Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Налоги №6 - 2016
ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА-
Необходимость культурологи налогового права С. 3-5
Автор предпринимает попытку сформулировать необходимость культурологии налогового права как значимого сегмента культурологии права. Данная дисциплина призвана изучить образ налогового права в культуре, влияние налогов на культуру, возможность воздействия на культурные стереотипы, возникающие по поводу налогов. Цели культурологии налогового права, как познавательные, так и практические, — наполнение казны.
Ключевые слова: налоговое право, культура, культурология налогового права, право и литература, влияние налогового права.
Need for Cultural Studies of Tax Law
Author tries to express the need for tax law culturology as significant section of the law culturology. This discipline is appealed for researching tax law image in the culture, tax influence at culture, possibility of the reaction on the cultural stereotypes, according to the taxes. Purposes of the tax law culturology are both cognitive and practice — filling the treasury.
Key words: tax law, culture, tax law culturology, law and literature, tax law influence.
-
Численные показатели уровня и темпов экономического и социального развития являются важнейшими для оценки эффективности проводимой в стране экономической политики, последующих ее изменений, управления общественным развитием в целом. Наиболее распространенная среди экономистов модель П. Самуэльсона выводит якобы прямые связи между большими объемами накоплений и соответствующим уровнем потребления, экономические законы возрастания дополнительных затрат, убывающих эффективности и производительности/доходности, экономии на масштабе производства и др. Развитие современных развивающихся и развитых экономик зачастую противоречит этой модели экономического выбора. В авторской модели, близкой интерпретации к ≪эконофизическому≫ направлению в современной экономической теории (циклу Карно в термодинамике), полученная экономической системой конкретная сумма государственных расходов и инвестиций всегда может привести в идеальном случае (≪нулевых потерь≫ максимально возможных общественных эффективностей государственных расходов, налогов и инвестиций) к максимально возможному темпу экономического роста. Результатом разработанной автором модели сбалансированной открытой экономики является преодоление барьера мнимого отсутствия в экономической системе количественных констант, так разительно отличающих ее от физических систем (при полном осознании автором ее ограничений: несводимости общественного прогресса, развития человека к увеличению денежных доходов или к приумножению материального богатства, темпов экономического роста). Целостная макроэкономическая модель, предложенная выше, после внедрения ее в процесс подготовки, согласования, утверждения и анализа исполнения бюджета соответствующими государственными органами позволит, на наш взгляд, ≪зряче≫, а не вслепую научно обосновывать и жестко контролировать эффективность заявленных и реальных направлений макроэкономического развития, отклонения их от идеальных.
Ключевые слова: эффективность, макроэкономика, качество, политика, налоги.
Substantiation of Primary Tax Policies within Balanced Macroeconomic Systems
Numerical indicators of the level and pace of economic and social development are essential to evaluate the effectiveness of the country’s economic policy, its subsequent changes, management of public development generally. The most common model among economists P. Samuelsona conclusions ditalleged direct link between large amounts of savings and the corresponding consumption level, the economic law of increasing additional cost, decreasing the efficiency and performance / yields, savings in oil headquarters, etc. The development of modern developing and developed economies often contradict this model of economic choice. The author’s model, which is close to the interpretation of “econophysical” direction overdue since modern economic theory (Carnot cycle in the thermodynamicke) received economic system specific amount of public expenditure and investment can always bring in the ideal case (“zero casualties” maximum mally possible social efficiency of public spending, taxes and investments) to the maximum possible rate of economic growth. The result of the author of the developed model of a balanced open economy is to overcome the barrier of the alleged lack of an economic system of quantitative constants, so it is very different from the physical systems (with full awareness of the limitations of its author: irreducibility public progress and human development in an increase in cash income or augmentation material wealth, economic growth). Holistic macroeconomic model proposed above, following the introduction of it in the process of preparation, coordination, approval and execution of the budget analysis relevant government authorities allow, in our view, “sighted”, and not blindly scientific base and strictly monitor the effectiveness of the claimed and actual trends of macroeconomic development, their deviation from the ideal.
