Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Налоги №5 – 2017
ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
-
В статье рассматриваются аспекты налогово-правового регулирования территорий опережающего развития в моногородах. По мнению автора, создание территорий со специальными режимами предпринимательской деятельности, предоставлением налоговых льгот и других мер государственной поддержки положительно влияет как на социально-экономическое положение отдельных муниципальных образований, так и на развитие экономики региона в целом.
Ключевые слова: налогообложение, налоговые льготы, преференции, территории опережающего социально-экономического развития, моногорода.
Tax Law Regulation of Territories of Priority Socio-Economic Development in Mono-Cities
In article aspects of nalogo-legal regulation of territories of the advancing development in monotowns are considered. According to the author, creation of territories with the special modes of an entrepreneurial activity, granting the tax concessions and other measures of the state support positively influences economic and social situation as certain municipalities, and development of economy of the region in general.
Key words: taxation, tax concessions, preferences, territories of the advancing social and economic development, monotown.
-
В работе рассмотрены актуальные проблемы правовых последствий дробления бизнеса как способа оптимизации налогообложения предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения. Дана оценка действующему законодательству, сложившейся судебной практике, позиции налоговых органов. Сформулированы подходы к разрешению конфликта публичных и частных интересов в сфере налогообложения.
Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, дробление бизнеса, группа взаимозависимых лиц, необоснованная налоговая выгода.
Legal Consequences of Business Fragmentation as Means to Optimize Taxation of Companies Applying Simplified Taxation System
The paper discusses the current problems of the legal consequences of a business as a way to optimize the crushing taxation of enterprises applying the simplified taxation system. The estimation of the current legislation, the current judicial practice, the position of the tax authorities. The approaches to the resolution of the conflict of public and private interests in the field of taxation.
Key words: simplified system of taxation, fragmentation of business, group of related parties, unjustified tax benefit.
-
Президент Российской Федерации 3 июля 2016 года подписал Федеральный закон № 243-ФЗ, согласно которому с 2017 года исчисление и уплату страховых взносов будет регулировать Налоговый кодекс, а Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ утратит силу. Исключением из этого порядка являются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на обязательное медицинское страхование неработающего населения. В первой части Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) претерпел изменения порядок администрирования. Также страховые взносы были приравнены к налогам и сборам. Во второй части НК РФ появилась новая глава 34 ≪Страховые взносы≫. В связи с этим возникают вопросы: каким образом данные изменения повлияют на деятельность IT-компаний, каковы условия применения пониженных тарифов страховых взносов? Также в статье разобраны особенности деятельности IT-компаний, в частности, затронуты вопросы налогообложения компаний, занимающихся интеллектуальной деятельностью.
Ключевые слова: страховые взносы, налоговые льготы, пониженные тарифы, IT-компании, НДС, налог на прибыль.
Taxation Peculiarities of IT Companies: Tax Benefits and Reduced Insurance Premium Rates Since 2017
On July 3, 2016, the President of the Russian Federation signed Federal Law No. 243-FZ, according to which, since 2017, the Tax Code will be used to calculate and pay insurance premiums, and Federal Law No. 212-FZ of July 24, 2009 will become invalid. Exceptions to this procedure are contributions to insurance against occupational accidents and occupational diseases and compulsory health insurance for non-working people. In the first part of the Tax Code of the Russian Federation (hereinafter — Tax Code) have undergone changes regarding the order of administration. Also, insurance premiums were equal to taxes and levies. In the second part of the Tax Code there is a new chapter 34 (“Insurance premiums”). In this connection, the question arises: how will these changes affect the activities of IT companies, what are the conditions for applying reduced premiums? Also, the article will analyze the features of the activities of IT companies, in particular, will touch upon the issues of taxation of companies engaged in intellectual activity.
Key words: Insurance premiums, tax credits, reduced tariffs, IT-companies, VAT, income tax.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
-
Бюджетно-налоговая безопасность муниципалитетов при патентной системе налогообложения С. 14-17
Автор изучает вопрос обеспечения бюджетно-налоговой безопасности муниципальных образований (МО) как основных получателей в свой бюджет патентных сборов и налогов при патентной системе налогообложения (ПСН). Сделан вывод о том, что администрациям МО необходимо: осуществлять мониторинг изменений в составе субъектов МСП и контролировать результаты по основным показателям, которые характеризуют бюджетно-налоговую безопасность МО; создавать условия для привлечения самозанятых в группу индивидуальных предпринимателей (ИП) — держателей патентов. В этом случае МО смогут обеспечить свою бюджетно-налоговую безопасность, государство сможет получить экономию, во-первых, от затрат налоговых органов на процедуры взимания мизерных налогов с самозанятых, во-вторых, от необходимости выплат пособий по безработице гражданам, которые пройдут государственную регистрацию. В статье содержатся предложения по совершенствованию механизмов обеспечения бюджетно-налоговой безопасности МО при ПСН путем увеличения поступлений от патентных сборов и налогов в бюджет за счет увеличения количества держателей патентов.
