Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Налоги №4 – 2017
ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
-
Механизм реализации элементов налогового права в работе оценщика С. 3-6
В статье предлагаются разработанные в результате диссертационного исследования механизмы учета при оценке налоговых факторов. Применение этих механизмов позволит разработать меры по уменьшению эрозии налогооблагаемой базы российских организаций, уменьшить ошибки из-за неучета налоговых аспектов в стоимостной оценке.
Ключевые слова: налоговое право, оценка стоимости бизнеса, налоговые аспекты оценки, инвестиционная стоимость, налоговый аудит, налоговая инвентаризация, налоговая база, налоговые факторы, корректировка стоимости, нормализация налоговой отчетности.
Tax Law Element Implementation Mechanism in Appraiser Job
The article proposes to develop as a result of the dissertation research mechanisms into account when assessing tax factors. The application of these mechanisms will develop measures to reduce erosion of the tax base of Russian organizations to reduce errors due to not taking into account tax aspects in the valuation.
Key words: tax law, business valuation, tax aspects of valuation, investment value, tax audit, tax inventory, the tax base, tax factors, value adjustment, normalization of tax reporting.
-
Использование экономического анализа для исследования налогового права С. 6-10
Автор статьи использует экономический анализ права для изучения налогового законодательства и квалификации сделок для целей налогообложения. Обосновывается необходимость применения не только инструментов поведенческой экономики, но также мир системного анализа налогового права. Делается вывод о трех уровнях экономического анализа налогового права: глобальный, национальный, микроуровень.
Ключевые слова: налоги, налоговый суверенитет, права налогоплательщиков, экономический анализ права, правовой опыт.
Application of Economic Analysis for Tax Law Research
Author uses economic analysis of law for studying tax legislation and classification of transactions for tax purpose. Author arguments necessity of using not only behavioral economic, but also world system analysis of the tax law. Author makes conclusion that there are three levels of the economic analysis of tax law: global, national, microlevel.
Key words: tax, tax sovereignty, taxpayer rights, economic analysis of law, law experience.
-
В статье рассматривается сравнительно недавно введенная процедура обязательного досудебного обжалования решений регистрирующего органа. Выявлены недостатки данной процедуры, сформулированы предложения по ее совершенствованию.
Ключевые слова: государственная регистрация, регистрирующий орган, досудебное обжалование, административная процедура, стадии государственной регистрации, Федеральная налоговая служба.
Mandatory Pre-Trial Appeal against the Federal Tax Service Judgments on Refusal from State Registration of Legal Entity
The article considers the procedure pre-trial procedure appeal of decisions of the registration authority. Identified shortcomings of this procedure, formulated the proposals for its improvement.
Key words: state registration of a legal entity, the registration authority, the pre-trial appeal, the administrative procedure, the stage of state registration, the Federal Tax Service.
-
К вопросу об оптимизации межотраслевых связей налогового права С. 13-16
В статье обосновывается авторская концепция оптимизации межотраслевых связей налогового права. Определены основание, формы и способы межотраслевого правового регулирования налоговых отношений. К формам межотраслевого правового регулирования в налоговом праве автор относит: субсидиарное, совместное паритетное и коллизионное межотраслевое регулирование, раскрывает их сущность, особенности. Каждая форма проиллюстрирована соответствующими способами межотраслевого правового взаимодействия налогового права на примерах взаимодействия с гражданским и административным правом. Сделаны конкретные выводы о порядке и пределах применения названных форм и способов: межотраслевой отсылки, межотраслевой рецепции, межотраслевой аналогии, межотраслевой коллизии, отраслевого приоритета.
Ключевые слова: налоговое право, межотраслевые связи, межотраслевая рецепция, межотраслевая коллизия, межотраслевая аналогия, межотраслевая отсылка.
On Optimization of Inter-Branch Tax Law Relations
The author substantiates the author’s concept of optimization of interbranch relations of tax law. The basis, forms and methods of interbranch legal regulation of tax relations are determined. The author refers to forms of interbranch legal regulation in tax law: subsidiarity, joint parity and collision interdisciplinary regulation, reveals their essence, peculiarities dictated by the power-property nature of tax legal relations. Each form is illustrated by appropriate ways of interbranch legal interaction of tax law on examples of interaction with civil and administrative law. Concrete conclusions are made about the order and limits of the application of the named forms and methods: interbranch referral, reception, analogy, conflict, branch legal priority.
