Налоги №1 – 2017

ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

• Безбородова Татьяна Ивановна,

  Новые правила составления учетной политики организаций, применяющих упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность С. 3-7

  Безбородова Татьяна Ивановна, специалист-эксперт ООО ≪Аудит Информ-Пенза≫, кандидат экономических наук

  Минфин РФ внес коррективы в содержание положений по бухгалтерскому учету в части организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. В статье на практических примерах представлены последствия применения тех или иных вариантов отражения в учетной политике оценки поступивших материалов, основных средств, нематериальных активов, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы.

  Ключевые слова: упрощенные способы, бухгалтерский учет, налогообложение, расходы, основные средства, нематериальные активы, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

  New Rules for Accounting Policies of Organizations, which Apply Simplified Accounting Methods, Including Simplified Accounting (Financial) Statements

  Bezborodova Tatiana I., Expert of Audit Inform-Penza, LLC, Candidate of Economic Sciences

  The Finance Ministry has made adjustments in the content of accounting regulations in terms of organizations that may apply simplified accounting methods, including simplified accounting (financial) statements. The article presents practical examples of the implications of those or other options reflected in the accounting policy of valuation materials received, fixed assets, intangible assets, expenses on research.

  Key words: simplified processes, accounting, tax, expenses, fixed assets, intangible assets, research and development work.

• Васильев Станислав Александрович,

  Местные налоги: к вопросу об ограничении конституционных основ народовластия С. 8-12

  Васильев Станислав Александрович, преподаватель кафедры конституционного и муниципального права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), кандидат юридических наук

  Ни для кого не секрет, что абсолютное большинство муниципальных образований являются дотационными с отсутствием возможности получать доходы, достаточные для покрытия минимально необходимых расходов. Немаловажное значение в данной ситуации играет законодательное регулирование, которое ограничивает поступление денежных средств в бюджеты муниципальных образований, входя в некое противоречие даже с Конституцией Российской Федерации.

  Ключевые слова: местные налоги, местное самоуправление, ограничение народовластия, финансовое обеспечение, местный бюджет, установление местных налогов.

  Local Taxes: Revisiting the Limitation of Constitutional Framework of Democracy

  Vasiliev Stanislav A., Lecturer of the Department of Constitutional and Municipal Law of the Kutafin Moscow State Law University (MSAL), Candidate of Legal Sciences

  It is no secret that the vast majority of municipalities are subsidized and unable to generate revenue sufficient to cover the minimum required expenditure. Equally important in this situation is legislative regulation, which limits the flow of funds to municipality budgets, coming into conflict even with the Constitution of the Russian Federation.

  Key words: local taxes, local government, restriction of democracy, financial support, local budget, local taxing.

• Джаббаров Рустамджон Тухтасинович,

  Налоговое регулирование инвестиций в энергетике С. 12-14

  Джаббаров Рустамджон Тухтасинович, доцент кафедры экономического и финансового права Финансово-экономического института Таджикистана, кандидат экономических наук

  Статья посвящена используемым в Таджикистане методам регулирования предпринимательской деятельности в отрасли энергетики посредством налоговых механизмов. Краткий анализ налогового регулирования в этой сфере позволяет выявить основные проблемы налогового контроля, требующие своего разрешения.

  Ключевые слова: налоговое регулирование, налоговые льготы, соглашение о разделе продукции, инвестиционное соглашение, соотношение затрат и результатов.

  Tax Regulation of Investments in the Energy Sector

  Jabbarov Rustamdzhon T., Assistant Professor of the Department of Economic and Financial Law of the Finance and Economics Institute of Tajikistan, Candidate of Economic Sciences

  The article is devoted to the methods used in the Tajikistan business regulation in the energy sector through tax mechanisms. A brief analysis of the tax regulation in this area allows identify the main problems of tax control need to be addressed.

  Key words: tax regulations, tax exemption, production sharing agreement, an investment agreement, cost-benefit ratio.

