Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Налоги №5 - 2016
ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА-
Государственная кадастровая оценка: теория и практика С. 3-6
Автор анализирует вопросы правового регулирования государственной кадастровой оценки недвижимости, перспектив принятия федерального закона о кадастровой оценке, а также проблемы кадастровой оценки, которые выявила практика.
Ключевые слова: государственная кадастровая оценка, кадастровая стоимость, оспаривание кадастровой стоимости, споры о кадастровой оценке.
State Cadastre Evaluation: Theory and Practice
The author analyzes the issues of legal regulation of state cadastre evaluation of real estate, prospects of adoption of federal law on cadastre evaluation, as well as the cadastre evaluation problems which have been revealed by the practice.
Key words: state cadastre evaluation, cadastre value, contestation of the cadastre value, disputes on cadastre evaluation
-
Особенности правовых конструкций ≪дорожных платежей≫: фискальные сборы или парафискалитеты С. 7-10
В статье рассматриваются особенности правовых конструкций ≪дорожных платежей≫, установленных Федеральным законом от 08.11.2007 г. № 257-ФЗ ≪Об автомобильных дорогах и дорожной деятельности в Российской Федерации≫ с учетом анализа научных воззрений ученых и правовых позиций Конституционного Суда РФ. Автором выделены основные признаки, характеризующие данные платежи, для их разграничения в рамках правовых конструкций ≪фискального сбора≫ и ≪парафискалитета≫.
Ключевые слова: плата по системе ≪Платон≫, фискальные платежи, фискальный сбор, парафискалитет, дорожные платежи.
Features of Legal Constructions of ”Road Tolls”: Fiscal Charges and Parafiscalities
The article is devoted to some statutory concepts features of ”road payments” established by the Federal law from 11/8/2007 No. 257-FZ ”About highways and road activities in the Russian Federation” on the basis of the analysis of scientific views and ratio decidendi of the Constitutional court of the Russian Federation. The author has identified the main signs characterizing of these payments and a possibility of their differentiation within statutory concepts of ”fiscal charges” or ”parafiscal charges”.
Key words: payment of Platon system, fiscal charges, parafiscal charges, road payments.
-
В статье раскрывается неоднозначное толкование судами условий привлечения налогоплательщика к ответственности при сделках с ≪проблемными≫ контрагентами.
Ключевые слова: ≪проблемный≫ контрагент, должная осмотрительность и осторожность, реальность хозяйственной операции.
Tax Responsibility upon Transactions with ”Problematic” Contractors: Judicial Practice Contradictions
The article is devoted to ambiguous courts interpretation of the facts of subjection to liability of taxpayers in transactions with distressed counterparies.
Key words: «distressed≫ counterparty, due diligence, reality of business operation.
-
≪Налоговый маневр≫ в нефтяной отрасли России: основные параметры и оценка последствий С. 15-18
Актуальность статьи обусловлена важностью роли нефтяного сектора в экономике России, его значительным влиянием на социально-экономическое развитие страны. Налогообложение добычи нефти в нашей стране было и остается предметом особой дискуссии. Законодательство в этой части меняется практически ежегодно. В связи с чем в статье раскрывается содержание параметров ≪налогового маневра≫ в нефтяной отрасли и дана оценка последствий его внедрения в нефтяной отрасли.
Ключевые слова: нефтяная отрасль, налоговая политика, налогообложение, ≪налоговый маневр≫.
”Tax Maneuver” in the Russian Oil Sector: Main Parameters and Evaluation of Consequences
Actuality of the article is conditioned by importance of role of petroleum sector in the economy of Russia, his considerable influence on socio-economic development of country. Taxation of booty of oil in our country was and remains the article of the special discussion. A legislation in this part changes practically annually. In this connection, in the article maintenance of parameters of ”tax manoeuvre” in petroleum industry and opens up estimation of consequences of his introduction in petroleum industry.
Key words: petroleum industry, tax politics, taxation, ”tax manoeuvre”.