Key words: tax law, interbranch relations, interbranch reception, interbranch collision, interbranch analogy, interbranch reference.
-
В налогообложении неизбежно и государство, и налогоплательщик используют налоговое планирование, государство для планирования сбора налогов, а налогоплательщик — чтобы снизить налоговое бремя, развивать эффективно бизнес-проекты. На государственном уровне используются механизмы стимулирующей и сдерживающей политики. Налогоплательщик же использует как налоговые льготы, преференции, так и методы ухода от налогов.
Ключевые слова: налоговое планирование, условия нестабильности, теория игр в налогообложении, налоговые льготы, бизнес-проекты, уход от налогов.
Interaction between Taxpayer and State at Taxation Planning in Conditions of Uncertainty
Taxation is inevitable and the state and the taxpayer use tax planning, the state for planning tax collection, and the taxpayer, in order to reduce the tax burden, develop efficient business projects. At the state level, incentive and restraint policies are used. The taxpayer also uses both tax benefits, preferences, and methods of tax evasion.
Key words: tax planning, conditions of instability, the theory of games in taxation, tax incentives, business projects, tax evasion.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
-
Одной из главных целей большинства хозяйствующих субъектов является нахождение способов минимизации неблагоприятных налоговых последствий в процессе ежедневной хозяйственной деятельности. Поскольку нарушение законодательства в сфере финансов и налогов карается привлечением не только к налоговой, но и к административной и уголовной ответственности, способы минимизации налоговых последствий не должны выходить за рамки правового поля. В настоящей статье автор анализирует возможные налоговые последствия безвозмездности в отношениях между субъектами, входящими в одну группу лиц, и дает мотивированные рекомендации по вопросу выбора оптимального варианта взаимодействия между взаимозависимыми лицами.
Ключевые слова: налог, безвозмездность, взаимозависимые лица, минимизация неблагоприятных налоговых последствий, финансовая помощь.
Tax Consequences of Relations between Subsidiary and Its Member (Shareholder) Having Gratuitous Attribute and Ways of Minimization Thereof
One of the main purposes of the most businesses is to find the ways of minimization of the negative tax consequences during daily economic activities. Since the violation of the legislation in the sphere of Finance and taxes is punishable by attraction to tax, administrative and criminal responsibility, the ways of minimization of the negative tax consequences for businesses should not go beyond the legal field. In this article, the author analyzes the possible tax consequences of gratuitousness in the legal relationships between the interdependent legal entities and gives reasonable recommendations about choosing the optimal variant of cooperation between the interdependent legal entities.
Key words: tax, gratuitousness, interdependent legal entities, minimization of the negative tax consequences, financial aid.
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
-
Налоговое законодательство России на современном этапе развития С. 26-29
В статье рассматриваются основные изменения налогового законодательства в рамках трехлетнего периода; особое внимание уделяется новым категориям налогоплательщиков, системе налогов и сборов, налоговому контролю, администрированию налогов; показаны особенности изменений правового регулирования отдельных видов налогов и специальных налоговых режимов. В рамках сравнительного анализа делается вывод о преемственности новых налоговых норм и усложнении налогового законодательства. Подчеркивается, что динамичное изменение налогового законодательства имеет свои положительные и отрицательные стороны, связанные, с одной стороны, с совершенствованием правового регулирования налоговых правоотношений и, с другой стороны, отсутствием комфортного законодательства для налогоплательщиков.
Ключевые слова: налоговое законодательство, система налогов и сборов, налог, налоговые льготы, налогообложение, правовое регулирование.
Russian Tax Legislation at Contemporary Development Stage
The article deals with principal changes in the tax legislation over three-year period. Particular attention is paid to new categories of taxpayers, taxes and dues system, tax control and tax administration; peculiar features of changes in legal regulation of certain types of taxes and special tax regimes are also under consideration. Within the context of comparative analysis, there is a conclusion on the continuity of new tax forms and complication of tax legislation. It is further underlined that dynamic change of tax legislation has both positive and negative aspects, associated with improvement of legal regulation of tax legal matters, on the one side, and absence of comfort legislation for taxpayers, on the other side.
Key words: tax Legislation, taxes and dues system, a tax, tax benefits, taxation, legal regulation.