Key words: efficiency, macroeconomic, quality, a policy, taxes.
-
Правопреемство специальных прав налогоплательщика при реорганизации в форме преобразования С. 11-14
В статье рассматриваются особенности правопреемства прав налогоплательщиков при реорганизации в форме преобразования. Отмечается, что основные споры возникают по вопросам о переходе к правопреемнику права на использование специальных налоговых режимов и прав на налоговые льготы (в частности, пониженные налоговые ставки). Министерство финансов России занимает пробюджетную позицию, в то время как суды в абсолютном своем большинстве принимают решения в пользу налогоплательщиков. В результате проведенного анализа автором обосновывается, что спецификой реорганизации в форме преобразования как в гражданских, так и в налоговых правоотношениях является то, что права и обязанности не изменяются. Следовательно, к правопреемнику переходят все налоговые льготы и право применения специальных налоговых режимов без дополнительного их оформления.
Ключевые слова: реорганизация юридического лица, реорганизация в форме преобразования, правопреемство при реорганизации, налогообложение при реорганизации.
Succession of Special Rights of a Taxpayer during Reorganization in the Form of Reconstruction
The article discusses the features of the succession of the taxpayers rights upon reorganization in the form of transformation. The author noted that major disputes arise regarding the transfer to the transferee the right to use special tax regimes and tax exemption (in particular lower tax rates). Finance Ministry of Russia has antitaxpayers position, while the courts in their absolute majority to take decisions in favor of taxpayers. In the result of the analysis the author proves that the specifics of the reorganization in the form of transformation, in both civil and tax relations, is what rights and obligations do not change. Consequently, the new company has all of the tax exemptions and right to use special tax regimes without additional clearance.
Key words: reorganization company, succession and reorganization, succession and reorganization, taxation of the reorganization
-
Статья посвящена рассмотрению современного состояния и определению направлений развития оказания информационных услуг налоговыми органами физическим и юридическим лицам. Цель данной работы заключается в изучении действующей практики информационного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и разработке интегрального показателя оценки его качества. В работе проведен анализ действующей практики оказания услуг налоговыми органами налогоплательщикам. Сделан вывод о необходимости упорядочения и упрощения налоговых процедур за счет применения информационных технологий. Обоснована необходимость развития онлайн-сервисов налоговой службы, позволяющих автоматизировать максимальное количество налоговых процедур. В целях оценки качества информационного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками предложено использовать интегральный показатель, основанный на ≪индексе удовлетворенности≫, параметрами которого являются: скорость обслуживания налогоплательщиков; компетентность, вежливость и корректность налоговых инспекторов; удобство интернет-сайта налоговых органов; простота и доступность интернет-услуг, оказываемых налоговыми органами; оперативность рассмотрения поступающих запросов. Его практическое применение позволяет выявлять, насколько качество этих услуг соответствует требованиям и запросам налогоплательщиков, и разрабатывать мероприятия по их совершенствованию.
Ключевые слова: налоговое администрирование, налогоплательщики, интернет-сервис, информационное взаимодействие, информирование, качество предоставляемых услуг, интегральный показатель.
Quality of Communication of Tax Authorities with Taxpayers: Integral Criterion
The article discusses the current state and defining directions of development of information services by the tax authorities to individuals and legal entities. The purpose of this paper is to examine the current practices of information interaction of tax authorities with taxpayers and the development of an integral indicator of its quality assessment. The analysis of the current practice of providing services to taxpayers by the tax authorities. The conclusion about the need to streamline and simplify tax procedures through the use of information technology. The necessity of the development of online services, tax services, to automate the maximum amount of tax procedures. In order to assess the quality of information cooperation of tax authorities with taxpayers is proposed to use an indicator based on a “satisfaction index” which are the parameters: speed of service to taxpayers; competence, politeness and correctness of tax inspectors; convenience online tax authorities of the site; simplicity and accessibility of the Internet services provided by the tax authorities; efficiency review incoming requests. Its practical application allows you to identify how the quality of these services meets the requirements and needs of taxpayers and to develop measures for their improvement.