-
Автор исследует концепт налоговой культуры в контексте перехода к ≪партнерской≫, клиентоориентированной модели налогового администрирования. Совершенствование налоговой культуры отдельных индивидов и общества в целом стимулирует добровольный комплаенс со стороны налогоплательщиков и повышает эффективность сбора налогов государством.
Ключевые слова: налоговое администрирование, налоговая культура, комплаенс.
Tax Culture Improvement as a Most Important Prerequisite for Transfer to ”Partner” Model of Tax Administration
The author investigates a concept of tax culture in the context of transition to ”partner” model of tax administration. Improvement of tax culture of separate individuals and society in general encourages voluntary compliance by taxpayers and increases the efficiency of tax collection by the government.
Key words: tax administration, tax culture, compliance.
-
Ответственность как элемент правового механизма формирования государственных доходов С. 23-26
В статье исследуются правовая природа и особенности привлечения к юридической ответственности за правонарушения, совершенные в сфере формирования государственных доходов.
Ключевые слова: ответственность, штраф, финансовое обязательство, правонарушение, наказание, налог.
Responsibility as an Element of Legal Mechanism of State Incomes Formation
This article examines the legal nature and characteristics bringing to legal liability for offenses committed in the formation of government revenue.
Key words: responsibility, financial obligation, offense, penalty, tax.
-
Статья посвящена вопросам ответственности государственных учреждений науки за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Ключевые слова: государственные учреждения науки, налоговое правонарушение, ответственность.
Responsibility of State Scientific Institutions for Violation of Legislation on Taxes and Charges
The article is devoted to the responsibility of public institutions of science for violation of tax legislation.
Key words: state institutions of science, liability tax offense.
-
Задача. В рамках указанной статьи проведен комплексный анализ правового регулирования налоговых отношений с участием крупнейших налогоплательщиков (на примере предприятий нефтегазовой отрасли). Проанализированы основные проблемы и коллизии, возникающие в рамках указанного процесса, предложены способы их разрешения. Обозначены цели, задачи, а также новизна данного исследования, заключающаяся в том числе в положениях, выносимых на защиту. Модель. В целях написания данной статьи были использованы общенаучные методы познания, а именно: диалектический, анализ и синтез, дедукция и индукция, наблюдение, сравнение. Также использовались и частнонаучные методы познания, а именно: исторический, логический, сравнительно-правовой, статистический, метод системного анализа и др. Выводы. К выводам, полученным при написании указанной статьи, можно отнести выделение характерных особенностей налоговых отношений с участием крупнейших налогоплательщиков; необходимость закрепления в НК РФ понятия крупнейшего налогоплательщика; важность распространения действия института взаимозависимости в рамках статьи 105.1 НК РФ не только для целей контроля цены сделки, но и на иные правоотношения; необходимость внесения в п. 1 ст. 337 НК РФ обобщенного понятия полезного ископаемого; предложение о расчете государством коэффициентов, применяемых в формулах, установленных статьями 342.2 и 342.4 НК РФ; предложение установить в подп. 1 п. 1 ст. 336 НК РФ прямое указание на то, что для целей определения полезного ископаемого, которое будет облагаться НДПИ, необходимо руководствоваться содержанием полученной для разработки конкретного участка недр лицензии; важность учета добычи такого полезного ископаемого, как газовый гидрат; предложение о разработке налоговыми органами методики, позволяющей избежать возможности двойного налогообложения при применении сайклинг-процессов. Также к выводам, полученным при написании статьи, необходимо отнести предложение о распространении налога на финансовый результат на предприятия газовой отрасли, которое будет четко оговорено и выдвинуто на добровольной основе для целей разработки определенных месторождений, в качестве возможной альтернативы НДПИ. Оригинальность/ценность. Указанная работа представляется полезной как для законодателя в целях устранения существующих коллизий права, так и для налогоплательщиков и природопользователей.
Ключевые слова: налоговое администрирование, природные ресурсы (полезные ископаемые), налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), пользователи недр, платежи за пользование природными ресурсами, коллизия права.