-
В статье рассматривается проблема правовой неопределенности налоговой нормы, содержащейся в подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ, предусматривающей применение налоговой льготы к услугам портового флота, оказываемым морским судам в период стоянки их в портах, влияние данной неопределенности на правоприменительную практику и на достижение целей законодателя, заложенных в данной норме.
Ключевые слова: налоговая льгота, услуга морским судам, ответственность судовладельца, стабильные условия хозяйствования, конституционные права налогоплательщика.
Legal Uncertainty of Tax Rules as Violation of Taxpayer’s Constitutional Rights
In the article the problem of legal uncertainty the tax rules contained in subparagraph 23 paragraph 2 article 149 of the tax code, providing tax incentives to the services port fleet provided naval vessels during the period of their Parking in ports, the impact of this uncertainty on the law enforcement practice and on the achievement of the objectives of the legislator laid down in this regulation.
Key words: tax exemption, service sea-going vessels, the liability of the shipowner, stable economic conditions, the constitutional rights of the taxpayer.
-
В данной статье раскрывается понятие налоговой проверки как основного метода налогового контроля, описываются виды проверок, приводятся статистические данные, свидетельствующие о том, что налоговая проверка является основным методом налогового контроля, приводится анализ методов проведения налоговых проверок, изложенный в различных научных изданиях. В статье анализируются основные перспективы развития института налоговых проверок в современных экономических условиях, приводятся возможные альтернативы налоговой проверки как метода налогового контроля, описываются возможные способы взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков с целью совершенствования системы налогового контроля в целом. Приводится опыт зарубежных стран, позволяющий совершенствовать институт налоговых проверок как основной метод налогового контроля. Исходя из анализируемых положений законодательства, автором сделан вывод о необходимости дальнейшей либерализации налогового законодательства в части проведения налоговых проверок, направленной на улучшение взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков и, как следствие, повышение уровня собираемости налогов и укрепления налоговой дисциплины.
Ключевые слова: налоги, налоговые проверки, налоговое право, налоговый контроль, решение государственного органа, налогоплательщики.
Perspectives of Tax Audit and Opinion Institute Development in Contemporary Economic Conditions
This article discloses the notion of a tax audit as the main method of tax control, describes types of inspections, provides statistical data indicating that a tax audit is the main method of tax control, an analysis of the methods for conducting tax audits, set out in various scientific publications, is provided. The article analyzes the main prospects for the development of the institute of tax inspections in the current economic conditions, presents possible alternatives to tax audit as a method of tax control, describes possible ways of interaction between tax authorities and taxpayers in order to improve the tax control system as a whole. The experience of foreign countries is given, which makes it possible to improve the institute of tax audits, as the main method of tax control. Based on the analyzed provisions of the legislation, the author concluded that further liberalization of tax legislation with regard to tax audits aimed at improving the interaction between tax authorities and taxpayers and, as a consequence, increasing the level of tax collection and strengthening of tax discipline.
Key words: taxes, tax inspections, tax law, tax control, decision of the state body, taxpayers.
ИСТОРИЧЕСКИЕ КОРНИ
-
Налогообложение оборота в период первой европейской интеграции (Римская империя I–IV вв.) С. 38-40
Выдвигается концептуальная идея выделения трех типологий общеевропейской интеграции: римской позднеантичной, средневековой теократической и современной капиталистической. Каждой из них соответствуют свои налоговые порядки, предусматривающие налогообложение собственности и оборота. Возникнув в налогообложении Античного Рима, как прообразе современных налоговых систем, налог с оборота эффективно пополняет военную кассу государства на всей территории империи и через семь столетий воссоздается в основе военно-религиозного налога на дело Креста. Указанные обстоятельства позволяют выдвинуть гипотезу об устойчивой преемственности налоговых структур на основе обложения оборота, сопутствующих европейским интеграционным моделям и выступающих важнейшим элементом интеграционных процессов в Античном Риме, Средневековой Европе и Евросоюзе.
Ключевые слова: налог с оборота, европейская интеграция, Античный Рим, военная касса, государственная казна, единое экономическое пространство.
