Финансовое право №8 – 2017

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

• Гузнов Алексей Геннадьевич, Медведев Андрей Валериевич, Чистюхин Владимир Викторович,

  Урегулирование несостоятельности страховых организаций: подход российского права С. 3-9

  Гузнов Алексей Геннадьевич, директор Юридического департамента Банк России, доктор юридических наук, заслуженный юрист Российской Федерации
  
  Медведев Андрей Валериевич, заместитель директора Юридического департамента Банк России начальник Управления правового обеспечения деятельности финансовых организаций
  
  Чистюхин Владимир Викторович, заместитель Председателя Центральный банк Российской Федерации, член Совета директоров Банка России

  В статье анализируются принципы урегулирования несостоятельности страховщиков, предусмотренные такими документами, как «Ключевые атрибуты эффективных режимов урегулирования несостоятельности финансовых институтов», «Основные принципы страхования IAIS», а также международный опыт урегулирования несостоятельности банкротства страховщиков. Авторы указывают, что наиболее эффективными механизмами урегулирования несостоятельности страховщиков являются передача страхового портфеля и формирование гарантийных (компенсационных) фондов. Также авторы на примере международного опыта обосновывают необходимость усиления роли органа страхового надзора (Банка России) в рамках урегулирования несостоятельности страховщика и раскрывают содержание последних изменений в страховом законодательстве, которые предоставляют приоритет защите прав застрахованных лиц в рамках процедуры банкротства страховщика.

  Ключевые слова: банкротство страховщика, приоритет защиты прав застрахованных лиц, передача страхового портфеля, Ключевые атрибуты эффективных режимов урегулирования несостоятельности финансовых институтов, Основные принципы страхования IAIS.

  Regulation of Insurance Company Insolvency: Approach of Russian Law

  Guznov Aleksey G., Director of the Law Department of the Bank of Russia, Doctor of Law, Honored Lawyer of the Russian Federation
  
  Medvedev Andrey V., Deputy Director of the Law Department of the Bank of Russia, Head of the Department of Legal Support of Activity of Financial Institutions
  
  Chistyukhin Vladimir V., Deputy Chairman of the Central Bank of the Russian Federation, Member of the Board of Directors of the Bank of Russia

  The article is dedicated to the principles of the procedure for dealing with insolvency of insurance legal entities, stipulated by such documents as Key Attributes of Effective Resolution Regimes for Financial Institutions, Insurance Core Principles, Standards, Guidance and Assessment Methodology, as well as the international experience of the procedure for dealing with insolvency of insurance legal entities. The authors point out that the most effective mechanisms of the procedure for dealing with insolvency of insurance legal entities are contract portfolio transfer and the formation of guarantee (compensation) funds. In addition, the authors, using the example of international experience, justify the need to strengthen the role of the insurance supervisory authority (Bank of Russia) within the insolvency resolution of the insurer and disclose the content of the latest changes in insurance legislation that gives high legal priority to the protection of the rights and entitlements of policyholders.

  Key words: insolvency of insurance legal entities, priority to the protection of policyholders, contract portfolio transfer, Key Attributes of Effective Resolution Regimes for Financial Institutions, Insurance Core Principles, Standards, Guidance and Assessment Methodology IAIS.

• Копина Анна Анатольевна,

  Проблемы реализации компенсационной функции утилизационного сбора С. 10-14

  Копина Анна Анатольевна, доцент кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук, магистр экономики

  В данной статье автор анализирует проблемы реализации компенсационной функции утилизационного сбора. Исходя из сложившейся системы установления и взимания этого платежа можно сделать вывод, что компенсационная природа сбора реализована недостаточно, напротив, она больше соответствует компенсационной природе налога.

  Ключевые слова: сбор, налог, утилизационный сбор, фискальные сборы, компенсационная функция на- лога и сбора.

  Issues of Implementation of Compensatory Function of Scrappage Fee

  Kopina Anna A., Assistant Professor of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice, Candidate of Legal Sciences, Master of Economics

  Author analyzes the problems of implementing the compensation function of the utilization fee. Based on the established system for establishing and collecting this payment, she says that the compensatory nature of the fee is not realized enough, on the contrary, its compensatory nature is like compensatory nature the tax.

