Финансовое право №1 – 2018

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

• Андриевский Константин Витальевич,

  К вопросу о классификации правовых режимов: финансово-правовой аспект С. 3-7

  Андриевский Константин Витальевич, директор Института экономико-правовых исследований, кандидат юридических наук

  В статье рассматривается классификация правовых режимов в финансово-правовом аспекте. Анализируя правовые режимы с позиции финансового права, автор связывает их содержание с совокупностью правовых средств, нормативных механизмов и императивных требований, которые определяют порядок регламентации данной сферы общественного взаимодействия. Среди критериев дифференциации правовых режимов выделены характер и комплекс методов, используемых в конкретном правовом режиме, в частности, метод финансово-правового регулирования. В соответствие со способом правового регулирования, лежащим в основе правого режима, рассмотрены обязывающие, общедозволительные и разрешительные правовые режимы. В зависимости от детализации правового предписания описаны общие и специальные правовые режимы. По характеру правовых предписаний и территориально-временному действию выделены первичные и вторичные, постоянные и временные правовые режимы.

  Ключевые слова: финансовое право, правовой режим, общий и специальный правовые режимы, метод финансово-правового регулирования, правовое предписание, территориально-временное действие правового режима.

  On a Legal Regime Classification: a Financial and Legal Aspect

  Andrievsky Konstantin V. Director of the Institute of Economic and Legal Research Candidate of Legal Sciences

  The article deals with the classification of legal regimes in the financial and legal aspect. Analyzing legal regimes from the point of view of financial law, the author links their content with the aggregate of legal means, normative mechanisms and imperative requirements that determine the procedure for regulating this area of social interaction. Among the criteria for differentiating legal regimes, the nature and complex of methods used in a particular legal regime, in particular, the method of financial and legal regulation, are singled out. In accordance with the method of legal regulation, the underlying legal regime is considered binding, permissive and permissive legal regimes. Depending on the specification of the legal provision, general and special legal regimes are described. According to the nature of legal regulations and territorial-temporal action, primary and secondary, permanent and temporary legal regimes are identified.

  Key words: financial law, legal regime, general and special legal regimes, the method of financial and legal regulation, legal prescription, the territorial-temporal effect of the legal regime.

• Еремин Сергей Геннадьевич,

  Понятие, значение и роль «мягкого права» как нового источника финансового права России С. 8-14

  Еремин Сергей Геннадьевич, доцент кафедры государственного и муниципального управления. доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук, доцент

  В данной статье рассматриваются вопросы о понятии, значении и роли «мягкого права» как нового источника финансового права России. Делается вывод, что мягко-правовые акты не ограничивают суверенитет Российской Федерации в области публичных финансов, так как включение мягко-правовых норм в правовую систему России может происходить исключительно посредством имплементации по воле законодателя.

  Ключевые слова: мягкое право, источники права, финансовое право, публичные финансы.

  Notion, Meaning and Role of Soft Law as a New Financial Law Source in Russia

  Eremin Sergey G. Assistant Professor of the Department of Public and Municipal Administration of the Financial University under the Government of the Russian Federation Assistant Professor of the Department of Legal Regulation of Economic Operations of the Financial University under the Government of the Russian Federation Candidate of Legal Sciences Assistant Professor

  This article discusses the concept, significance and role of “soft law” as a new source of financial law in Russia. It is concluded that soft legal acts do not limit the sovereignty of the Russian Federation in the field of public finance, Inclusion of soft legal norms in the legal system of Russia can occur exclusively through implementation by the will of the legislator.

  Key words: soft law, sources of law, financial right, public finance.