Turnover Taxation within First European Integration Period (the Roman Empire in I-IV Centuries)
The author presents a conceptual idea of singling out three Europe-wide integration typologies: Late Ancient Roman, medieval theocratic and contemporary capitalist. Each has its own tax procedures stipulating property and turnover taxation. Having appeared in the taxation of the Ancient Rome as a prototype of the contemporary tax systems, the turnover tax efficiently replenishes the military cash reserves of the state on the whole territory of the empire and in seven centuries is reestablished as a basis of the military religious tax for the affairs of the Crusade. The indicated circumstances allow putting forward a hypothesis of stable succession of tax structures based on the turnover taxation accompanying the European integration models and serving as the most important element of the integration processes in the Ancient Rome, Medieval Europe and European Union.
Key words: turnover tax, European integration, Ancient Rome, military cash reserve, state treasury, common economic area.
-
В данной статье рассматриваются правовые аспекты налогообложения крестьянства Западного региона России в период новой экономической политики. Налоговая проблематика в сознании крестьян занимала важное место, поэтому историография вопроса достаточно обширна. В советской историографии исследование налогообложения крестьянства, как правило, происходило в контексте изучения социально-экономического развития деревни. В свою очередь, главной целью современной историографии является активное рассмотрение отдельных проблем истории сельского нэпа, так как требуют своего освещения региональные и правовые аспекты изучаемой темы. Следует отметить, что сельские жители введение в 1921 г. натурального налога восприняли неоднозначно, потому что были распространены различные слухи и домыслы. Рост протестных настроений подталкивал власть к снижению фискального давления на деревню, поэтому в 1923 г. был введен единый сельскохозяйственный налог. По Декрету ≪Об едином сельскохозяйственном налоге≫ от 10 мая 1923 г. к льготным категориям населения относились переселенцы, семьи, члены которых находились на действительной службе в Красной Армии, хозяйства, произведшие значительные оросительные, осушительные и песчано-овражные работы. В результате введения единого сельскохозяйственного налога постепенно отношение крестьянства к советской власти улучшалось. Однако ситуация в фискальной сфере продолжала оставаться весьма напряженной, так как из-за курса власти на экономическую поддержку бедняков зажиточные слои теряли стимулы к эффективному развитию.
Ключевые слова: крестьянство, Западный регион России, налогообложение, новая экономическая политика, право, декрет.
Legal Aspects of Taxation of Peasants of the Western Region of Russia within New Economic Policy Period
This article discusses the legal aspects of the taxation of the peasantry of the Western region of Russia during the new economic policy. Tax issues in the minds of the peasants occupied an important place, so the historiography of the subject is quite extensive. In Soviet historiography, the study of the taxation of the peasantry, as a rule, occurred in the context of a study of socio-economic development of the village. In turn, the main goal of modern historiography is the active consideration of separate problems of the history of rural NEP, because require lighting regional and legal aspects of the subject. It should be noted that rural residents’ introduction in 1921 of natural tax received a mixed reception, as was the spread of different rumors and speculation. The growth of protest pushed the government to reduce fiscal pressure on the village, so in 1923, introduced a unified agricultural tax. According to the Decree “About the unified agricultural tax” dated may 10, 1923 to preferential categories of the population were immigrants, families whose members were on active service in the red army, farms that produced significant irrigation, drainage and sand-gully work. The introduction of the unified agricultural tax gradually the attitude of the peasantry to the Soviet government improved. However, the situation in the fiscal sector continued to be very tense, because of government policy on economic support to the poor, the wealthier sectors losing incentives for efficient development.
Key words: the peasantry of the Western region of Russia, taxation, new economic policy, law, decree.
ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ
-
О некоторых вопросах налогообложения доходов физических лиц в Европейском Союзе С. 45-48
В статье рассмотрены проблемы налогообложения физических лиц в Европейском Союзе. Освещены проблемы реализации принципа запрета дискриминации в налоговом праве ЕС. Показана важная роль судебной практики в развитии механизмов налогообложения нерезидентов.
Ключевые слова: налоговое право, налог на доходы физических лиц, резидент, нерезидент, доход.
On Some Personal Income Taxation Issues in the European Union
The issues of personal income taxation in the European Union are considered in the article. The problems of realization of non-discrimination principle under EU tax law are brought into light. The important role of judicial practice in development of mechanisms of taxation of non-residents is brought into light.
Key words: tax law, personal income tax, resident, non-resident, income.