Legal Regulation of Tax Relations with Participation of Major Taxpayers (as Exemplified by Oil and Gas Sector Enterprises)
In the framework of this article conducted a comprehensive analysis of legal regulation of tax relations with the participation of the largest taxpayers (for example, oil and gas companies). Indicate the main problems and conflicts that arise within the framework of this process, suggested ways to resolve them. Marked goals, objectives, as well as the novelty of this study is, inter alia, the provisions for the defense. Materials and methods. The purpose of writing this article were used scientific methods of cognition, namely the dialectical analysis and synthesis, induction and deduction, observation, comparison. Also use the privates-cientific methods of cognition, namely: historical, logical, comparative legal, statistical method of system analysis and others. Results. By conclusions obtained in the writing of this article, include the allocation of the characteristic features of tax relations with the participation of the largest taxpayers; the need to fix in the Tax Code of the concept of the largest taxpayer; the importance of the extension of the interdependence of the Institute under art. 105.1. of the Tax Code not only for price control purposes of the transaction, but also on other legal relations; the need for in sec. 1, art. 337 of the Tax Code of the generalized concept of mineral resources; proposal on the calculation of state rates, used in the formulas specified in sections 342.2 and 342.4 of the Tax Code; the proposal to establish in paragraph 1, para. 1, art. 336 of the Tax Code a direct indication of the fact that, for the purposes of certain minerals, which will be subject to MET should be guided by the content obtained for the development of site-specific license subsoil; the importance of considering mining of minerals such as gas hydrate; proposal to develop a methodology by the tax authorities, thus avoiding double taxation in the application of re-cycling processes. Also, the conclusions obtained by writing the article, you need to include the proposal on the distribution of the tax on the financial result in the gas industry, which will be clearly defined and put forward, on a voluntary basis to certain mining purposes, as a possible alternative to MET. Conclusion. This work was useful for the legislator in order to eliminate the existing conflicts of law and for taxpayers and users of natural resources.
Key words: tax administration, natural resources, the tax on extraction of mineral resources (МЕТ), users of subsurface resources, payments for the use of natural resources, conflict of laws.
-
Налоговое обеспечение исполнения государственных функций (на примере пенсионной системы) С. 34-36
В статье обосновывается необходимость законодательного закрепления строгой привязки степени исполнения государством всех социальных функций к степени наполнения консолидированного бюджета страны. Безусловно, ключевую роль в его наполнении играет текущая экономическая обстановка и, как следствие, ситуация в сфере налогообложения. Приводятся мнения ученых по данному вопросу. Обосновывается необходимость значительного повышения уровня экономической грамотности всех слоев населения для лучшего понимания текущих экономических процессов и адекватной оценки бюджетных реалий нашего времени. Это постепенно приведет общество к осознанию того факта, что независимо от его желания даже закрепленные в конституциях нормы о социальных правах населения не могут являться непосредственно действующими. Делается вывод о необходимости отхода от некоторых современных принципов работы судебной системы для исключения имеющих сегодня место массовых принятий решений, верных с точки зрения буквы закона, но невозможных к исполнению в отношении широких масс населения с точки зрения законов экономики, что порождает возникновение социальной напряженности в обществе. В качестве наглядного примера приводятся принципы работы современной отечественной пенсионной системы. Описываются наиболее слабые места, которые приведут к ее саморазрушению и будут являться губительными для всей экономики страны в случае отказа от проведения комплексных реформ. Указываются направления возможного постепенного реформирования.
Ключевые слова: государство, право, экономика, обеспечение, налоги, развитие, общество, закон.
