Государственный и муниципальный финансовый контроль №3 - 2017

ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

• Логвенчева Анастасия Олеговна,

  К понятию «золотовалютные резервы» С. 3-4

  Логвенчева Анастасия Олеговна, студент Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)

  Предлагается рассмотрение государственных резервов в широком и узком смыслах. Государственные резервы в широком смысле состоят из материальных ценностей и денежных средств, среди которых особое место занимают золотовалютные резервы. Законодательное регулирование золотовалютных резервов носит фрагментарный характер, отсутствует единый доктринальный подход к пониманию данного вида резервов. Помимо золотовалютных резервов существуют также международные резервы. Несмотря на то, что в научной литературе указанные понятия рассматриваются как синонимы, они имеют существенные различия в структурных элементах, которые раскрыты в работе. В заключение отмечается необходимость закрепления на законодательном уровне понятия золотовалютных резервов и его элементов.

  Ключевые слова: государственные резервы, золотовалютные резервы, международные резервы, золотой запас, Центральный банк Российской Федерации, Международный валютный фонд.

  On Notion of Gold and Foreign Exchange Reserves

  Logvencheva Anastasia O., Kutafin Moscow State Law University (MSAL)

  We propose consideration of state reserves in the broad and narrow sense. In a broad sense, state reserves consist of material values and money, among which gold and foreign exchange reserves occupy a special place. Legislative regulation of gold and foreign exchange reserves is patchy, and there is no single doctrinal approach to the understanding of this type of reserves. Also besides gold and foreign exchange reserves there are international reserves. Despite the fact that in the scientific literature these concepts are considered as synonyms, they have significant differences in structural elements that are disclosed in the work. In conclusion notes the need to consolidate the concept of gold and foreign exchange reserves at the legislative level.

  Key words: state reserves, gold and foreign exchange reserves, international reserves, gold reserve, Central Bank of the Russian Federation, International Monetary Fund.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

• Артюх Арсений Евгеньевич,

  Правовое значение писем Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы С. 5-7

  Артюх Арсений Евгеньевич, магистрант Уральского государственного юридического университета

  Настоящая статья посвящена анализу правовой природы информационно-разъяснительных писем Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ. Рассматривается вопрос о месте таких писем среди источников налогового права в условиях сложившейся правоприменительной практики. Анализируется вывод Конституционного Суда РФ о правовом статусе писем Федеральной налоговой службы РФ как актов, обладающих нормативными свойствами. Поднимается вопрос о распространении на письма Министерства финансов РФ подобного статуса, высказанного Конституционным Судом РФ относительно писем Федеральной налоговой службы РФ. Высказываются предложения относительно разграничения полномочий ведомств по разъяснению налогового законодательства. Формулируется цель ведомственного толкования норм налогового законодательства. Затрагивается вопрос о необоснованности подмены нормы права письмами уполномоченных органов с разъяснением налогового законодательства в ходе применения права.

  Ключевые слова: письмо Министерства финансов РФ, письмо Федеральной налоговой службы РФ, разъяснение налогового законодательства, позиция Конституционного Суда РФ, источник налогового права, правовая определенность.

  Legal Significance of Letters from the Ministry of Finance of the Russian Federation and the Federal Tax Service

  Artyukh Arseny E., Graduate Student of the Ural State Law University

  The present article is devoted to the analysis of the legal nature of information letters of the Ministry of Finance of the Russian Federation and the Federal Tax Service of Russia. The issue of the place of such letters among sources of tax law in the context of established law enforcement practice is considered. The conclusion of the Constitutional Court on the legal status of letters of the Federal Tax Service of the Russian Federation as acts possessing normative properties is analyzed. A question is raised about the extension to the letters of the Ministry of Finance of the RF of such status, expressed by the Constitutional Court, regarding the letters of the Federal Tax Service. Proposals are being made regarding the delineation of the powers of agencies to clarify tax legislation. The goal of departmental interpretation of the norms of tax legislation is formulated. The issue of the unjustified substitution of the rule by letters of authorized bodies with explanation of the tax legislation in the course of the application of the law is touched upon.

