Налоги №2 – 2017

ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

• Бондаренко Дмитрий Давидович,

  Единые стандарты автоматического обмена налоговой информацией ОЭСР и их имплементация на территории Российской Федерации С. 3-6

  Бондаренко Дмитрий Давидович, старший специалист Юридического департамента Некоммерческое партнерство «Национальный совет финансового рынка»

  В статье рассматривается процесс внедрения в действие на территории Российской Федерации Единого стандарта автоматического обмена налоговой информацией ОЭСР.

  Ключевые слова: обмен налоговой информацией, ОЭСР, проект федерального закона.

  Uniform Standards for Automatic Exchange of OECD Tax Information and their Implementation in the Russian Federation

  Bondarenko Dmitry D., Senior Specialist of the Legal Department of the Non-Commercial Partnership “National Council of Financial Market”

  The article analyzes the Russian implementation of Standard for Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters.

  Key words: exchange of financial Information in tax Matters, OECD, bill.

• Крусс Владимир Иванович,

  Фискально значимые экономические обязанности в Российской Федерации: понятие и сущность С. 7-11

  Крусс Владимир Иванович, заведующий кафедрой теории права Тверского государственного университета, доктор юридических наук профессор

  В статье представлена авторская характеристика конституционного института фискально-экономических обязанностей, как производных от установления ст. 57 Конституции РФ, дается краткая характеристика их видов. Отдельно анализируется разновидность специальных фискально значимых экономических обязанностей. Обоснована их солидарная природа и показано ее значение для конституционной теории и практики.

  Ключевые слова: фискально-экономические обязанности, конституционализация, солидарность.

  Fiscally Important Economic Responsibilities in the Russian Federation: Concept and Essence

  Kruss Vladimir I., Head of the Department of Legal Theory of the Tver State University, Doctor of Law, Professor

  The article presents the author’s characterization of the constitutional Institute of fiscal and economic obligations derived from the establishment of article 57 of the Constitution of the Russian Federation, gives a brief description of their species. Examines the kind of special fiscal significant economic responsibilities. Justified by their joint nature and shown its significance for constitutional theory and practice.

  Key words: fiscal-economic responsibilities, constitutionalization, solidarity.

• Колосов Борис Васильевич, Сидорова Ирина Владимировна, Кудякова Аида Эмитовна,

  Трехмерная модель системы налогообложения, определяющая ее эффективность С. 11-14

  Колосов Борис Васильевич, профессор Института проблем управления Российской академии наук, кандидат юридических наук, профессор
  
  Сидорова Ирина Владимировна, аспирант Института проблем управления Российской академии наук
  
  Кудякова Аида Эмитовна, аспирант Института проблем управления Российской академии наук

  Оптимизация информационных потоков в деятельности налоговых органов имеет важное значение для повышения эффективности налогового администрирования. Поэтому предметом исследования является комплекс нормативных требований, обеспечивающих рациональное использование информационных ресурсов в деятельности налоговиков, а также выявление современных оценочных средств, позволяющих определить эффективность работы налоговых органов с помощью применения трехмерной модели системы налогообложения. Научная новизна исследования состоит в применении к решению задачи по оценке эффективности налогообложения методологии теории систем, что является нестандартным и редко встречающимся в научной литературе подходом.

  Ключевые слова: крупномасштабная система, система налогообложения, информационные характеристики, эффективность, трехмерная модель, информационная система, управление, налоговое администрирование.

  Three-Dimensional Model of the Tax System, which Determines its Effectiveness

  Kolosov Boris V., Professor of the Institute of Control Sciences of the Russian Academy of Sciences, Candidate of Legal Sciences, Professor
  
  Sidorova Irina V., Postgraduate Student of the Institute of Control Sciences of the Russian Academy of Sciences
  
  Kudyakova Aida E., Postgraduate Student of the Institute of Control Sciences of the Russian Academy of Sciences

  Optimizing the flow of information in tax enforcement activity is essential to improve the efficiency of tax administration. Therefore, the subject of study is the complex regulatory requirements to ensure the rational use of information resources in the activities of tax authorities, as well as the identification of modern evaluation tools to determine the tax authorities’ performance through the use of three-dimensional model of the tax system. The scientific novelty of the research is to apply to the problem of evaluating the efficacy of the methodology of taxation systems theory, which is unusual and rarely seen in the approach of the scientific literature.

  Key words: large-scale system, the tax system, information characteristics, efficiency, model, three-dimensional model information management information system, systems theory, the tax administration risks.