Tax Support of Exercising State Functions (as Exemplified by the Pension System)
The article substantiates the necessity of legislative consolidation of a strict reference to the degree the state of execution of all social functions to the degree of filling of the consolidated budget of the country. Of course, a key role in filling it with the current economic situation and, as a consequence, the situation in the field of taxation. Opinions of scientists on this issue. The necessity of a significant increase in the level of economic literacy of all population groups to better understand current economic processes and adequate assessment of the budget realities of our time. This will gradually lead society to the realization of the fact that regardless of its desire, even enshrined in the Constitutions norms on social rights of the population may not be directly applicable. The conclusion about the need to depart from some of the modern principles of the judicial system to exclude with today’s mass decision-making, right from the point of view of the letter of the law, but impossible to implement in relation to the broad masses of the population from the point of view of the laws of the economy that generates the social tension in the society. As an illustrative example, given the practices of today’s national pension system. Describes the most weaknesses, which will lead to its self-destruction and will be disastrous for the economy of the country in case of refusal to undertake comprehensive reforms. Highlighted areas of possible incremental reform.
Key words: state, law, economy, welfare, taxes, development, society.
-
Статья посвящена проблемам регионального налогообложения в сфере малого бизнеса; автором выделены основные проблемы регионального налогообложения, а также выдвинуты предложения по совершенствованию системы налогообложения малого бизнеса. Автор выносит на обсуждение такие проблемы регионального налогообложения, как стихийное становление и развитие налогообложения и малого бизнеса на региональном уровне, отсутствие эффективной регламентации полномочий органов по контролю, запутанность налоговой системы и региональная разобщенность налогообложения.
Ключевые слова: дифференциация налогов, налогообложение в регионах, малый бизнес, субъекты малого предпринимательства, развитие налогообложения, региональные налоги, местные налоги.
Problems of Regional Taxation Differentiation in the Small Business Sphere in the Russian Federation
The article is devoted to problems of regional taxation in the small business sphere, the author highlighted the main problems of regional taxation, as well as proposals to improve the small business taxation system. The author brings up such problems of regional taxation as spontaneous establishment and development of taxation and small business at the regional level, absence of efficient regulation of control bodies authorities and efficient regulation of control authorities, the tax system confusion and regional taxation dissociation.
Key words: tax differentiation, taxation in regions, small business taxes, subjects of small entrepreneurship, taxation development, regional taxes, local taxes
-
В статье рассматриваются проблемы налогообложения доходов физических лиц в Евразийском экономическом союзе, Европейском союзе, Российской Федерации. Освещены проблемы налогообложения резидентов и нерезидентов, а также проблемы реализации принципа запрета дискриминации в налоговом праве. Показана важная роль судебной системы в развитии механизмов интеграции в сфере налогообложения.
Ключевые слова: налоговое право, налоговая гармонизация, интеграция, прямые налоги, Евразийский экономический союз, Европейский союз, подоходный налог, резидент.
Taxation of Individual Incomes: Experience of the Eurasian Economic Union, European Union, Russian Federation
The main directions of tax harmonization in the area of taxation of individuals in the Eurasian Economic Union, in the European Union and in the Russian Federation are considered in the article. The questions of taxation of residents and non-residents and problems of realization of non-discrimination principle are brought into light. The important role of judicial practice in development of mechanisms of integration in the area of taxation is brought into light.
Key words: tax law, tax harmonization, integration, direct taxes, Eurasian Economic Union, European Union, income tax, resident.
-
Основные принципы построения австрийской налоговой системы С. 45-48
В настоящей статье представлен обзор теории и практики налогообложения в Австрии, анализируется система принципов современного австрийского налогового права, раскрыты все ее положительные стороны и особенности, в том числе национальные. В статье подробно представлен сравнительный обзор налоговой политики австрийского государства и России.
Ключевые слова: налогообложение, налоговые правоотношения, принципы российского налогового права, реформирование, антикризисные меры, эффективная налоговая система, кризисные тенденции, национальное налоговое законодательство.
Main Principles of the Austrian Tax System Construction
In this article, present survey theory and practice tax law of Austria, the system of principles modern of Austria tax law, open positive side and national peculiarity. In this article, present survey tax politics of Austria and Russian.
Key words: tax, tax terms, principles Russian tax low, reform, anti-crisis measures, effective tax system, crisis trends, national tax legislation.
