Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Налоги №3 – 2017
ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
-
На фоне развития глобализации экономических и иных отношений в мире возникают новые вызовы и угрозы национальной безопасности, в том числе экономической устойчивости субъектов Российской Федерации. Такие угрозы являются источниками развития негативных внутренних и внешних экономических, политических, военных, криминальных и других процессов. В настоящее время в условиях обостренной экономической и политической конфронтации остро стоит проблема предотвращения интеграции в национальную экономику негативных элементов, дестабилизирующих экономическую устойчивость регионов. Недостаточная теоретическая разработанность указанной проблемы и потребности практики обуславливают необходимость ее исследования.
Ключевые слова: экономическая безопасность, экономическая устойчивость, угроза, субъект Федерации, экономическая стабильность.
Theoretical Research Experience Summary on the Issue of Economic Stability of the Constituent Entities of the Russian Federation
Against the backdrop of globalization, the development of economic and other relations in the world there are new challenges and threats to national security, including the economic stability of the Russian Federation. Such threats are a source of negative domestic and international economic, political, military, criminal and other processes. In the current climate of heightened economic and political confrontation acute problem preventing integration into the national economy negative elements destabilizing the economic sustainability of the region. Insufficient developed of this theoretical problems and practical needs necessitates her research.
Key words: economic security, economic stability, a threat, a subject of the Federation, economic stability.
-
Вводимые изменения в расчете НДФЛ 2016 г., и планируемые 2017 г. отражаются на одной из форм налоговой отчетности — в Расчете по форме 6-НДФЛ. На фоне имеющейся просроченной задолженности по невыплаченной заработной плате в РФ, перечисления суммы задолженности в бюджет по НДФЛ, актуальна проблема возмещения суммы по имущественным и социальным налоговым вычетам по НДФЛ. В статье рассматриваются проблемы отражения различных видов доходов в Расчете по форме 6-НДФЛ на основе анализа допущенных ошибок, налогового администрирования за процессом их устранения налоговыми агентами.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, штраф, ошибка, декларация, исправление.
Administration of Troubled Incomes by Tax Authorities at Calculation under the 6-NDFL Form with an Account of Tax Legislation Amendments
The input changes in the calculation of personal income tax 2016, 2017 and planned, are reflected in one of the forms of tax reporting — in the calculation of the form 6-PIT. Against the background of the existing arrears for unpaid wages in the Russian Federation, the transfer of the sum payable to the budget for personal income tax, the amount of actual compensation issue on property and social tax deduction on personal income tax. The article deals with the problems reflect the different types of income, based on the form of 6 — personal income tax based on the analysis of mistakes, the tax administration of the process of eliminating the tax agents.
Key words: tax on personal income, a fine, error, declaration, correction.
-
В статье предлагается систематизация фискальных взиманий по критериям, существенным с точки зрения определения режимов их правового регулирования. Делается вывод о необходимости систематизации нормативных правовых актов, регулирующих фискальные взимания, в форме принятия кодекса публичных доходов государства.
Ключевые слова: налоги, сборы, фискальные взимания, администрирование, фискальное право, публичные доходы.
Fiscal Charge Classification — the Key Element of the Unified Legal Concept of Public Income Regulation
The article proposes the systematization of fiscal levies by criteria that are significant from the point of view of determining the regimes for their legal regulation. It is concluded that there is a need to systematize normative legal acts regulating fiscal levies, in the form of the adoption of a code of public revenues of the state.
Key words: taxes, fees, fiscal levies, administration, fiscal law, public incomes.
-
Фискальное регулирование прекращения обязательств новацией в деятельности предприятия С. 14-18
В статье рассматриваются фискальные особенности использования одного из существующих способов прекращения обязательств — новации, возникающие в отношении налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций. Исследуются причины применения такого подхода, возможные ситуации, в которых экономически оправданным и эффективным будет его использование, а также обращается внимание на сложные и спорные моменты, возникающие у налогоплательщика в процессе формирования налоговых обязательств.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, убыток, новация, обязательство, заем, договор поставки.
