налогового права юридического факультета Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

  В статье представлен анализ ключевых арбитражных дел, в рамках которых суды применяли концепцию ≪фактического права на доходы≫ (≪бенефициарного собственника≫). Автор анализирует особенности применения данной концепции в каждом отдельном деле, с учетом специфики схем построения бизнеса и движения денежных средств, используемых налогоплательщиками в каждом конкретном деле. Также в статье кратко освещается история имплементации концепции ≪фактического права на доходы≫ в российское налоговое право.

  Ключевые слова: соглашение об избежании двойного налогообложения, фактическое право на доходы, бенефициарный собственник.

  Conception of “Actual Right to Incomes” in the Russian Judicial Practice

  Anishchenko Dmitriy E., Postgraduate Student of the Department of Financial and Tax Law of the Law Faculty of the Financial University under the Government of the Russian Federation

  The article presents an analysis of the key arbitration cases in which courts have applied the conception of “beneficial owner”. The author analyzes the features of the application of this conception in each individual case, taking into account the specifics of business schemes and cash flows used by taxpayers in each particular case. The article also summarizes the history of the implementation of the conception of “beneficial owner” in Russian tax law.

  Key words: double taxation agreement, beneficial owner, beneficial ownership.

• RETRACTED/Шестакова Екатерина Владимировна,

  Проблемы развития российской налоговой системы в направлении гармонизации интересов государства и предпринимателей в сфере налогообложения С. 29-33

  Шестакова Екатерина Владимировна, генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент», кандидат юридических наук

  В настоящее время развитие российской налоговой системы в направлении гармонизации интересов государства и предпринимателей сдерживается целым комплексом проблем. Поэтому автор выделяет целый ряд проблем, таких как непоследовательная политика в области налогообложения, наличие коллизий в налогообложении, проблемы ужесточения налогового администрирования, проблема развития новых специальных режимов налогообложения. Научная новизна состоит в установлении проблем налогообложения, а также в определении новых вызовов и угроз в части налоговых реформ предпринимательской деятельности.

  Ключевые слова: гармонизация, регламентация налоговых процедур, налоговая культура, налоговое планирование, антикризисная поддержка, платежи в бюджет, гарантии и льготы, гармонизация налоговой политики.

  Problems of the Russian Tax System Development in the Direction of Harmonization of Interests of State and Entrepreneurs in the Taxation Sphere

  Shestakova Ekaterina V., General Director of “Aktualny menedzhment” (“Topical management”) LLC, Candidate of Legal Sciences

  At the present time, the development of the Russian tax system in the direction of harmonizing of the interests of the state and business is constrained by a whole set of problems. Therefore, the author identifies a number of problems such as inconsistent policies in the area of taxation, the existence of conflicts in taxation, tightening of tax administration issues, the problem of the development of new special tax regimes. Scientific novelty consists of establishing tax issues, and in identifying new challenges and threats of the business tax reform.

  Key words: harmonization, regulation of tax procedures, tax culture and tax planning, crisis support, payments to the budget, guarantees and benefits, harmonization of tax policy

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

• Айдаева Дина Зиявдиевна,

  Влияние бюджетного акта Республики Индии на ее налоговую систему С. 34-38

  Айдаева Дина Зиявдиевна, аспирант кафедры административного и финансового права Московского государственного института международных отношений (университета) Министерства иностранных дел Российской Федерации (МГИМО(у) МИД РФ)

  В статье рассматриваются особенности установления налогов в Республике Индии, а также связь налоговой и бюджетной систем в процессе принятия бюджетных актов и определения отдельных налоговых элементов на примере Бюджетного акта 2015 года.

  Ключевые слова: налогообложение, налоговое право, бюджетное право, англосаксонская правовая семья, налоги, бюджет, источники права, функции налогов, Республика Индия, БРИКС.

  Influence of the Budgetary Act of the Republic of India on Its Tax System

  Aydayeva Dina Z., Postgraduate Student of the Department of Administrative and Financial Law of the Moscow State Institute of International Relations (University) of the Ministry of Foreign Affairs of the Russian Federation (MSIIR of MFA of Russia)

  The article is devoted to establishment of taxes in the Republic of India as well as connection between tax and budget systems in the process of adoption of budget acts and determination of specific tax elements on the example of Budget Act of 2015.

  Key words: taxation, tax law, budget law, Anglo-Saxon legal family, taxes, budget, function of taxes, Republic of India, BRICS.

• Жерновой Михаил Васильевич, Сухаренко Александр Николаевич,

  Российско-китайское сотрудничество в сфере налогообложения С. 38-40

  Жерновой Михаил Васильевич, доцент Дальневосточного юридического института Министерства внутренних дел Российской Федерации (Владивостокский филиал), кандидат юридических наук
  
  Сухаренко Александр Николаевич, директор Центр изучения новых вызовов и угроз национальной безопасности Российской Федерации

  В статье содержится характеристика Соглашения между Правительством РФ и Правительством КНР об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и Протокола к этому документу.

  Ключевые слова: налоги, предпринимательская деятельность, доходы, уклонение от уплаты, дивиденды.