Key words: tax administration, taxpayers, Internet service, communication, information, quality of services, an integral indicator.
-
В статье анализируются положения законодательных актов, подлежащие применению при исчислении и уплате налогоплательщиками — коммерческими организациями земельного налога в отношении земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения с видом разрешенного использования ≪под дачное строительство≫ / ≪для дачного хозяйства≫. Автор рассматривает практическую ситуацию, связанную с освоением специализированными коммерческими организациями земельных участков на территории дачных некоммерческих объединений граждан, а также соотносит ее с фактическими обстоятельствами, отраженными в Определении от 18 мая 2015 г. по делу № 305-КГ14-9101, А41-63325/13, принятом Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.
Ключевые слова: земельный налог, пониженные ставки по земельному налогу, налоговая ставка в отношении земель приобретенных (предоставленных) для дачного хозяйства, земельные участки для дачного строительства в целях налогообложения, налоговые льготы.
Land Tax at the Rate of 0.3% of the Cadastral Value of a Garden Plot: Legal and Factual Grounds for its Application
The article analyzes the provisions of legislative acts to be applied in the calculation and payment of taxpayers-the commercial organizations of the land tax in respect of land plots from lands of agricultural purpose kind of resolved use “under country building”. The author considers the practical situation, where specialized commercial organization, develops land plots on the territory of the country noncommercial associations of citizens and correlates it with the actual circumstances reflected in the Definition of 18.05.2015 case No. 305-КГ14-9101, A41-63325/13 adopted by the Judicial panel for economic disputes of the Supreme Court of the Russian Federation.
Key words: land tax, reduced rates for land tax, the tax rate in respect of the land acquired (provided) for country farms, land plots for dacha construction, for tax purposes, tax benefits.
-
В статье рассматриваются вопросы исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налогов с позиции добросовестности их действий, в основе которых находятся их частные налоговые интересы и публичные интересы государства. Добросовестность исследуется как условие правомерности поведения налогообязанных субъектов с учетом правоприменительной практики Конституционного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ. Обращается внимание на причины уклонения от уплаты налогов и делается акцент на целесообразность законодательного закрепления определения данного понятия.
Ключевые слова: налоги, уплата, налогоплательщик, добросовестность, правомерное поведение, правоприменение, вопросы.
Fairness of a Taxpayer as a Condition of Good Behavior while Paying Taxes (Enforcement Issues)
The article deals with the execution of the taxpayers the obligation to pay taxes on the integrity of the position of their actions, which are based on their particular fiscal interests and public interests of the state. Integrity investigated as a condition of the legality of the behavior of taxable entities in view of the law enforcement practice of the Constitutional Court and the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation. Attention is paid to the causes of tax evasion, and focuses on the feasibility of legislative consolidation of the definition of the concept.
Key words: tax payment, the taxpayer, integrity, good behavior, enforcement, questions.
-
В настоящее время на законодательном и административном уровне проводится значительная реформа системы определения стоимости объектов недвижимости, применяемой для налогообложения. Вместо балансовой и инвентаризационной стоимости вводится кадастровая, считающаяся наиболее приближенной к рыночной. В работе дается обзор системы имущественного налогообложения в Российской Федерации и эволюции применяемых законодательных подходов к определению налоговой базы применительно к земельному налогу, а также особенности внедрения кадастровой стоимости в качестве основы для исчисления налогов на имущество организаций и физических лиц. Статья содержит общее описание проблем определения кадастровой стоимости при использовании современных правовых норм, а также принятых летом 2016 г. новых правовых механизмов.