Fiscal Regulation of Termination of Obligations by Novation in the Enterprise Operations
The article deals with the fiscal peculiarities of using one of the existing methods of obligation termination — innovations in respect of value added tax and corporate income tax. The reasons of such an approach, the possible situations in which the cost-effective and efficient to use it are being examined, as well as attention is drawn to the complex and contentious issues arising from a taxpayer in the form of tax obligations.
Key words: accounts receivable, loss, innovation, commitment, loan, delivery contract.
-
Налогообложение вмененного дохода: есть ли альтернатива? С. 18-23
В статье показаны эволюция и назначение налогообложения вмененного дохода. На основе сравнительной характеристики выявлены преимущества и недостатки единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. Аргументируется целесообразность сохранения обоих специальных налоговых режимов в налоговой системе Российской Федерации.
Ключевые слова: субъекты малого и среднего предпринимательства, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения, промысловое налогообложение.
Imputed Income Taxation: Is There an Alternative?
In this article is shown evolution and purpose of taxing deemed income. As a result of comparative analysis we find out pros and cons of unified tax on deemed income for selected types of economic activities and taxation based on patent system. Tax policy is aimed at preserving both regimes in Russian tax system is strongly supported.
Key words: small and medium enterprises, unified tax on deemed income, patent taxation system, industry taxation.
-
Налоговое стимулирование развития АПК в контексте реализации стратегии импортозамещения С. 23-27
Статья посвящена исследованию механизма налогового стимулирования развития АПК России в условиях реализации стратегии импортозамещения. Проведен анализ современного уровня налогообложения отечественного АПК. Рассмотрены основные налоговые льготы, предоставляемые организациям АПК. Сформулированы практические рекомендации по совершенствованию налогообложения сельхозтоваропроизводителей в контексте стимулирования импортозамещения.
Ключевые слова: налоговое стимулирование, АПК, импортозамещение, налоговые льготы.
Tax Stimulation of Agribusiness Development in the Context of the Import Substitution Strategy Implementation
The article is devoted to the study of the mechanism of tax stimulation of agricultural development of Russia in the conditions of implementation of the strategy of import substitution. The analysis of the current level of taxation of domestic agriculture. It describes the main tax bene fits provided by organizations of agriculture. Practical recommendations improvement of taxation of agricultural producers in the context of stimulation of import substitution.
Key words: tax incentives, agriculture, import substitution, tax incentives
-
Статья посвящена одному из основных аспектов оценки эффективности налоговых льгот — качеству и полноте информационной базы, необходимой для ее проведения. В работе проведен детальный анализ всех имеющихся форм статистической налоговой отчетности (31 форма в целом по России и 28 форм, сформированных УФНС России по субъекту РФ) с указанием отсутствующих данных, но при этом необходимых для анализа эффективности льгот и целесообразности их применения. Исследуемые формы разделены нами на 2 группы: полностью детализированные (№ 1-ИБ, 5-НИО, 5-ВН) и частично детализированные (№ 1-НДС, 5-П, 5-МН, 5-ТН, № 5-ВБР, 5-КГН, 5-НДФЛ, 1-ДДК, 5-ПМ). В результате исследования даны предложения по совершенствованию статистической налоговой отчетности.
Ключевые слова: статистическая налоговая отчетность, налоговые льготы, эффективность, преференции.
Possibilities of Using the Official Statistics and Tax Reporting Data in the Tax Benefit Efficiency Analysis
The article is devoted to one of the main aspects of evaluation of the effectiveness of tax incentives — the quality and completeness of the information base needed for its execution. In this paper, we conducted a detailed analysis of all existing forms of statistical tax reporting (31 forms for the whole of Russia and 28 forms, formed the Federal Tax Service of Russia on the subject of the Russian Federation) with the missing data, but it is necessary to analyze the benefits of efficiency and expediency of their application. Test forms divided us into 2 groups: a fully detailed and partially detailed. The study we have given suggestions on improvement of the statistical tax reporting.