• Мишагина Юлия Андреевна,

  Изменение подхода к налоговому регулированию как средство преодоления бюджетного дефицита С. 15-17

  Мишагина Юлия Андреевна, юрисконсульт

  В статье проводится анализ текущих показателей доходов и расходов бюджета страны, выявляются важные бюджетные соотношения, а также основные причины формирования бюджетного дефицита. Также рассматриваются актуальные вопросы, касающиеся проблемы низкой собираемости средств социальных фондов. Автором обозначены основные причины возникновения данной проблематики и условия, этому способствующие. Приводятся принципиально новые возможные пути разрешения обозначенной проблемы посредством внесения изменений в налоговую политику, ее прямой увязки с социальной составляющей. Данные предложения направлены на обеспечение максимальной наполняемости социальных фондов при минимизации затрат бюджета на их собираемость, а также на развитие в обществе чувства социальной ответственности.

  Ключевые слова: право, политика, экономика, налоги, бюджет, дефицит, доходы, расходы.

  Changing the Approach to Taxation as a Way to Overcome the Budget Deficit

  Mishagina Julia A., Legal Counselor

  The article analyzes the current performance of revenues and expenditures of the budget of the country, identifies important budgetary relations, as well as the main reasons for the formation of the budget deficit. The article discusses current issues related to the problems of low response social funds. The author outlines the main causes of this problem and the conditions which lead to it. Provides a fundamentally new possible solutions to identified problems through changes in tax policy, its direct linkage with the social component. These proposals are aimed at ensuring maximum utilization of social funds while minimizing the costs of the budget on their collection and the development in society a sense of social responsibility.

  Key words: law, politics, economy, taxes, budget, deficit, revenues, expenses

• Новиков Антон Сергеевич,

  Агрессивное налоговое планирование: экономико-правовые основания реализации и способы их ограничения С. 18-22

  Новиков Антон Сергеевич, консультант Региональный центр охраны труда

  Целью работы является уяснение экономико-правовых составляющих, обусловливающих применение способов агрессивного налогообложения. Автором анализируются основные факторы, способствующие применению такого вида налогового планирования, определяется его место в системе налоговой политики на уровне государства. В ходе работы были использованы методы сравнительного анализа норм права, системного и логического толкования, анализ международно-правовой практики. Основными результатами исследования являются следующие выводы: 1) налоговое планирование является естественной формой действия субъекта экономико-хозяйственной деятельности; 2) налоговое планирование не имеет опосредования в виде конкретного правового института; 3) налоговое планирование возникает в конкретных экономико-правовых общественных отношениях, имеющих сразу две частно-государственные привязки; 4) необходимость трансформации судебной модели разрешения налоговых споров в административную представляется необходимым методом противодействия агрессивному налоговому планированию. Позиция автора является частью общемировой дискуссии о месте налогового планирования в деятельности хозяйственно-экономических субъектов. Результаты исследования могут быть использованы в научно-практических целях, а также в рамках правотворческой деятельности.

  Ключевые слова: налоговое планирование, агрессивное налоговое планирование, противодействие, ОЭСР, налоговая политика, налоговое администрирование, частно-публичные привязки, рамочное регулирование, налоговая обязанность, исполнение публичных обязательств.

  Aggressive Tax Planning: Economic and Legal Grounds for Implementation and their Limitation Methods

  Novikov Anton S., Consultant of the Regional Center for Labor Protection

  The aim of this work is to study the economic-legal components that lead to the use of methods of aggressive taxation. The author analyzes the main factors contributing to the use of this type of tax planning, determines its place in the system of tax policy at the state level. In the course of work were used the methods of comparative analysis of law, systematic and logical interpretation, the analysis of international legal practice. The main findings are the following conclusions: 1) tax planning is a natural action of the subject of economic activities; 2) tax planning is not mediation in the form of a specific legal institution; 3) tax planning occurs in a specific economic legal social relations, having a private two-binding state; 4) the necessity of transformation of the judicial model of resolution of tax disputes to administrative appears to be a necessary method of counteracting aggressive tax planning. The position of the author is part of a global debate about the tax planning activities of economic actors. The results of the study can be used in scientific and practical purposes and also as part of lawmaking activity.