• Журавлева Оксана Олеговна,

  Финансовое законодательство 1917 г.: три этапа трансформации С. 15-20

  Журавлева Оксана Олеговна, ведущий научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук

  Хотя прошло уже более ста лет события бурного 1917 г. остаются в центре научных дискуссий, их оценки достаточно противоречивы, но исследователи едины в том, что 25 октября 1917 г. — одна из важных вех в развитии не только российской, но и иных правовых систем. Традиционно в финансово-правовых исследованиях советского и постсоветского периодов основной фокус был направлен на противопоставление правового регулирования «до…» и «после…» указанной даты, поэтому использовался преимущественно дихотомический подход. В то же время все события 1917 г., в том числе произошедшие до Февральской революции, оказали свое влияние на правовую материю, ее динамику и последующее состояние. В статье представлены результаты анализа «бытия» финансового законодательства на протяжении краткого, но достаточно насыщенного 1917 г. В качестве опорных точек были выбраны три даты: 27.02.1917, 25.10.1917 и 31.12.1917 г. Автором были выявлены и раскрыты факторы, вызвавшие трансформацию в 1917 г. отдельных подотраслей и институтов национального финансового законодательства, охарактеризованы новые институты и идеи, реализованные в нем в указанный период. Рассмотрена также их дальнейшая «судьба». В заключении сделан вывод о преобладании на протяжении всего 1917 г. преемственности в финансовом законодательстве и финансовом праве.

  Ключевые слова: финансовое законодательство, система финансового законодательства, принципы налогового права, публичные финансы России, 1917, Февральская революция, Октябрьская революция, преемственность в финансовом праве, государственный финансовый контроль, военное время.

  Financial Laws of 1917: the Three Transformation Stages

  Zhuravleva Oksana O. Leading Research Scientist of the Department of Financial, Tax and Budget Legislation of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation Candidate of Legal Sciences

  More than a hundred years have passed, but the stormy events of 1917 remain at the center of scientific discussions. Assessments of them are quite contradictory, but researchers agree that the date of the 25th of October 1917 is one of the most important milestones in the development of Russian legal system and of the other countries. Financial and legal studies of the Soviet and post-Soviet periods traditionally used dichotomous approach. These studies compared legal regulation of public finance “before ...” and “after ...” of the specified date. Unfortunately, the all events of 1917 were not considered, though they had affected on legal matter. This article presents the results of the analies’s of “life” of Russian financial regulation during that period (1917). As reference points were chosen three dates: 27.02.1917, 25.10.1917 and 31.12.1917. The author revealed factors that caused the transformation of some national financial legislation sub-branches and institutes in 1917. New institutions and ideas were characterized, which were implemented in the financial legislation of that period. Their further genesis is also considered. It was concluded that the continuity prevailed in financial legislation and financial law throughout the whole of 1917.

  Key words: financial legislation, system of financial legislation, tax legal principles, Russian public finance, 1917, Russian February revolution of 1917, Russian October revolution of 1917, continuity of financial legislation, public finance control, wartime.

• Кикавец Виталий Викторович,

  Классификация трансакционных издержек в контрактной системе в сфере закупок С. 21-25

  Кикавец Виталий Викторович, доцент кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук

  В статье приводится классификация трансакционных издержек в контрактной системе с кратким описанием причин и основание их возникновения. Предложена авторская позиция решения проблемы по минимизации трансакционных издержек в контрактной системе.

  Ключевые слова: трансакционные издержки, контрактная система в сфере закупок.

  Classification of Transaction Costs in a Contractual System of the Procurement Sector

  Kikavets Vitaly V. Assistant Professor of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice Candidate of Legal Sciences

  The article provides a classification of transaction costs in the contract system in the procurement with a brief description of the reasons and the basis for their occurrence. The author’s position is proposed to solve the problem of minimizing transaction costs in the contract system in the procurement.

  Key words: transaction costs, contract system in the procurement

• Лагутин Игорь Борисович, Сусликов Владимир Николаевич,

  Правовое обеспечение блокчейн-технологий (вопросы теории и практики) С. 25-29

  Лагутин Игорь Борисович, заведующий кафедрой финансового права, конституционного, гражданского и административного судопроизводства Юго-Западного государственного университета, доктор юридических наук, доцент
  
  Сусликов Владимир Николаевич, заведующий кафедрой гражданского права Юго-Западного государственного университета, доктор юридических наук, профессор