Key words: statistical tax reporting, tax incentives, efficiency, preferences.
НАЛОГОВЫЕ И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
-
Статья посвящена исследованию существующих взглядов на объект правоотношения как в общей теории права, так и в финансово-правовой науке. Ее актуальность обусловлена тем, что проблема объекта правоотношения до настоящего времени остается дискуссионной и недостаточно проработанной. Целью настоящей статьи является определение особенностей объекта налогового правоотношения с участием субъектов, осуществляющих медицинскую деятельность. Поддержана мысль о том, что основу объекта правоотношений составляют общественные отношения, которые впоследствии облекаются в правовую форму посредством воздействия субъектов в процессе реализации ими своих прав и обязанностей. Сделаны выводы о необходимости выделения фактического и юридического аспектов объекта правоотношения, а также о том, что ≪объект налогового правоотношения≫ и ≪объект налогообложения≫ представляют собой категории различного порядка.
Ключевые слова: объект налоговых правоотношений, налоговые правоотношения, объект налогообложения, фактический аспект объекта налогового правоотношения, юридический аспект объекта налогового правоотношения.
On Tax Legal Relation Object at Participation of Subjects Rendering Medical Activity
The article investigates the current views of the object relationship as in the general theory of law, as well as in financial and legal science. Its relevance stems from the fact that the problem of object relationship still remains controversial and insufficiently elaborated. The purpose of this article is to determine the characteristics of the object of the tax relationship with entities engaged in medical activities. It supports the idea that the legal basis of the object constitute the social relations which later clothed in legal form through the action of actors in the implementation of their rights and responsibilities. The conclusions highlight the need factual and legal aspects of the relationship of the object, as well as that of “tax legal entity”, and “the object of taxation” are categories of different orders.
Key words: tax legal entity, tax relations, the object of taxation, the actual dimension of the object of the tax legal relations, the legal aspect of the object of the tax relationship.
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
-
Статья посвящена рассмотрению современного состояния и определению направлений развития работы налоговых органов с физическими и юридическими лицами. Обоснован переход к модели сервисно ориентированного налогового администрирования, предполагающей клиентоориентированный подход во взаимодействии с налогоплательщиками и основанной на развитии электронных услуг. Дана характеристика Концепции ФНС России по работе с налогоплательщиками. Определены принципы и предложен комплекс мер по совершенствованию работы налоговых органов с налогоплательщиками, включая развитие клиентоориентированных коммуникаций, развитие корпоративной культуры и персонала ФНС России, развитие внешнего окружения, содействующего налогоплательщикам в исполнении ими своих налоговых обязанностей, обеспечение экстерриториальности налогоплательщика по отношению к налоговым органам, расширение дистанционного обслуживания налогоплательщиков и др.
Ключевые слова: налоговое администрирование, налогоплательщики, государственная услуга, интернет-сервис, взаимодействие, информирование, клиентоориентированность, корпоративная культура, экстерриториальность, дистанционное обслуживание.
Improvement of Handling of Taxpayers by Tax Authorities in the Context of a Service Oriented Tax Administration Model
The article discusses the current state and defining directions of development of the tax authorities to individuals and legal entities. Substantiated the transition to a model of service-oriented tax administration, involving the customer-oriented approach, in cooperation with taxpayers and based on the development of electronic services. Characteristics of the Concept of the Federal Tax Service of Russia for the work with taxpayers. Defined principles and proposed a series of measures to improve the work of the tax authorities with taxpayers, including the development of customer-oriented communications, the development of corporate culture and the Russian Federal Tax Service personnel, the development of the external environment that promotes the taxpayers in performing their tax duties, ensuring extra-territoriality of the taxpayer in relation to the tax authorities, the expansion remote maintenance taxpayers.