  Key words: tax planning, aggressive tax planning, response, OECD, tax policy, tax administration, private-public binding framework regulation, the tax obligation, the performance of public obligations.

• Осипова Елена Степановна,

  Вариативные оценки налогового потенциала Российской Федерации С. 22-25

  Осипова Елена Степановна, профессор кафедры экономики и финансового права Дальневосточного института управления — филиала Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, доктор экономических наук, доцент

  В статье рассматриваются методологические и прикладные проблемы оценки налогового потенциала России. Обосновывается качественное содержание и проводится расчет его значения.

  Ключевые слова: налог, налоговый потенциал, налоговая нагрузка, доходы бюджета, бюджетный потенциал.

  Variative Assessment of Tax Potential of the Russian Federation

  Osipova Elena S., Professor of the Department of Economics and Financial Law of the Far Eastern Institute of Management — a Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, Doctor of Economics, Assistant Professor

  The article deals with the methodological and practical problems of assessment of tax potential of Russia. The quality content is substantiated and we calculate its value.

  Key words: tax, tax potential, tax burden, budget revenues, budget capacity.

НАЛОГОВЫЕ И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

• Васянина Елена Леонидовна,

  Проблемы реализации судебного механизма защиты прав физических лиц и организаций от неправомерных фискальных взиманий (принудительных изъятий) С. 26-29

  Васянина Елена Леонидовна, доцент кафедры государственно-правовых дисциплин Северо-Западного филиала Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук

  На основе анализа судебной практики в статье исследуются отдельные проблемы, возникающие при реализации механизма судебной защиты прав фискальных должников. В качестве негативного момента отмечаются участившиеся в практике высших судебных инстанций случаи встраивания механизма защиты прав фискальных должников в гражданско-правовую плоскость.

  Ключевые слова: налоги, фискальные взимания, штраф, суд, гражданское законодательство, ущерб.

  Issues of Judicial Protection of the Rights of Individuals and Organizations from the Illegal Fiscal Levying (Forcible Withdrawals)

  Vasyanina Elena L., Assistant Professor of the Department of State and Legal Disciplines of the North-West Branch of the Russian State University of Justice, Candidate of Legal Sciences

  Based on the analysis of judicial practice in the article examines some issues arising in the implementation of the judicial mechanism of protection of rights of fiscal debtors. As a negative point noted frequent practice in higher courts cases of embedding protection of rights of debtors fiscal mechanism in civil plane.

  Key words: taxes, fiscal levy, fines, court, civil law, the damage.

• Пилипенко Александр Анатольевич,

  Налогово-правовая презумпция: вопросы научного понимания С. 29-32

  Пилипенко Александр Анатольевич, доцент кафедры финансового права и правового регулирования хозяйственной деятельности Белорусского государственного университета

  В статье рассматриваются научные подходы по вопросу определения правовой презумпции. С учетом мнения представителей налогового права приводится авторская дефиниция налогово-правовой презумпции.

  Ключевые слова: правовое регулирование, презумпция, налоговые отношения, вероятность, предположение, налоговоправовая презумпция.

  Tax and Legal Presumption: Scientific Understanding

  Pylypenko Aleksandr A., Assistant Professor of the Department of Financial Law and Legal Regulation of Economic Activity of the Belarusian State University

  This article examines the scientific approaches on the definition of the legal presumption. Taking into the account the views of the representatives of the tax law, the author’s definition of tax and legal presumption is provided.

  Key words: legal regulation, presumption, tax relations, probability, assumption, tax presumption.

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

• Акутаев Расул Магомедович, Кадимова Манна Шамсудиновна,

  Закон, ухудшающий положение налогоплательщиков, обратной силы не имеет С. 33-36

  Акутаев Расул Магомедович, заместитель Председателя Конституционного Суда Республики Дагестан, заведующий кафедрой уголовно-правовых дисциплин Северо-Кавказского института (филиала) Всероссийского государственного университета юстиции (РПА Минюста России), доктор юридических наук, профессор, заслуженный юрист Российской Федерации
  
  Кадимова Манна Шамсудиновна, судья-секретарь Конституционного Суда Республики Дагестан, заведующая кафедрой гражданского процесса Юридического института при Дагестанском государственном университете, кандидат юридических наук, доцент, заслуженный юрист Республики Дагестан

  В статье на основе принципов определенности правовой нормы и незаконности придания обратной силы правовой норме, ухудшающей положение налогоплательщиков, анализируется решение Конституционного Суда Республики Дагестан по конкретному делу.