  Key words: letter of the Ministry of Finance of the Russian Federation, letter of the Federal Tax Service, сlarification of tax legislation, position of the Constitutional Court, source of tax law, legal certainty

• Кузьмина Наталия Николаевна,

  Налоговые преференции для меценатов: отечественный и зарубежный опыт С. 8-10

  Кузьмина Наталия Николаевна, магистрант Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова

  Статья посвящена анализу налоговых льгот в отношении меценатской деятельности, которые были ранее представлены в законопроектах, но на данный момент не содержатся в законодательстве Российской Федерации. На основе анализа правового механизма предоставления налоговых льгот для меценатов в различных странах автором сделан вывод о недостаточности принятия специального закона о меценатстве, необходимо предоставлять меценатам действительные правовые гарантии и налоговые льготы, чтобы стимулировать частных лиц и организации к осуществлению меценатской деятельности.

  Ключевые слова: меценатство, налоговые льготы, освобождение от уплаты налогов, законопроекты, зарубежный опыт.

  Tax Preferences for Philanthropists: National and Foreign Experience

  Kuzmina Natalia N., Graduate Student of the Lomonosov Moscow State University

  The author analyses fiscal incentive philanthropic activities, which were previously presented in the bills, but not currently contained in the legislation of the Russian Federation. Based on an analysis of the legal mechanism of granting tax benefits to patronages of arts in different counties, the author concluded that failure to adopt a special law on patronage of arts, it is necessary to provide the patrons a valid legal guarantees and tax incentives to encourage individuals and organizations to implement philanthropic activities.

  Key words: patronage of arts, fiscal incentive, exemption from taxes, bills, foreign experience.

• Ночевная Таисия Александровна, Потапова Юлия Романовна,

  Горизонтальный мониторинг как форма налогового контроля. С. 10-12

  Ночевная Таисия Александровна, студент Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)
  
  Потапова Юлия Романовна, студент Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)

  Данная статья посвящена сравнительно новому институту в сфере налоговых правоотношений — налоговому (горизонтальному) мониторингу. Так как эта форма контроля была заимствована у различных зарубежных стран, анализируется опыт Нидерландов, США, Великобритании и др., способствовавший ее успешному внедрению в российском законодательстве. Ввиду отсутствия нормативно закрепленной дефиниции в статье авторы приводят собственное определение с указанием предмета, особенностей и взаимной выгоды для обеих сторон. Далее рассмотрены достоинства и недостатки названного института как для государства, так и для налогоплательщика. Проанализированы некоторые проблемы и их возможное решение. Наконец, как вывод в статье подчеркивается значение института налогового мониторинга в законодательстве и на практике.

  Ключевые слова: налоговый (горизонтальный) мониторинг, налоговый орган, налогоплательщик, пилотный проект, вертикальный надзор.

  Horizontal Monitoring as Tax Control Form

  Nochevnaya Taisia A., Student of the Kutafin Moscow State Law University (MSAL)
  
  Potapova Yulia R., Student of the Kutafin Moscow State Law University (MSAL)

  The article is devoted to a relatively new institute in sphere of tax relationships — tax (horizontal) monitoring. As this form was borrowed from different foreign countries, there is analyzed experience of the Netherlands, the USA, the United Kingdom and other, contributed to the successful implementation of this institute to the Russian legislation. Due to the absence of legal definition, there is presented own definition in the article, specifying the subject, features and mutual benefit for the both parties. Also there are considered the pros and cons of this institute as for the state and for the taxpayer. There are analyzed some problematic issues and their possibly solution. Finally, conclusion of the article emphasizes the importance of the institute of the tax monitoring in the legislation and in the practice.

  Key words: tax (horizontal) monitoring, tax authority, taxpayer, pilot project, vertical supervision.

• Пилипенко Александр Анатольевич,

  Возможность применения медиации в налоговых отношениях С. 13-17

  Пилипенко Александр Анатольевич, доцент кафедры финансового права и правового регулирования хозяйственной деятельности Белорусского государственного университета

  Автор исследует медиацию как способ урегулирования споров с точки зрения ее определения представителями различных правовых наук, а также научной дискуссии о возможности ее применения в налоговых отношениях.

  Ключевые слова: альтернативное разрешение споров, примирительные процедуры, медиация, налоговый спор, налоговая медиация.

  Possibility to Apply Mediation in Tax Relations

  Pilipenko Aleksandr A., Assistant Professor of the Department of Financial Law and Legal Regulation of Economic Activity of the Belarusian State University

  The author investigates the mediation as a method of settling disputes in terms of its definition by the representatives of the various legal sciences as well as scientific discussions regarding the possibility of its application in tax relations.