Ключевые слова: бюджетно-налоговая безопасность, муниципальное образование, малое и среднее предпринимательство, патент, патентная система налогообложения, самозанятые, законодательство.
Revenue Security of Municipalities under Patent Taxation System
The author revies the issue of ensuring revenue security of municipal institutions (MI) as the main recipients of patent fees and taxes to their budget under the patent taxation system (PTS). It's concluded that the MI administrations need to: monitor changes in the PTS subjects and control the results using the main ratios characterizing the MI revenue security; create conditions for attraction of self-employed in the group of individual entrepreneurs (IE) – patent holders. In this case, MI will be able to ensure their revenue security, the state will firstly save the tax authority costs of collection of pitiful taxes from self-employed and secondly the need to pay unemployment benefits to citizens who will undergo state registration. The article contains proposals concerning improvement of MI revenue security ensuring mechanisms under PTS by increasing receipts from patent fees and taxes to the budget thanks to the growth of the patent holder number.
Key words: revenue security, municipal institutions, small- and medium-sized entrepreneurship, patent, patent taxation system, selfemployed, legislation.
-
В статье представлен анализ современных средств по противодействию уклонению от уплаты налогов юридических лиц: положений о контролируемых иностранных компаниях, норм о трансфертном ценообразовании и резидентстве. Автор анализирует содержание и назначение этих налоговых механизмов, а также сопоставляет их между собой.
Ключевые слова: контролируемые иностранные компании, трансфертное ценообразование, налоговое резидентство юридических лиц.
Tax Law Instruments of Countering Evasion of Corporate Tax Payment
The article presents an analysis of actual means of counteraction to legal entities tax evasion: controlled foreign companies legislation, rules on transfer pricing and residence. The author analyzes the substance and the purpose of these tax mechanisms and compares them.
Key words: controlled foreign companies, transfer pricing, tax residence of legal entities.
НАЛОГОВЫЕ И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
-
Проблемы выявления, пресечения и расследования преступлений в налоговой сфере С. 21-25
В настоящей статье рассмотрены проблемы выявления, пресечения и расследования преступлений, предусмотренных ст. 198–1992 УК РФ. Авторами проанализировано действующее законодательство и правоприменительная практика в данной сфере. На основе проведенного исследования сформулирован вывод о необходимости создания в Российской Федерации нового специализированного органа — финансовой полиции.
Ключевые слова: налоговые преступления, прокурор, суд, налоговые проверки, финансовая полиция, экономическая безопасность.
Issues of Detection, Suppression and Investigation of Tax Crimes
In the present article problems of identification, suppression and investigation of the crimes provided by Art. 198-1992 of the Criminal Code of the Russian Federation are considered. Authors have analysed the current legislation and law-enforcement practice in this sphere. On the basis of the conducted research a conclusion about need of creation in the Russian Federation of new specialized body — financial police is formulated.
Key words: tax crimes, prosecutor, court, tax audits, financial police, economic security.
-
В статье дается характеристика обстоятельств, которые подлежат доказыванию при расследовании преступлений в сфере налогообложения. Описываются способы уклонения от уплаты налогов, особенности уклонения от налогов в различных сферах экономики.
Ключевые слова: налог, латентные преступления, налоговые правоотношения, экономическое развитие, уклонения от уплаты налогов, налоговая декларация, декларация о доходах, налоговая система, налоговые преступления, особенности расследования.
Circumstances to Be Proven at Tax Crime Investigation
The article describes the circumstances that are subject to proof in the investigation of crimes in the field of taxation. Methods of tax evasion, features of tax evasion in various spheres of the economy are described.
Key words: tax, latent crimes, tax legal relations, economic development, tax evasion, tax return, income declaration, tax system, tax crimes, investigation features.
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
-
Реформирование НДФЛ: взгляд на решение проблемы дифференциации доходов населения С. 29-33
В статье рассмотрены вопросы реформирования налога на доходы физических лиц в России в контексте решения проблемы дифференциации доходов населения. Авторами проведен сравнительный анализ основных показателей, характеризующих неравенство в сфере доходов населения в России и в зарубежных странах. Предлагается введение прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ, совершенствование механизма предоставления налоговых льгот по данному налогу, что, в итоге, будет способствовать справедливому распределению доходов в обществе.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, прогрессивное налогообложение, дифференциация доходов населения, социальное неравенство
Personal Income Tax Reforming: View of Solving Population Income Differentiation Issue
The article deals with the reform of the tax on personal income in Russia in the context of solving the problem of differentiation of incomes of the population. The authors carried out a comparative analysis of the main indicators characterizing inequality in the income of the population in Russia and in foreign countries. It proposes the introduction of a progressive scale of taxation on personal income tax, the improvement of the mechanism for granting tax benefits for this tax, which will ultimately contribute to an equitable distribution of incomes in the society.