Key words: tax administration, taxpayers, public service, internet service, cooperation, information, customer orientation, corporate culture, extraterritoriality, remote maintenance.
-
Пробелы регулирования правоотношений по налогообложению акцизами средних дистиллятов С. 40-43
Коммерческие общества, владеющие судами портового флота и оказывающие услуги портового флота, в том числе оказывающие услуги по бункеровке припасами иностранным морским судам, в своей деятельности совершают операции по покупке и продаже средних дистиллятов, которые начиная с 01.01.2016 облагаются акцизом в соответствии с пп. 29 п. 1 ст. 182 НК РФ и пп. 30 п. 1 ст. 182 НК РФ. При этом существуют правоотношения в вышеуказанной сфере коммерческой деятельности, связанные с обложением акцизом и применением вычетов, предусмотренных п. 22 и п. 23 ст. 200 НК РФ, которые законодательством на сегодняшний день не урегулированы, что дает возможность налоговым органам выставлять необоснованные требования в адрес налогоплательщиков. Также есть спорные вопросы по законодательному урегулированию определения параметров средних дистиллятов, которые выводят из-под налогового регулирования некоторые коммерческие операции с нефтепродуктами.
Ключевые слова: акцизы, средние дистилляты, смешение в месте хранения товара, налоговые вычеты, услуги по бункеровке припасами иностранных морских судов.
Regulatory Issues on Legal Relations of Levy of Excise for Medium Distillates
Commercial companies owning vessels of the port fleet and providing port fleet services, including providing services for bunker supplies to foreign naval vessels, their activities carry out operations on purchase and sale of middle distillates, which, starting from 01.01.2016, are subject to excise duty in accordance with subparagraph 29 paragraph 1 of article 182 of the tax code and the subparagraph 30 paragraph 1 of article 182 of the tax code. There are legal relations in the above sphere of business, associated with the imposition of the excise tax and the application of the deductions provided in paragraph 22 and paragraph 23 of article 200 of the tax code, which the legislation today is not settled, that enables the tax authorities to put unreasonable demands to taxpayers. There are also controversial issues of the legislative regulation of determining the parameters of middle distillates which are withdrawn from the tax regulation of some commercial operations with oil products.
Key words: excise duty, middle distillates, a mixture in the place of storage of goods, tax deductions, services from bunker supplies to foreign ships.
ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ
-
В статье проведен анализ законодательства Республики Узбекистан и Российской Федерации в сфере платы за пользование водными ресурсами. Анализ проводился по основным положениям водного, экологического, налогового и гражданского законодательства. Рассмотрены основные формы платы за пользование водными ресурсами по законодательству вышеуказанных стран. Выявлены общие экономико-правовые механизмы платы за пользование водными ресурсами в законодательстве двух стран. Также определены особенности, расхождения в положениях узбекского и российского законодательства по таким вопросам как водный налог, объекты налогообложения и др. Выносятся на обсуждение актуальные предложения по совершенствованию водного законодательства исследуемых государств.
Ключевые слова: воды, водный фонд, водопользование, водопотребление, плата, налог, собственность, аренда, водное законодательство, налоговое законодательство.
Land Charge: Comparative Legal Analysis of the Legislation of the Republic of Uzbekistan and the Russian Federation
The article analyzes the legislation of the Republic of Uzbekistan and the Russian Federation in the sphere of payment for the use of water resources. The analysis was carried out according to the main provisions of water, environmental, tax and civil legislation. The main forms of payment for the use of water resources are considered under the legislation of the above countries. The general economic and legal mechanisms of payment for the use of water resources in the legislation of the two countries are revealed. Specific features, differences in the provisions of Uzbek and Russian legislation on issues such as water tax, taxation objects, etc. are also identified. Current proposals for improving the water legislation of the countries under study are being discussed.
Key words: water, water fund, water use, water consumption, payment, tax, property, lease, water legislation, tax legislation.