  Key words: collection, tax, recycling tax, fiscal fees, compensation function of tax and fee.

• Соколова Эльвира Дмитриевна,

  Совершенствование законодательства, в том числе и финансового, регулирующего предпринимательскую деятельность, — важнейшее условие ее дальнейшего развития и повышения эффективности С. 15-18

  Соколова Эльвира Дмитриевна, профессор Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор

  В статье на основе исследования существующих отраслевых определений законодательства предлагается с целью укрепления правопорядка в стране закрепить общее понятие «законодательство». Автор обосновывает необходимость усиления взаимосвязи между учеными и законодателями при разработке законопроектов, а также повышения их ответственности за качество законопроектов. Рассматривается и проблема комплексности в праве.

  Ключевые слова: Конституция Российской Федерации, ГК РФ, СК РФ, ТК РФ, БК РФ, НК РФ, законодательство, комплексные отрасли законодательства, законотворческая деятельность, нормотворческая деятельность, законопроекты, предпринимательская деятельность, казна.

  Improvement of Legislation Including Financial Legislation Regulating Entrepreneurial Activity as Most Important Condition of Its Further Development and Efficiency Increase

  Sokolova Elvira D., Professor of the Financial University under the Government of the Russian Federation, Doctor of Law, Professor

  The article suggests fixing the general notion of “legislation” based on the research of the existing branch definitions of legislation in order to enforce law and order in the country. The author justifies the need to strengthen the link between scientists and law makers at bill development and raise their liability for the bill quality. The article also reviews the issue of the comprehensive character of law.

  Key words: Constitution of the Russian Federation, Civil Code of the Russian Federation, Family Code of the Russian Federation, Labor Code of the Russian Federation, Budget Code of the Russian Federation, Tax Code of the Russian Federation, legislation, comprehensive branches of legislation, law making activity, rule making activity, bills, entrepreneurial activity, treasury.

• Писенко Кирилл Андреевич, Гаспарян Эдуард Гариевич,

  Финансово-правовые аспекты регулирования уплаты антидемпинговых, компенсационных и специальных пошлин во внешней торговле в контексте евразийской интеграции С. 19-23

  Писенко Кирилл Андреевич, профессор кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия, доцент кафедры административного и финансового права Юридического института Российского университета дружбы народов, кандидат юридических наук, доцент
  
  Гаспарян Эдуард Гариевич, аспирант кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия

  Статья посвящена проблематике финансово-правового регулирования уплаты антидемпинговых, компенсационных и специальных пошлин во внешней торговле в связи с задачами обеспечения бюджетных интересов России. Вопросы рассматриваются в контексте участия России в ВТО и ЕАЭС. Определяются направления финансово-правового регулирования в данной области, и обозначаются основные проблемы.

  Ключевые слова: антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины во внешней торговле, бюджетные интересы, платежи в бюджет, финансово-правовое регулирование, финансовый контроль, ЕАЭС, ВТО, таможенные пошлины.

  Financial Law Aspects of Regulation of Anti-Dumping, Compensatory and Special Duty Payment in Foreign Trade in Context of Eurasian Integration

  Pisenko Kirill A., Professor of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice, Assistant Professor of the Department of Administrative and Financial Law of the Law Institute of the Peoples' Friendship University of Russia, Candidate of Legal Sciences, Assistant Professor
  
  Gasparyan Eduard G., Postgraduate Student of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice

  The article is devoted to problems of financial and legal regulation of payment of anti-dumping, countervailing and special duties in foreign trade in connection with the objectives of the budget interest of Russia. Issues are discussed in the context of Russia’s participation in WTO and EAEU. Identifies areas of financial regulation in this area and identify the main problems.

  Key words: anti-dumping, countervailing and special duties in foreign trade, budget interest, payments to the budget, financial regulation, financial control, EEU and WTO, customs fee.

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО

• Андреев Сергей Андреевич,

  Роль внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля в обеспечении эффективности использования бюджетных средств. С. 24-27

  Андреев Сергей Андреевич, старший преподаватель Департамента общественных финансов Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, начальник отдела Управления планирования и отчетности контрольно-надзорной деятельности Федерального казначейства

  В статье автором рассматривается роль внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля в обеспечении эффективности использования бюджетных средств.