Key words: income tax, progressive taxation, differentiation of income of the population, social inequality
-
В работе содержится анализ законодательства и имеющейся судебной практики по вопросу применения налога на добавленную стоимость по ставке 10% при реализации лекарственных препаратов, проходящих процедуру подтверждения государственной регистрации. Автор обращает внимание на несоответствии позиции Министерства финансов Российской Федерации действующим нормам и сложившейся судебной практике.
Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, лекарственные препараты, регистрационное удостоверение, процедура подтверждения государственной регистрации, государственный реестр лекарственных средств.
Issue of 10 Percent Value-Added Tax Application at Sale of Pharmaceutical Drugs Undergoing State Registration Confirmation Procedure
The article reveals analysis of legislation and law cases on application of 10 percent value-added tax rate during realization of medical drugs, which are undergoing marketing authorization confirmation procedure. The author focuses on inconformity of position of Ministry of Finance of the Russian Federation with current legal norms and relevant judicial practice.
Key words: value-added tax, medical drugs, marketing authorization, marketing authorization confirmation procedure, State Register of Medicinal Remedies
ИСТОРИЧЕСКИЕ КОРНИ
-
Развитие законодательства о крепостных пошлинах в России в XVIII — XIX вв. С. 38-41
В статье определяется значение крепостной пошлины в системе налогообложения в России в XVIII — XIX веках. Авторы выделяют несколько этапов развития законодательства о крепостных пошлинах в российском государстве в указанный период. В ходе исследования выяснилось, что крепостными пошлинами назывались сборы, которые взимались при совершении актов по сделкам о возмездном переходе права собственности на недвижимые имущества от одного лица к другому. Отмечается фискальное достоинство крепостных пошлин как источника дохода, которое состояло в том, что они настигали имущество в момент перехода, когда оно было обнаружено и оценено. Особое внимание в статье уделено категории лиц и ряду учреждений, которые имели льготные условия и освобождались от данной пошлины. Исследуемая пошлина явилась одной из самых распространенных пошлин в системе взимания налогов и пошлин в России в XVIII — XIX веках, об этом свидетельствуют данные о доходах, полученных от взимания крепостной пошлины.
Ключевые слова: крепостная пошлина, налоги, пошлины, государственная казна, право собственности, источник дохода, сделка.
Development of Serf Dues Legislation in Russia in XVIII-XIX Centuries
The article defines the importance of the serfdom in the taxation system in Russia in the 18th and 19th centuries. The authors singled out several stages in the development of legislation on serf duties in the Russian state in this period of time. In the course of the study it was found out that the fees were collected from serfs, which were levied in the performance of acts on transactions for a compensated transfer of ownership of immovable property from one person to another. The fiscal dignity of serf duties is noted as a source of income, which consisted in the fact that they overtook the property at the time of the transition, when it was discovered and evaluated. Particular attention is paid to the category of individuals and a number of institutions that have had preferential terms and are exempt from this duty. The investigated duty was one of the most common duties in the system of collection of taxes and duties in Russia in the 18th and 19th centuries, as evidenced by the data on incomes received from levying a serf-fee.
Key words: fortress duty, taxes, duties, state treasury, ownership, source of income, transaction.
-
Становление института принуждения в налоговом праве России: исторический аспект С. 41-44
Статья содержит краткий анализ исторического развития мер принуждения в налоговых правоотношениях. Прослеживается постепенный переход к мерам исключительно имущественного воздействия на должников с целью понуждения их к уплате налогов. В связи с ростом масштабов уклонения от уплаты налогов автор высказывает предположение, что в дальнейшем законодателю может быть предложено восстановление в отношении недобросовестных должников такой меры принуждения, как привлечение к отработке долга.
Ключевые слова: меры принуждения, уклонение от уплаты налогов, долг, налоговые правоотношения.
Establishment of Coercion Institute in Russian Tax Law: Historical Aspect
The article briefly reviews the history of enforcement measures development in tax legal relations and traces the gradual move towards the measures of solely pecuniary influence on debtors in order to enforce their payment of taxes. Resulting from the scale of tax evasion, the author suggests that such enforcement measure as working off a debt by an unscrupulous debtor may be proposed to the legislative body at a later stage.
Key words: enforcement measures, tax evasion, debt, tax legal relations.
ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ
-
В статье рассматриваются актуальные тенденции процессов налоговой гармонизации в Европейском Союзе, соотношение ролей позитивной и негативной интеграции, перспективы развития интеграции в формах сотрудничества государств по налоговым вопросам и регулирования с помощью средств ≪мягкого права≫. Определяются промежуточные итоги налоговой гармонизации в сфере прямого налогообложения в Европейском Союзе.
Ключевые слова: налоговое право, гармонизация, интеграция, координация, прямые налоги, Европейский Суд справедливости.
Contemporary Processes of Tax Harmonization in Direct Taxation Sector in the European Union**
The main directions of tax harmonization in the area of direct taxation in the European Union, the correlation of positive and negative integration and ways of development of coordination on tax matters, as well as soft law regulation considered in the article. The intermediate results of tax in the area of direct taxation are also considered.
Key words: tax law, tax harmonization, integration, coordination, direct taxes, European Court of Justice