  Key words: alternative dispute resolution, conciliation, mediation, tax disputes, mediation in taxation.

• Суслов Владимир Игоревич,

  Налог на прибыль организаций в системе федерального бюджета Российской Федерации С. 17-20

  Суслов Владимир Игоревич, студент Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)

  В статье в основном прослеживается роль налога на прибыль организаций при формировании доходной части федерального бюджета Российской Федерации. При ее написании были учтены и охарактеризованы различные статистики Министерства финансов РФ и Счетной палаты РФ. Автор прослеживает также исторические аспекты, в частности, обобщенно описывает, в каком ключе развивался налог на прибыль организаций и какое значение он имел ранее. Отражена значимость функций налога на прибыль организаций для поступления денежных средств в федеральный бюджет. Выявлено влияние данного налога в системе рыночной экономики и конкурентоспособности малых и средних субъектов предпринимательства, в том числе были приняты во внимание экономические факторы, от которых зависит величина поступлений в федеральный бюджет от описываемого вида налога. В итоге, автор приходит к выводу, что увеличение поступлений от налога на прибыль организаций крайне тесно связано с успешным функционированием государственных органов различных ветвей власти в данной сфере правовой деятельности.

  Ключевые слова: налог на прибыль организаций, федеральный бюджет, Счетная палата РФ, Министерство финансов РФ, государство, доходная часть.

  Corporate Profit Tax in Federal Budget System of the Russian Federation

  Suslov Vladimir I., Student of the Kutafin Moscow State Law University (MSAL)

  The article, mainly, traces the role of the income tax in the formation of the revenue side of the federal budget of the Russian Federation. When writing, various statistics of the Ministry of Finance of the Russian Federation and the Accounts Chamber of the Russian Federation were taken into account and characterized. The author also traces historical aspects, in particular, it is generalized how the tax on profit of organizations developed and what value it had earlier. The value of the functions of the income tax and their impact on the flow of funds to the federal budget is reflected. The influence of profit tax in the system of market economy and competitiveness of small and medium-sized business entities is revealed. In particular, economic factors affecting the amount of revenues to the federal budget from the type of tax described were included. In the end, the author comes to the conclusion that the increase in income from the income tax is very closely connected with the successful functioning of state bodies of various branches of power in this area of legal activity.

  Key words: income tax, federal budget, the Accounts Chamber of the Russian Federation, the Ministry of Finance of the Russian Federation, state, revenue side.

• Тасалов Кирилл Артемьевич, Кузнецов Глеб Владимирович,

  Актуальные проблемы гармонизации правил взимания НДС в Европейском Союзе С. 20-24

  Тасалов Кирилл Артемьевич, студент магистратуры юридического факультета МГУ имени М.В. Ломоносова
  
  Кузнецов Глеб Владимирович, студент магистратуры юридического факультета МГУ имени М.В. Ломоносова

  В статье на основе анализа решений Суда Европейского Союза выделены основные проблемы формирования общей системы НДС, являющейся одним из ключевых инструментов проведения политики экономического объединения стран — членов Европейского Союза. Авторы приходят к выводу, что причиной возникновения противоречий между национальным законодательством и наднациональным регулированием Европейского Союза является ограничение налогового суверенитета указанных стран.

  Ключевые слова: НДС, общая система налога на добавленную стоимость, налоговый суверенитет, Европейский Суд.

  Relevant Issue of VAT Charge Rule Harmonization in the European Union

  Tasalov Kirill A., Graduate Student of the Law Faculty of the Lomonosov Moscow State University
  
  Kuznetsov Gleb V., Graduate Student of the Law Faculty of the Lomonosov Moscow State University

  The article examines decisions of the European Court of Justice in order to define the fundamental issues of the organisation of the common system of value added tax, which is a major instrument of policy of economic integration of the European Union member states. The authors conclude that collisions between national legislation and provisions of regulation of the European Union stem from the restriction of tax sovereignty of the member states.