  Ключевые слова: налоговое право, земельное право, кадастровая стоимость земель, определенность правовой нормы, обратная сила закона.

  Law Worsening the Position of Taxpayers is not Retroactive

  Akutaev Rasul M., Deputy Chairman of the Constitutional Court of the Republic of Dagestan, Head of the Department of Criminal Disciplines of the North-Caucasus Institute (Branch) of the All-Russian State University of Justice (the Russian Law Academy of the Ministry of Justice of Russia), Doctor of Law, Professor, Honored Lawyer of the Russian Federation
  
  Kadimova Manna Sh., Judge-Secretary of the Constitutional Court of the Republic of Dagestan, Head of Department of Civil Procedure of the Law Institute under the Dagestan State University, Candidate of Legal Sciences, Assistant Professor, Honored Lawyer of the Republic of Dagestan

  In article on the basis of the principles of certainty of a legal norm and illegal of giving retroactive law which deteriorate the position of taxpayers, analyzed decisions of the constitutional Court of the Republic of Dagestan in a particular case.

  Key words: tax law, land law, cadastral value of land, certainty of legal rules, retroactivity of the law.

• Липски Станислав Анджеевич,

  Изменение подходов федерального законодателя к определению налоговой базы недвижимого имущества С. 37-41

  Липски Станислав Анджеевич, заведующий кафедрой земельного права Государственного университета по землеустройству, доктор экономических наук, доцент

  В статье рассмотрены новые правила проведения государственной кадастровой оценки, в результате которой определяется кадастровая стоимость объектов недвижимости, являющаяся налоговой базой при взимании земельного налога и налога на имущество физических лиц.

  Ключевые слова: земля, недвижимость, налог, кадастровая стоимость, закон.

  Changing Federal Legislator Approaches to the Definition of the Tax Base of Real Estate

  Lipsky Stanislav A., Head of the Department of Land Law of the State University of Land Use Planning, Doctor of Economics, Assistant Professor

  The article considers new rules for state cadastral valuation, when is determined by the cadastral value of real estate, as the tax base for levying the land tax and tax on property of physical persons.

  Key words: land, real estate, tax, cadastral value, law.

• Напсо Марьяна Бахсетовна,

  К вопросу об изменении правовой конструкции сбора С. 41-44

  Напсо Марьяна Бахсетовна, профессор кафедры гражданско-правовых дисциплин Северо-Кавказской государственной гуманитарно-технологической академии, доктор юридических наук, доцент

  С введением нового местного сбора — торгового сбора относительно стройная правовая конструкция сбора претерпела существенные изменения, что нашло отражение в самом определении сбора. И эти изменения настолько серьезны, что проблема законодательно корректного определения налога и сбора снова приобрела актуальность, особенно в части определения правовой природы сбора и его цели. Автор рассматривает проблему во взаимосвязи двух наиболее существенных в этой связи вопросов. Первый связан с отграничением сбора от налога, сравнительной характеристикой их правовой конструкции. Второй — с отграничением сбора от неналоговых фискальных платежей. В результате автор приходит к следующим выводам. Во-первых, изменения, внесенные в определение сбора, придали ему черты налога, и тем самым были размыты четкие границы между налогом и сбором. Автор убежден, что сбору абсолютно неправомерно был придан признак, свойственный налогу, и такое смешение чревато развитием практики опосредованного усиления налогового бремени. Во-вторых, для того чтобы предупредить практику такого законного придания сборам налоговых черт, автор предлагает уточнить в определении сбора его цель, обозначив этим его отличие от налога. Это позволит налогоплательщикам и плательщикам сбора заранее знать, с какой целью вводится новый налог или сбор. В этом смысле можно говорить о расширении содержания принципа определенности.