  Russo-Chinese Cooperation in the Taxation Sphere

  Zhernovoy Mikhail V., Assistant Professor of the Far Eastern Law Institute of the Ministry of Internal Affairs of the Russian Federation (Vladivostok Branch), Candidate of Legal Sciences
  
  Sukharenko Aleksandr N., Director of the Center for Study of New Challenges and Threats to National Security of the Russian Federation

  The article contains a description of the Agreement between the Government of the Russian Federation and the Government of China for the avoidance of double taxation and prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and the Protocols.

  Key words: tax, business activity, revenues, evasion, dividends

• Тихонова Анна Витальевна,

  Развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях с учетом зарубежного опыта С. 41-44

  Тихонова Анна Витальевна, младший научный сотрудник Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, ассистент кафедры статистики и эконометрики Российского государственного аграрного университета (МСХА) имени К.А. Тимирязева

  Статья посвящена актуальной проблеме развития взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях, которое представляется автором в форме имплементации зарубежного опыта в отечественную практику. ВСП в рамках данного исследования рассматриваются через призму Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) как элемент налогового мониторинга. По этой причине первая часть работы посвящена исследованию новой формы налогового контроля и изучению проблем ее применения. В статье рассматриваются преимущества и недостатки ВСП в той форме, в которой они функционируют в России. В качестве основного недостатка отмечено отсутствие медиативности в принятии решения по таким процедурам. Автором проведен сравнительный анализ практики применения института медиации в США, Нидерландах и Италии. Рассмотрена возможность имплементации зарубежного опыта применения процедур альтернативного разрешения споров в России. В завершение статьи приводятся основные выводы по результатам научного исследования, включая предложения автора, направленные на повышение уровня доверия между налогоплательщиками и налоговыми органами и установление благоприятного налогового климата на территории Российской Федерации. Методический инструментарий исследования включает сравнительные методы анализа, а также аналитические методы познания.

  Ключевые слова: взаимосогласительные процедуры, налоговый мониторинг, медиативность, институт медиации.

  Development of Mutual Agreement Procedures in Tax Relations with Account of Foreign Experience

  Tikhonova Anna V., Junior Research Scientist of the Financial University under the Government of the Russian Federation Assistant of the Department of Statistics and Econometrics of the Timiryazev Russian State Agrarian University (Moscow Timiryazev Agricultural Academy — MTAA)

  The article is devoted to an actual problem of development of mutually agreement procedures in tax relations, which is represented by the author in the form of implementation of international experience in domestic practice. Mutual Agreement Procedure in this research is regarded through the prism of the Tax Code of the Russian Federation, as part of the tax monitoring. For this reason, the first part of the work is devoted the study of new forms of tax control and the problems of its application. The article discusses the advantages and disadvantages of mutual agreement procedure in the form in which they operate in Russia. The main disadvantage, we noted the absence of mediation in making decisions on such procedures. The author conducted a comparative an analysis practice of application of mediation institute in the United States, the Netherlands and Italy. We have considered the possibility of implementing the international experience of application procedures for alternative dispute resolution in Russia. At the end of the article, we present the main findings of the research, including the author’s proposals aimed at increasing the level of trust between taxpayers and tax authorities and the establishment of a favorable tax climate in the Russian Federation. Methodical research tools includes comparative analysis methods and analytical methods of cognition.

  Key words: mutually agreement procedures, tax monitoring, mediation, mediation institute.

ИСТОРИЧЕСКИЕ КОРНИ

• Петров Юрий Иванович,

  Правительственные меры в финансово-податной сфере России в середине XVIII столетия С. 45-48

  Петров Юрий Иванович, доцент кафедры «Таможенное право и организация таможенного дела» Юридического института Московского государственного университета путей сообщения (МИИТ), кандидат исторических наук

  В статье рассматриваются правительственные меры по реформированию центральных и местных органов финансового управления и организации сбора налогов в середине XVIII столетия. Дается анализ преобразований в сфере финансов в правление императрицы Екатерины I, Анны Иоанновны и Елизаветы Петровны. Показано нормотворчество, направленное на ужесточение мер борьбы с недоимками. Рассматриваются проекты П.И. Шувалова по реформированию налогообложения во второй половине 40-х годов XVIII столетия.

  Ключевые слова: история, коллегии, учреждения, Елизавета Петровна, Анна Иоанновна, налоги, реформа, П.И. Шувалов, недоимки.

  Governmental Measures in the Russian Financial Tax Sphere in the Middle of XVIII Century

  Petrov Yuriy I., Assistant Professor of the Department of Customs Law and Customs Organization of the Law Institute of the Moscow State University of Railway Engineering (MIIT), Candidate of Historical Sciences, Assistant Professor

  The article considers governmental measures on reforming of central and local financial management authorities and tax collection organization in the middle of XVIII century. It gives an analysis of transformations in the finances sphere under the rule of Empress Ekaterina I, Anna Ioannovna, and Elizaveta Petrovna. It shows the rule-making aimed at toughening of measures of struggle against tax arrears. It examines the projects of P.I. Shuvalov on reforming of the taxation in the second half of 40s of XVIII century.

  Key words: history, colleges, institutions, Elizaveta Petrovna, Anna Ioannovna, taxes, reform, P.I. Shuvalov, tax arrears.