• Осипова Елена Степановна, Осипов Степан Лукич,

  Парадоксы налогообложения добавленной стоимости С. 15-18

  Осипова Елена Степановна, профессор кафедры экономики и финансового права Дальневосточного института управления — филиала Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, доктор экономических наук, доцент
  
  Осипов Степан Лукич, профессор кафедры экономики и финансового права Дальневосточного института управления — филиала Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, доктор экономических наук, профессор

  ≪Зачетный≫ метод формирования налога на добавленную стоимость повсеместно применяется в мировой практике, несмотря на то, что он крайне сложен в администрировании. Данная модель учитывает многие ситуации хозяйственных отношений и на первый взгляд она безупречна. В то же время практические работники имеют искаженное представление о влиянии НДС на финансовые показатели предпринимательской деятельности, а население не понимает казуистики косвенного налогообложения. При рассмотрении сути экономических процессов выявляются парадоксальные ситуации налогообложения добавленной стоимости. Данные противоречия могут быть устранены при использовании прямого метода обложения добавленной стоимости.

  Ключевые слова: добавленная стоимость, налог на добавленную стоимость, зачетный метод, прямой метод.

  Paradoxes of Value-Added Taxation

  Osipova Elena S., Professor of the Department of Economics and Financial Law of the Far Eastern Institute of Management — a Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, Doctor of Economics, Assistant Professor
  
  Osipov Stepan L., Professor of the Department of Economics and Financial Law of the Far Eastern Institute of Management — a Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, Doctor of Economics, Assistant Professor

  “In-goal” method of formation of value-added tax is applied everywhere in the world, despite the fact that it is extremely complicated to administer. This model takes into a lot of situations of economic relations and at first glance it is flawless. At the same time, practitioners have a distorted view about VAT impact on financial indicators of entrepreneurial activity, and the population does not understand the casuistry of indirect taxation. However, when the essence of economic processes is considering, the paradoxical situation of value added tax is revealed. These contradictions can be eliminated by using a direct method of value added taxation.

  Key words: value added, VAT, direct method.

НАЛОГОВЫЕ И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

• Семенчук Василий Владимирович,

  О совершенствовании механизма взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при реализации результатов оперативно-разыскной деятельности по налоговым преступлениям С. 19-22

  Семенчук Василий Владимирович, доцент кафедры оперативно-разыскной деятельности органов внутренних дел Дальневосточного юридического института Министерства внутренних дел Российской Федерации, кандидат экономических наук

  В статье рассмотрены этапы трансформации представлений о роли результатов оперативно-разыскной деятельности при выявлении налоговых преступлений, дана оценка существующей системе реализации результатов оперативно-разыскной деятельности. Автором отмечается тенденция к снижению мотивации по взаимодействию органов внутренних дел и налоговых органов, указываются возможные негативные последствия данного процесса. В завершение автором отмечаются перспективы совершенствования использования результатов ОРД при выявлении налоговых преступлений с учетом принятия ведомственного нормативного акта по данной тематике.

  Ключевые слова: налоговые преступления, органы внутренних дел, налоговые органы, оперативно-разыскная деятельность.

  Improvement of the Mechanism of Interaction of Internal Affairs Agencies and Tax Authorities in the Implementation of Operational Search Results Related to Tax Crimes

  Semenchuk Vasily V., Assistant Professor of the Department Operational Search Activities of Internal Affairs Agencies of the Far Eastern Law Institute of the Ministry of Internal Affairs of the Russian Federation Candidate of Economic Sciences

  In the article author describes the stages of the transformation of the role of the results of operational-investigative activity in the disclosure of tax crimes, as well as assesses the current system of implementation of results of operational-investigative activity. The author notes the tendency to reduce the motivation for cooperation of the law-enforcement bodies and tax authorities and indicated the possible negative consequences of this process. The author notes the tendency to reduce the motivation for cooperation of the law-enforcement bodies and tax authorities, as well as indicate the possible negative consequences of this process. In conclusion the authors notes the prospects for improving the use of operational-investigative activity in the disclosure of tax crimes taking into account the approving of the departmental normative act on the subject.

  Key words: tax crimes, law-enforcement bodies, tax authorities, operational-investigative activity.

• Султанов Айдар Рустэмович,

  Допрос свидетелей в налоговых спорах и должная правовая процедура С. 23-27

  Султанов Айдар Рустэмович, начальник юридического управления ПАО «Нижнекамскнефтехим», член Ассоциации по улучшению жизни и образования

  В данной статье рассматривается проблема использования показаний свидетеля в налоговых отношениях, через призму должной правовой процедуры.

  Ключевые слова: должная правовая процедура, Налоговый кодекс, допрос.

  Inquiry of Witnesses in Tax Disputes, and Due Legal Process

  Sultanov Aidar R., Head of the Legal Department of Nizhnekamskneftekhim, PJSC, Member of the Association for Better Living and Education

  This article addresses the problem of the use of witness testimony in tax relations through the prism of the due process of law.