Ключевые слова: оценка объектов недвижимости, налогообложение недвижимости, кадастровая стоимость, рыночная стоимость, налоговая база, имущественные налоги.
Evolution of Methods for Determining Real Estate Value for Tax Purposes in Russia
Currently, on legislative and administrative levels is carried out the reform of determining the value of real estate used for taxation. Instead of carrying inventory and balance value is entered cadastral value, which is considered closest to the market. The paper gives a review of the property tax system in the Russian Federation and the evolution of the applicable legislative approaches to the determination of the tax base in relation to the land tax, and especially the introduction of the cadastral value as the basis for calculation of the property tax of organizations and individuals. This article contains a general description of the problem of determining the cadastral value of the use of modern legal standards and adopted in the summer of 2016 a new legal mechanisms.
Key words: extent, real estate taxation, cadastral value, market value, tax base, property taxes.
-
Налоговый апатризм и его правовые последствия С. 33-36
В свете глобальной тенденции по ужесточению фискального контроля и системных попыток государств получить доступ к информации о зарубежных доходах и активах своих граждан представляет интерес сравнительный анализ нормативных определений такого понятия, как ≪налоговое резидентство≫, в законодательствах разных стран и актах международного права. В статье будут рассмотрены изменения в законодательстве Российской Федерации, внесенные за несколько последних лет в целях усиления налогового и валютного контроля и противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, опыт применения американского закона ФАТКА (FATCAlaw), конвенции и иные нормативные акты, принятые в рамках ОЭСР и ФАТФ, нормативные акты в сфере налогового контроля Европейского Союза и ряда отдельных стран. Будет сделана попытка выявить основные тенденции в развитии решений налогового планирования, применяемых налогоплательщиками, и ответных мер, применяемых государствами. Названные нормативные акты будут рассмотрены на примере правовой ситуации, при которой физическое лицо в силу набора обстоятельств не может быть признано резидентом ни одного государства. Такое правовое положение можно охарактеризовать как налоговый апатризм.
Ключевые слова: налоговый резидент, двойное налогообложение, международный налоговый контроль.
Tax Apatrism and its Legal Effect
Recent decade is characterized by the reinforcement of state fiscal control and attempts of governments worldwide to get access, collect and analyze broad range of personal information about foreign accounts and assets of its citizens. Hence such legal status as “tax residency” and its determination in various national legislations and acts of international law require wide research and comparative analysis. This article would touch major changes to Russian legislation aimedat tightening of fiscal and capital control and combating legalization of criminal incomes that were introduced in recent years, experience of FATCA law implementation, international acts of OECD and FATF, European fiscal acts as well as fiscal legislation of several independent states. The aim of this research is to identify and predict major trends in international taxpayers’ behavior, including various tax planning approaches, and assume potential government countermeasures that will form major trends in anti tax avoidance fight. "Fiscal statelessness", a legal status of an individual who is not matching tax resident criteria in any country, will potentially become one of such new approaches that some taxpayers will use to protect themselves from relentlessly tightening governmental fiscal control. In this article we will use it as a ground for trend examination.
Key words: tax resident, double taxation, international tax control.
-
Статья посвящена особенностям применения мер ответственности за нарушение бюджетного кредитования в Российской Федерации. Автором анализируются правовые последствия нецелевого использования бюджетных средств, а также деятельности органов, осуществляющих финансовый контроль.
Ключевые слова: бюджет, бюджетный кредит, ответственность, финансовый контроль, бюджетный контроль, эффективное использование бюджетных средств.
Specifics of Sanctions Imposition for Breach of Public Credit Conditions in the Russian Federation
The article describes the specifics of sanctions imposition for breach of public credit conditions in the Russian Federation. The author analyzes the legal effect of misuse of public funds, and the activity of financial control bodies.
Key words: budget, public credit, liability, financial control, budget control, efficient use of public funds.