  Ключевые слова: внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль, государственные (муниципальные) программы, начальная (максимальная) цена контракта, принцип эффективности использования бюджетных средств, БК РФ.

  Role of Internal State (Municipal) Financial Control in Securing Efficiency of Budget Funds Application

  Andreev Sergey A., Senior Lecturer of the Department of Public Finance of the Financial University under the Government of the Russian Federation, Division Head of the Department of Planning of and Reporting on Control and Supervisory Activity of the Federal Treasury

  The author reviews in the article the role of internal state (municipal) financial control in securing efficiency of budget funds application.

  Key words: internal state (municipal) financial control, state (municipal) programs, initial (maximum) agreement amount, principle of efficiency of budget funds application, Budget Code of the Russian Federation

• Костикова Екатерина Геннадиевна,

  Обязательные платежи: бюджетно-правовой аспект С. 28-32

  Костикова Екатерина Геннадиевна, профессор кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук, доцент

  В данной статье критически оценивается проект Бюджетного кодекса Российской Федерации в части предложения выделить такой вид доходов бюджетной системы Российской Федерации, как обязательные платежи.

  Ключевые слова: обязательные платежи, неналоговые обязательные платежи, доходы бюджетов, проект Бюджетного кодекса Российской Федерации.

  Obligatory Payments: Budget Law Aspect

  Kostikova Ekaterina G., Professor of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice, Candidate of Legal Sciences, Assistant Professor

  This article critically assesses the draft Budget Code of the Russian Federation in the part of the proposal to allocate this type of budget revenues of the budgetary system of the Russian Federation as mandatory payments.

  Key words: mandatory payments, non-tax mandatory payments, budget revenues, draft Budget Code of the Russian Federation.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Родыгина (Кирилина) Вероника Евгеньевна,

  Проценты за пользование денежными средствами налогоплательщика как способ защиты его прав и законных интересов: судебная практика С. 33-35

  Родыгина (Кирилина) Вероника Евгеньевна, доцент кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук, доцент

  Автор рассматривает позиции судов, связанные с применением такой установленной Налоговым кодексом РФ меры защиты прав налогоплательщиков, как начисление процентов за пользование денежными средствами налогоплательщика. В частности, проанализированы: порядок определения количества дней в календарном году, которое участвует в расчете процентов; порядок определения периода, за который подлежат уплате проценты, его начала и окончания; правомерность начисления процентов в случае, если сумма излишне взысканного налога была зачтена в счет задолженности налогоплательщика или будущих платежей по налогу и др.

  Ключевые слова: ставка рефинансирования (ключевая ставка) ЦБ РФ, излишнее взыскание налога, сбора, пени, штрафа, правовая природа пени, возможность возмещения налогоплательщиком упущенной выгоды за несвоевременный возврат процентов, период, за который подлежат уплате проценты.

  Interest for Usage of Funds as Means of Taxpayer Right and Legal Interest Protection: Judicial Practice

  Rodygina (Kirilina) Veronika E., Assistant Professor of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice, Candidate of Legal Sciences, Assistant Professor

  The author considers the positions of the courts related to the application of such measures of protection of the rights of taxpayers as established by the Tax Code of the Russian Federation, as the accrual of interest for the use of the taxpayer’s money. In particular, the following is analyzed: the procedure for determining the number of days in a calendar year that is involved in calculating interest; the procedure for determining the period for which interest is payable, its beginning and termination; the lawfulness of calculating interest in the event that the amount of excessively collected tax was offset against the taxpayer’s debt or future tax payment, and others.

  Key words: refinancing rate (the key rate) of the Central Bank of the Russian Federation, excessive recovery of taxes, fees, fines and penalties, the legal nature of the interest, the possibility of compensation by the taxpayer for lost pro-fits for late payment of interest, the period for which interest shall be paid.

СТАТЬИ СТУДЕНТОВ, АСПИРАНТОВ И СОИСКАТЕЛЕЙ

• Барашов Эрнест Анатольевич,

  Финансовый контроль за использованием средств публично-правовых образований С. 36-38

  Барашов Эрнест Анатольевич, аспирант Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

  В данной статье автором рассматриваются основные нормативно установленные подходы к осуществлению финансового контроля за использованием публичных средств, указывается на то, что специфика осуществления финансового контроля за такими средствами зависит от той сферы общественных отношений, на которые упомянутый институт финансового права воздействует.