  Key words: due process of law, tax code, interrogation.

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

• Ефремова Татьяна Александровна,

  Повышение эффективности налогового администрирования как необходимое условие развития налоговой системы С. 27-31

  Ефремова Татьяна Александровна, доцент кафедры финансов и кредита Мордовского государственного университета имени Н.П. Огарева, кандидат экономических наук, доцент

  В статье рассматриваются вопросы повышения эффективности налогового администрирования как условия развития налоговой системы. Обосновываются основные проблемы, препятствующие достижению высокой рейтинговой позиции налоговой системой России среди налоговых систем мира. Дается характеристика современного состояния и тенденций развития налогового администрирования в России. Приводятся стратегические программы, нацеленные на совершенствование и оптимизацию системы налогового администрирования, упрощение процедур взаимодействия налоговых органов с гражданами и бизнесом. Констатируется, что в настоящее время задача налоговой службы не наказать налогоплательщика, а обеспечить такую информационно-методологическую поддержку, которая свела бы на нет многие налоговые нарушения. В этих целях предлагается улучшение условий исполнения налогоплательщиками конституционных обязанностей по уплате налогов за счет: расширения интерактивного взаимодействия с юридическими и физическими лицами, развития интернет-сервисов налоговой службы, автоматизации процедуры подготовки и сдачи налоговой отчетности, ведения разъяснительной и информационной работы и др.

  Ключевые слова: налоговая система, налоговое администрирование, налоговые органы, налогоплательщики, собираемость налогов, уклонение от уплаты налогов, налоговые проверки, налоговые споры, налоговая отчетность, взаимодействие, информирование, дистанционное обслуживание, интернет-сервис.

  Improvement of Efficiency of Tax Administration as a Necessary Condition for Tax System Development

  Efremova Tatiana A., Assistant Professor of the Department of Finance and Credit of the National Research Ogarev Mordovia State University, Candidate of Economic Sciences, Assistant Professor

  The article deals with issues of improving the efficiency of tax administration as a condition for the development of the tax system. Settle the main challenges to achieving high ranking positions of Russian tax system among the tax systems of the world. The character istic of the current state and trends of the tax administration in Russia. We give strategic programs aimed at the improvement and optimization of the tax administration system, facilitation of tax authorities interact with citizens and businesses. It is stated that the challenge now is not to punish the Tax Service of the taxpayer, and to provide such information and methodological support, which would negate many tax violations. To this end, proposed the improvement of conditions for the execution of the constitutional duties of the taxpayers to pay taxes due to: expansion of interaction with legal entities and individuals, the development of Internet services, tax services, and automation of procedures for the preparation of tax reporting, conducting outreach and information work.

  Key words: the tax system, tax administration, tax authorities, taxpayers, tax collection, tax evasion, tax audits, tax litigation, tax reporting, cooperation, information, remote service, internet service.

• Пилипенко Александр Анатольевич,

  Дискуссионные вопросы применения аналогии закона и аналогии права в налоговых отношениях С. 32-35

  Пилипенко Александр Анатольевич, доцент кафедры финансового права и правового регулирования хозяйственной деятельности Белорусского государственного университета

  В статье рассматриваются научные подходы по вопросу применения аналогии в налоговом праве. Автором обосновывается необходимость исключения из налогового законодательства Республики Беларусь запрета на применение актов налогового законодательства по аналогии.

  Ключевые слова: пробелы в праве, аналогия, аналогия закона, аналогия права, налоговое законодательство, налоги и сборы, обязанности налогоплательщика.

  Disputable Issues of Application of Analogy of Statute and Analogy of Law to Tax Relations

  Pylypenko Aleksandr A., Assistant Professor of the Department of Financial Law and Legal Regulation of Economic Activity of the Belarusian State University

  The article examines the scientific approaches on the use of analogy in tax law. The author proves the necessity of the exclusion of the ban on ≪acts of tax legislation on analogy≫ from the tax legislation of the Republic of Belarus.

  Key words: gaps in the law, analogy, analogy of law, analogy of statute, tax laws, taxes and duties, responsibilities of the taxpayer.

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

• Дементьева Надежда Алексеевна,

  Актуальные вопросы налогового федерализма в Испании С. 36-41

  Дементьева Надежда Алексеевна, аспирант кафедры административного и финансового права Московского государственного института международных отношений (университет) Министерства иностранных дел Российской Федерации (МГИМО МИД России), 2-й секретарь Посольство России в Испании

  В статье анализируются проблемные для Испании acпекты налогового федерализма как системы способов и принципов распределения фискальных полномочий среди различных уровней власти страны, взаимодействие регионов с Центральным правительством в налоговой сфере, а также связанные с этим наиболее актуальные политические и правовые вопросы. Рассматриваются также широко обсуждаемые всеми автономными сообществами Испании изъяны существующей системы налогового федерализма и способы ее исправления. Приводятся рассуждения видных испанских экспертов в налоговой сфере о вариантах проведения давно назревшей налоговой реформы в стране в целях оптимизации системы финансирования регионов, большего уравнивания их налоговых компетенций, обеспечения сбалансированности бюджета Центра и регионов, удовлетворения потребностей всех граждан страны, независимо от их региональной принадлежности.