  Статья посвящена анализу механизмов правового регулирования системы блокчейн как одного из новых направлений развития мировой экономики. Авторами определяются все основные понятия, используемые при осуществлении криптовалютных технологий, исследуется имеющийся опыт регулирования системы блокчейн в отдельных зарубежных странах, а также элементы ответственности и налогообложения операций и доходов, получаемых посредством блокчейн-технологий. Цель: изучить все основные элементы системы блокчейн с точки зрения современных правовых подходов Российской Федерации, а также основы ее правового регулирования в мировой практике. Методы: формально-логический, сравнительно-правовой (компаративный), анализа, социологический. Результаты: в настоящее время система блокчейн активно развивается как в целом, так и по отдельным ее направлениям. Важно понимать, что отношение к этой системе становится все более позитивным в обществе, несмотря на существующие проблемы. Наиболее перспективным, по мнению авторов, является выпуск производственных токенов при должном правовом оформлении, так как именно эта форма выпуска криптовалют решает задачи по развитию экономики государства посредством привлечения необходимых для реализации какого-либо проекта средств. В настоящее время назрела необходимость выработки единых подходов и принятия международных актов, определяющих основы правового статуса и режима обращения криптовалют и реализации системы блокчейн как на национальном, так и международном уровне, позволяющих обеспечить должный уровень безопасности как для государств, так и для участников этих процессов. Несомненно, в дальнейшем потребуется определенная регистрация блокчейн-проектов, что позволит обеспечить должный уровень прозрачности и, как следствие, законности указанных проектов. Более того, по-прежнему до конца непонятен механизм налогообложения не только сделок с криптовалютой, а в целом организаций, реализующих блокчейн-технологии и получающих от этого прибыль, а также не урегулированы вопросы ответственности этих фирм по законодательству РФ и зарубежных стран, что не позволит этой системе успешно развиваться в дальнейшем.

  Ключевые слова: деньги, ценные бумаги, криптовалюта, блокчейн, майнинг, токен, краудфандинг, налог, ответственность, государственное регулирование.

  Legal Support of Blockchain Technologies (Issues of Theory and Practice)

  Lagutin Igor B. Head of the Department of Financial Law, Constitutional, Civil and Administrative Proceedings of the Southwest State University Doctor of Law, Assistant Professor
  
  Suslikov Vladimir N. Head of the Department of Civil Law of the Southwest State University Doctor of Law, Professor

  The article is devoted to the analysis of the mechanisms of legal regulation of the Blockcha system as one of the new directions in the development of the world economy. The authors define all the basic concepts used in the implementation of crypto-currency technologies, examines the experience gained in the management of the Block- System in certain foreign countries, as well as the elements of liability and taxation of operations and revenues obtained through the Blocking Technologies. Objective: to study all the main elements of the Blockage system from the point of view of modern legal approaches of the Russian Federation, as well as the basis for its legal regulation in world practice. Methods: formal-logical, comparative-legal (comparative), analysis, sociological. Results: At present, the Blochein system is actively developing both in general and in its separate areas. It is important to understand that the attitude to this system is becoming increasingly positive in the society, despite the existing problems. The most promising, according to the authors, is the production of production tokens with due legal design, since it is this form of issuing the crypto currency that solves the problems of developing the state’s economy by means of attracting funds necessary for the implementation of a project. At present, there is a need to develop common approaches and adopt international acts that determine the basis of the legal status and treatment regime of crypto-currencies and the implementation of the Blochein system, both at the national and international levels, to ensure an appropriate level of security for both states and participants processes. Undoubtedly, in the future, a certain registration of Block Projects will be required, which will ensure a proper level of transparency and as a consequence of the legality of these projects. Moreover, the mechanism of taxation not only of transactions with the crypto currency, but in general of organizations implementing Block Technology and receiving profit from it, is still incomplete, and questions of responsibility of these firms under the legislation of the Russian Federation and foreign countries are not settled, which will not allow this system to develop successfully in the future.