  Ключевые слова: определение налога, определение сбора, неналоговые платежи, бюджет, взимание налога и сбора, отличие налога от сбора, торговый сбор, налогоплательщики, плательщики сбора, правовая природа налога и сбора.

  Revisiting the Change of the Statutory Concept of Charges

  Napso Maryana B., Professor of the Department of Civil and Legal Disciplines of the North Caucasian State Humanitarian Technological Academy, Doctor of Law, Assistant Professor

  With entering of new local collection — trading collection, rather harmonous legal design of collection has undergone essential changes that has found reflexion in the determination of collection. And these changes are so serious that the problem of legislatively correct determination of the tax and tax collection has again acquired an urgency, especially regarding determination to the legal nature of collection and about its purpose. The author contemplates a problem in interrelation of two questions most essential thereupon. The first is connected with отграничением collection from the tax, the comparative characteristic of their legal design. The second — with circumscribed collection from non-tax fiscal payments. As a result the author comes to following conclusions. First, the changes brought in determination of collection, have given it lines of the tax and by that a clear boundary between the tax and tax collection has been washed away. The author is convinced that the sign peculiar to the tax has been absolutely wrongfully given collection, and such mixture is fraught with development of practice of the mediated strengthening of tax burden. Secondly, to warn practice of such lawful giving to collections of tax lines the author suggests to specify in collection determination its purpose, having designated it its difference from the tax. It will allow the tax bearer and the payer of collection in advance the nobility, the new tax or collection is for what purpose imposed. In this sense it is possible to speak about expansion of the maintenance of a principle of definiteness.

  Key words: tax determination, collection determination, non-tax payments, the budget, tax and tax collection collection, difference of the tax from collection, trading collection, tax bearers, payers of collection, the legal nature of the tax and tax collection.

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

• Лой Елена Владимировна,

  Перспективы введения налоговой консолидации по НДС в Российской Федерации на примере зарубежных стран С. 45-48

  Лой Елена Владимировна, научный сотрудник Лаборатории экспертизы законодательства Института прикладных экономических исследований Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации

  Рассмотрены законодательство и практика применения норм о консолидированном налогообложении по налогу на добавленную стоимость в ряде зарубежных стран. Автором описан механизм и предпосылки введения налоговой консолидации по НДС, дана характеристика двум основным моделям консолидации (полной и частичной консолидации по НДС), перечислены основные практические аспекты налоговой консолидации на примере таких стран, как Франция, Германия, Италия, Испания, Нидерланды, Австралия. Автором также выделен ряд положительных аспектов применения режима налоговой консолидации как для государства, так и для налогоплательщиков. Учитывая ряд проблем в сфере взимания НДС в РФ, автором сделан вывод о возможности использования зарубежного опыта налоговой консолидации по НДС в Российской Федерации в целях совершенствования налоговой системы и приближения российской экономики к существующим мировым стандартам.

  Ключевые слова: налогообложение, консолидированное налогообложение, налогоплательщик, налог на добавленную стоимость, группа компаний, консолидация.

  Prospects for the Introduction of the VAT Tax Consolidation in the Russian Federation as Exemplified by Foreign Countries

  Loy Elena V., Research Scientist of the Laboratory for Expert Study of Legislation of the Institute of Applied Economic Research of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration

  We consider legislation and practice application of the consolidated tax on the value added tax in several foreign countries. The author described the VAT mechanism and background introduction of the tax consolidation, two basic models of consolidation (full and partial consolidation of VAT), the main practical aspects of consolidation on the example of several countries, such as France, Germany, Italy, Spain, the Netherlands, Australia. The author also described a number of positive aspects of the application of the tax consolidation regime for the state and for taxpayers. As there are many problems in the sphere of VAT in the Russian Federation, the author concluded that using foreign experience in the tax consolidation of the VAT in the Russian Federation will improve the tax system and the approximation of the Russian economy to the existing international standards.

  Key words: taxation, consolidated taxation, taxpayer, value added tax, group of companies, consolidation.