  Key words: VAT, common system of value added tax, tax sovereignty, European Court of Justice, European Union, Harmonisation.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ

• Тишков Даниил Сергеевич,

  Парламентский контроль как элемент системы гарантий конституционного права личности на труд в РФ С. 25-28

  Тишков Даниил Сергеевич, помощник прокурора Заводского района г. Орла, аспирант 2 курса Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ (Орловский филиал)

  В статье анализируется содержание института парламентского контроля как одного из элементов конституционной системы гарантий права личности на труд в РФ. Автором определены цели, субъекты, объекты и формы парламентского контроля на федеральном и региональном уровнях.

  Ключевые слова: парламентский контроль, право личности на труд, система гарантий права личности на труд, Конституция Российской Федерации.

  Parliamentary Control as Element of System of Guarantees of Constitutional Right of Individual to Labor in the Russian Federation

  Tishkov Daniil S., Assistant Prosecutor of the Zavodsky subdistrict of Orel 2nd year Postgraduate Student of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA) (Orel branch)

  The article studies actual aspects of parliamentary control as a part of the system of legal guarantees of the right to work in the Russian Federation. The author analyses aims, subjects, objects and forms of a parliamentary control according to federal and regional levels.

  Key words: parliamentary control, right to work, system of legal guarantees of the right to work, the Constitution of the Russian Federation.

БЮДЖЕТНЫЙ КОНТРОЛЬ

• Карпов Кирилл Александрович,

  Денежные суррогаты как правовая категория. С. 29-32

  Карпов Кирилл Александрович, студент Института права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)

  В финансово-правовой науке вопросы денежного обращения имеют фундаментальное значение. Появление денежных суррогатов неразрывно связано с возникновением денег и в дальнейшем государства. Деньги как всеобщий эквивалент являются главным государственным инструментом. Автор проводит анализ обращения денежных суррогатов, используя различные научные классификации. Приводится позиция автора о различиях между денежными суррогатами и криптовалютами (цифровыми валютами). Необходимо легализовать цифровые валюты, определив их правовой статус в законодательстве государства.

  Ключевые слова: суррогаты, денежное обращение, криптовалюта (цифровая валюта), виды денежных суррогатов, Банк России, биткоин, эфириум, риппл.

  Cash Equivalents as Legal Category

  Karpov Kirill A., Student of the Law Institute of the Kutafin Moscow State Law University (MSAL)

  In the legal science of finance, the issues of monetary circulation have a fundamental importance. The emergence of monetary surrogates is inextricably linked with the emergence of money and the state. Money as the universal equivalent, is the main governmental tool. The author conducts the analysis of monetary surrogates, using a variety of scientific classifications. The author provides the differences between quasi-money and cryptocurrencies (digital currencies). It is necessary to legalize digital currencies, defining their legal status in the legislation of the state.

  Key words: surrogates, monetary circulation, cryptocurrency (digital currency), types of monetary surrogates, Bank of Russia, Bitcoin, Ethereum, Ripple.

• Федотова Юлия Григорьевна,

  Понятие и содержание контроля и его роль в механизме обеспечения финансовой безопасности Российской Федерации С. 32-36

  Федотова Юлия Григорьевна, эксперт Центра экспертных исследований факультета национальной безопасности Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, кандидат юридических наук

  Статья посвящена контролю и его роли в механизме обеспечения финансовой безопасности Российской Федерации. Автор анализирует понятие и содержание государственного контроля, его формы и определяет место финансовой безопасности в системе видов безопасности.

  Ключевые слова: контроль, функция, форма, финансовая безопасность, экономическая безопасность.

  Notion and Content of Control and Its Role in Mechanism of Ensuring Financial Security of the Russian Federation

  Fedotova Yulia G., Expert of the Center for Expert Studies of the Faculty of National Security of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, Candidate of Legal Sciences

  The article discusses control and its role in the mechanism of ensuring financial security of the Russian Federation. The author analyzes the concept and content of state control, its forms and determines the place of financial security in the system of types of security.

  Key words: control, function, form, financial security, economic security.

• Синцов Глеб Владимирович, Сергеев Павел Вячеславович,

  Предупреждение банкротства муниципальных предприятий как социально-значимых субъектов экономики С. 36-39

  Синцов Глеб Владимирович, заведующий кафедрой частного и публичного права юридического факультета Пензенского государственного университета, председатель Пензенского регионального отделения Ассоциации юристов России доктор юридических наук, профессор
  
  Сергеев Павел Вячеславович, юрист Пензенского филиала Межреспубликанской коллегии адвокатов (г. Москва)

  В статье исследованы нормы российского права о банкротстве юридических лиц в контексте муниципальных предприятий. В сравнительно-правовом ключе приведены статистические данные о количествах банкротств в экономиках европейских государств. Авторы обращают внимание на современные меры по предупреждению банкротства муниципальных предприятий в системе права США. Указано, что проблему несостоятельности муниципальных предприятий возможно решить путем привлечения частных субъектов рынка с установлением для таких субъектов налоговых льгот.