  Ключевые слова: государственный финансовый контроль, использование бюджетных средств, межбюджетные трансферты, публичные средства.

  Financial Control over Application of Public Law Entity Funds

  Barashov Ernest A., Postgraduate Student of the Financial University under the Government of the Russian Federation

  In this article the main standardly established approaches to implementation of financial control of use of public means are considered by the author, it is specified that specifics of implementation of financial control of such means depend on that sphere of the public relations which the mentioned institute of the financial right influences.

  Key words: state financial control, use of budgetary funds, interbudgetary transfers, public means.

• Макарова Яна Сергеевна,

  Правовой статус зависимого агента в соглашениях об избежании двойного налогообложения Российской Федерации С. 39-44

  Макарова Яна Сергеевна, аспирант отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации

  Зависимый агент — субъект налогового права, правовое регулирование которого осуществляется не только национальным налоговым законодательством, но и международными налоговыми соглашениями. Российской Федерацией заключено 82 соглашения об избежании двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов, все они содержат положения, регулирующие вопросы образования постоянного представительства, в том числе агентского вида. Однако не все такие соглашения трактуют признаки зависимого агента совершенно одинаково, некоторые из них закрепляют дополнительные критерии. Данная работа помогает разобраться в особенностях регулирования зависимого агента в соглашениях об избежании двойного налогообложения России, соответствии их существующим мировым стандартам (в частности, ОЭСР и ООН), а также в наличии или отсутствии необходимости и целесообразности их совершенствования.

  Ключевые слова: налоги, налоговое право, постоянное представительство, зависимый агент, «независимый» агент, комиссия, комиссионер, иностранные организации, ОЭСР, ООН, соглашения об избежании двойного налогообложения.

  Legal Status of Dependent Agent in Agreements of the Russian Federation on Avoidance of Double Taxation

  Makarova Yana S., Postgraduate Student of the Department of Financial, Tax and Budget Legislation of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation

  A dependent agent is a tax law subject regulated by the international tax treaties in addition to the national tax legislation. The Russian Federation has entered into 82 agreements on avoidance of double taxation and tax evasion; all the agreements contain provisions regulating permanent representative office establishment issues including the agency type. However, the dependent agency attributes are not interpreted in absolutely the same way by all such agreements, some introduce additional criteria. This research helps to understand the dependent agent regulation peculiarities in agreements of Russia on avoidance of double taxation, their compliance with the existing world standards (in particular, OECD and UN) and presence or absence of the need and expediency of their improvement.

  Key words: taxes, tax law, permanent representative office, dependent agent, “independent” agent, fee, commission agent, foreign organizations, OECD, UN, agreements on avoidance of double taxation.

• Титов Георгий Алексеевич,

  Налог на имущество организаций: проблемы правоприменения С. 45-48

  Титов Георгий Алексеевич, студент юридического факультета Российского университета дружбы народов (РУДН)

  В статье проводится анализ налогового законодательства Российской Федерации, регулирующего правоприменение по налогу на имущество организаций. В статье исследованы проблемы, возникающие при применении норм права на стадии налогового контроля, осуществляемого фискальными органами, а также вопросы, связанные с оспариванием налогоплательщиками решений налоговых органов по результатам налогового контроля, оценки доказательств судами. Кроме этого, рассмотрены правовые позиции судов по вопросам применения налогового законодательства, регулирующего налогообложение имущества организаций.

  Ключевые слова: налог, налоговое законодательство, свидетель, доказывание, налогооблагаемая база, основные средства.

  Corporate Property Tax: Law Enforcement Issues

  Titov Georgy A., Student of the Law Faculty of the Peoples' Friendship University of Russia (PFUR)

  In the article the analysis of tax legislation of the Russian Federation governing enforcement of tax on property of organizations. The article examines problems arising from the application of the law at the stage of tax control implemented by tax authorities, as well as issues related to taxpayers challenging decisions of tax authorities on the results of tax control, evaluation of evidence by the courts. In addition, considered the legal position of the courts on the application of the tax laws governing the taxation of property organizations.

  Key words: tax, tax law, witness, proof, the tax base, fixed assets.