  Ключевые слова: налоговый федерализм; финансовые полномочия; налоговая система; региональное финансирование; автономные сообщества Испании.

  Topical Issues of Tax Federalism in Spain

  Dementyeva Nadezhda A., Postgraduate Student of the Department of Administrative and Financial Law of the Moscow State Institute of International Relations (University) of the Ministry of Foreign Affairs of the Russian Federation (MSIIR-University of the MFA of Russia), Second Secretary of the Embassy of Russia to Spain

  The article analyzes the problematic for Spain aspects of fiscal federalism as a system of methods and principles of distribution of tax competences among different levels of power in the country, the cooperation of regions with the central Government in fiscal area as well as connected to it topical political and legal issues. The widely discussed by all Autonomous Communities of Spain drawbacks of the existing system of fiscal federalism and ways to improve them are also being looked at. The article contains considerations of well-known Spanish tax experts on ways to carry out the imminent tax reform in the country in order to optimize the regional financing system, balancing the regions’ fiscal competences, guarantying the balance of the Central and Regional Government budgets, satisfying the demands of all citizens of the country independently of their regional identity.

  Key words: fiscal federalism; tax system; financial competences, regional financing; Autonomous Communities of Spain.

• Жилкин Владимир Алексеевич,

  Систематизация бухгалтерского законодательства в России и в странах Евросоюза С. 41-45

  Жилкин Владимир Алексеевич, сотрудник юридическая фирма Кари Корхонен (Хельсинки), доктор юридических наук

  В статье рассматриваются ответственность и наказание за нарушение правил бухгалтерского учета Финляндии и Латвии. В статье представлены последние дополнения в законодательства России и европейских странах в период 2015–2016 годов, связанные с имплементацией Стандарта CRS в законодательство этих стран, и изменения уголовного и административного национального законодательства. Подписанное соглашение ≪Multilateral Competent Authority Agreement≫ обеспечит последовательное внедрение в международную практику обмена налоговой информацией о прибылях и уплаченных налогах. Современный аудит разработал методики выявления фактов мошенничества с финансовой отчетностью и обеспечения экономической безопасности.

  Ключевые слова: бухгалтерские преступления, бухгалтерский учет, международное право, международные стандарты аудита, систематизация бухгалтерского законодательства.

  Systematization of Accounting Legislation in Russia and the EU

  Zhilkin Vladimir A., Employee of the Law Firm Kari Korhonen (Helsinki), Doctor of Law

  This article discusses the responsibility and punishment for violation of accounting rules in Finland and Russia. The article presents the latest additions to the legislation of Russia and European countries for the period 2015–2016 years, associated with CRS Standard implementation to the legislation of those countries, and changes in the criminal and administrative national legislation. Multilateral Competent Authority Agreement will ensure consistent practical implementation of international tax information exchange on income and taxes paid. Modern audit has developed methods for detection of fraudulent financial reporting and provision of economic security.

  Key words: accounting, accounting offenses, classification of accounting legislation, international standards on auditing, international law.

• Шарипов Фарход Гоипович,

  Научно-теоретические основы налогообложения экспортно-импортных операций С. 45-47

  Шарипов Фарход Гоипович, соискатель Ташкентского финансового института, кандидат экономических наук

  Данная статья посвящена налогообложению экспортно-импортных операций, методам регулирования внешнеэкономических отношений. Также речь идет о таможенной пошлине, видах налогообложения экспортно-импортных товаров и о теоретических вопросах налогообложения экспортно-импортных операций.

  Ключевые слова: налогообложение, внешнеэкономическая деятельность, мировая экономика, налог на экспорт и импорт, таможенная пошлина, таможенные платежи, товары и услуги, экспортно-импортные операции.

  Scientific-Theoretical Basis of Taxation of Export and Import Operations

  Sharipov Farkhod G., Degree-Seeking Student of the Tashkent Financial Institute, Candidate of Economic Sciences

  This article deals with the taxation of export-import operations, the methods of regulation of foreign economic relations. Also, we are talking about customs duties, types of tax on export-import goods and of the theoretical issues of taxation of export-import operations.

  Key words: taxation, foreign economic activity, the global economy, a tax on the export and import, customs duties, customs fees, goods and services, export-import operations.