  Ключевые слова: банкротство, муниципалитет, экономика, законодательство, оздоровление, санация.

  Prevention of Bankruptcy of Municipal Enterprises as Socially Significant Economy Subjects

  Sintsov Gleb V., Head of the Department of Private and Public Law of the Law Faculty of the Penza State University, Chairman of the Penza Regional Branch of the Association of Russian Lawyers, Doctor of Law, Professor
  
  Sergeev Pavel V., Lawyer of the Penza branch of the Inter-Republican Bar Association (Moscow)

  Standards of Russian bankruptcy law for municipal enterprises were considered in this article. Bankruptcy statistics in European countries were explored using comparative method. The author paid attention to modern methods of prevention bankruptcy of municipal enterprises in USA law. Bankruptcy of municipal enterprises can be solved by attracting private investors that are granted tax exemptions.

  Key words: bankruptcy, municipality, economy, legislation, recovery, reorganization.

ЗАРУБЕЖНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

• Гончарова Оксана Эдуардовна,

  Концепция бенефициарного собственника: некоторые особенности правоприменительной практики европейских государств С. 40-45

  Гончарова Оксана Эдуардовна, магистрант юридического факультета Московского государственного университета имени М. В. Ломоносова

  В рамках настоящей статьи анализируются отдельные аспекты правоприменительной практики, сложившейся в некоторых европейских государствах в отношении концепции бенефициарного собственника, а именно критерий «транзитного» движения денежных средств, используемый европейскими судами и налоговыми органами в качестве одного из оснований для отказа в признании формального получателя дохода его бенефициарным собственником, а также исследуются тенденции правоприменительной практики европейских государств в сравнении с российским подходом к применению данной концепции.

  Ключевые слова: бенефициарный собственник, налог у источника, соглашение об избежании двойного налогообложения, СИДН, Европейский Союз, Швейцария.

  Beneficiary Owner Concept: Some Peculiarities of Law Enforcement Practice of European States

  Goncharova Oksana E., Graduate Student of the Law Faculty of the Lomonosov Moscow State University

  This article analyses several European court decisions with respect to application of the beneficial ownership rule, in particular, ‘transit’ nature of payments as one of the grounds for tax authorities and national courts to deny the formal recipient of income beneficial ownership of such income, as well as investigates the common trends of the European case law in comparison to the Russian approach to beneficial ownership concept.

  Key words: Beneficial owner, withholding tax, double tax treaty, DTT, European Union, Switzerland.

• Белова Лидия Григорьевна,

  Влияние международной трудовой миграции на финансовую систему России С. 45-48

  Белова Лидия Григорьевна, заместитель директора Юридического заочного института Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), кандидат экономических наук

  В статье рассмотрено значение международной трудовой миграции в глобальных процессах и ее влияние на финансовую систему страны. В работе дан анализ налогам и сборам в денежные фонды России в отношении резидентов и нерезидентов. Выявлены финансовые потери в связи с нелегальной трудовой миграцией и оттоком финансовых средств из страны в виде денежных переводов. Предлагаются меры, способные оказать благоприятное влияние на финансовую систему России.

  Ключевые слова: финансы, финансовая система, налоги, бюджет, трудовая миграция, труд, резидент, денежные переводы.

  Influence of International Labor Migration on Russian Financial System

  Belova Lidia G., Deputy Director of the Extramural Law Institute of the Kutafin Moscow State Law University (MSAL), Candidate of Economic Sciences

  The article reviews the significance of international labor migration in global processes and its impact on the financial system of the country. The publication analyzes taxes and duties of residents and non-residents to the Russian money funds. The author identifies financial losses resulting from illegal labor migration and outflow of finance from the country in form of money transfers, proposes measures that can make a favourable impact on the Russian financial system.

  Key words: finance, financial system, taxes, budget, labor migration, labor, resident, money transfers.