-
В настоящей статье проводится исследование появления и современного состояния административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в России как составной части комплексного межотраслевого института ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Показано, что очень близкие по своему содержанию деяния могут быть разграничены по институциональной принадлежности в части применяемого вида юридической ответственности. Такое разграничение дает возможность более эффективного воздействия на нарушителей законодательства о налогах и сборах, что призвано обеспечить большую эффективность функционирования позитивных обязанностей в рамках законодательства о налогах и сборах.
Ключевые слова: административная ответственность, ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, нарушение законодательства о налогах и сборах, состав правонарушения.
Origin and Current State of Administrative Responsibility for Tax and Levies Violations
The Article deals with history and current state of responsibility under administrative law in taxation area in Russian Federation as a part of complex intersectional legal institute. It is shown that very close offences can be differentiated on institutional accessory regarding an applied type of legal responsibility. Such differentiation gives the possibility for more effective impact on violators in Taxation area.
Key words: responsibility under administrative law, legal responsibility in taxation, offence in taxation area, elements of offence.
-
Налогово-правовая фикция: вопросы научного понимания С. 43-46
Автором проанализированы различные подходы к вопросу определения правовой фикции. С учетом мнения представителей налогового права приводится авторская дефиниция налогово-правовой фикции.
Ключевые слова: правовое регулирование, фикция, налоговые отношения, налоговые споры, налогово-правовая фикция.
Tax and Legal Fiction: Scientific Understanding
The author analyzes various approaches on the definition of the legal fiction. Taking into the account the views of the representatives of the tax law, the author defines tax and law fictions.
Key words: legal regulation, fiction, tax relations, tax litigation, tax fiction.
-
Состояние финансового управления в России в XVIII веке С. 47-48
В данной статье раскрывается процесс усиления централизации государственного управления в России XVIII в., характерный для всей внутренней политики абсолютной монархии, который захватил и финансы. В течение изученного нами периода правительство стремилось усилить контроль высших органов власти за деятельностью центральных и местных финансовых учреждений, а также упорядочить их работу, чтобы обеспечить бездоимочное поступление в казну налогов с населения. Эти же цели преследовали попытки добиться составления ежегодных росписей доходов и расходов государства, отмены некоторых мелких и устаревших сборов, а также введения более жесткой системы обложения населения прямыми налогами. Осуществление этих мероприятий усилило централизацию государственных финансов, однако полностью преодолеть раздробленность финансового управления в 20–70-х годах XVIII в. абсолютная монархия не смогла. В известной мере это объяснялось своеобразной привычкой русских финансистов XVII–XVIII вв., заботившихся главным образом не об упорядочении государственных финансов, а об обеспечения бездоимочного сбора казенных податей.
Ключевые слова: казна, бюджет, фискальная политика абсолютизма, экономическая политика государства в XVIII в., косвенные налоги, товарно-денежные отношения, государственные финансы.
Financial Control in Russia in the 18th Century
In this article process of strengthening of centralization of public administration in Russia 18th century, characteristic of all domestic policy of an absolute monarchy reveals, I have taken also finance. During the period studied by us the government aimed to strengthen control of the supreme authorities of activities central and local financial organization, and also to order their work to provide bezdoimochny receipt in treasury of taxes on the population. The same aims were pursued by attempts to achieve creation of annual lists of the income and expenses of the state, cancellation of some small and obsolete charges, and also entering of more tough system of taxation of the population the direct taxes. Implementation of these actions has strengthened centralization of public finances, however completely an absolute monarchy could not overcome dissociation of financial management in the 20–70th years of the 18th century. To a certain extent it was explained by a peculiar habit of the Russian financiers of the 17–18th centuries. caring mainly not for streamlining of public finances, and about ensuring bezdoimochny collection of state taxes.
Key words: treasury, budget, fiscal policy of absolutism, state’s economic policy in the 18th century, indirect tax, goods/money relations, public finances.