  Key words: money, securities, crypto currency, blocking, mining, token, crowadding, tax, liability, state regulation.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Андреев Николай Юрьевич,

  Ограничение суверенных налоговых прав в Евразийском экономическом союзе С. 30-32

  Андреев Николай Юрьевич, преподаватель кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета, кандидат юридических наук

  Автор предпринял попытку исследовать ограничение суверенных налоговых прав государств-участников Евразийского экономического союза. Были проанализированы признаки ограничения суверенных налоговых прав. Данные признаки были выявлены в Договоре о Евразийском экономическом союзе, но ограничений суверенных налоговых прав в данном документе оказалось сравнительно немного.

  Ключевые слова: налог, суверенитет, налоговый суверенитет, суверенные налоговые права, Евразийский экономический союз.

  Limitation of Sovereign Tax Rights in the Eurasian Economic Union

  Andreev Nikolay Yu. Lecturer of the Department of Financial Law of the Law Faculty of the Voronezh State University Candidate of Legal Sciences

  Author has tried to research the restriction of tax sovereignty rights of the Eurasian economical union state-members. Signs of the tax sovereignty rights restriction were analyzed. These signs have been found in the Eurasian economical union Pact, but there were rather not many limitations of the tax sovereignty rights in this Pact.

  Key words: tax, sovereignty, tax sovereignty, tax sovereignty rights, Eurasian Economic Union.

• Дементьев Игорь Валерьевич,

  Проблемы компетенции налоговых органов в контексте Постановления КС РФ от 24 марта 2017 г. № 9-П С. 33-37

  Дементьев Игорь Валерьевич, доцент кафедры гражданского процессуального права Центрального филиала Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук, доцент

  Рассматриваются проблемы компетенции налоговых органов по обращению в суды с исками о возврате налога как неосновательного обогащения. Проанализировано правоотношение по взысканию неосновательного обогащения с позиций цивилистики и финансово-правовой науки. Выявлены признаки недоимки по налогам, взыскание которой осуществляется в налогово-процессуальном порядке. Сделан вывод о необходимости закрепления в НК РФ полномочия налоговых органов по обращению в суды с исками о возврате налога как неосновательного обогащения, но при условии отсутствия признаков уклонения от уплаты налога и нарушения налогового законодательства.

  Ключевые слова: компетенция налоговых органов, неосновательное обогащение, недоимка по налогам, налоговое обязательство, КС РФ.

  Issues of Authorities of Tax Bodies against the Background of Resolution of the Constitutional Court of the Russian Federation No. 9-П of March 24, 2017

  Dementyev Igor V. Assistant Professor of the Department of Civil Procedure Law of the Central branch of the Russian State University of Justice Candidate of Legal Sciences Assistant Professor

  Discusses the competence of the tax authorities on appeal in the courts with claims for tax refund as unjust enrichment. Analyzed the relationship for the recovery of unjust enrichment from the standpoint of civil law and financial law science. The signs of a tax arrears are revealed, the recovery of which is carried out in the tax and procedural order. The conclusion is made that it is necessary to consolidate the powers of tax authorities in the RF Tax Code to appeal to the courts with claims of tax refund as unjust enrichment, but on condition that there are no signs of tax evasion and violation of tax legislation.

  Key words: competence of tax authorities, unfounded enrichment, tax arrears, tax liability, Constitutional Court of the Russian Federation.

• Копина Анна Анатольевна,

  Вопросы определения и дифференциации физических лиц для целей определения порядка уплаты ими налога на доходы физических лиц С. 38-43

  Копина Анна Анатольевна, доцент кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук, магистр экономики

  В последнее время проблемы налогообложения доходов самозанятых лиц приобретают все большую актуальность, однако рассмотрение этих вопросов осуществляется в очень узком аспекте проблемы уклонения некоторых физических лиц от налогообложения. Автор в настоящей статье делает попытку предложить системное видение дифференциации налогоплательщиков налога на доходы физических лиц исходя из особенностей получения ими объекта налогообложения.

  Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, индивидуальный предприниматель, самозанятые лица, объект налога, доход, патентная система налогообложения.

  Issues of Identification and Differentiation of Individuals for Determination of the Personal Income Tax Payment Procedure

  Kopina Anna A. Assistant Professor of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice Candidate of Legal Sciences Master of Economics

  The problems of taxation of incomes of self-employed persons are becoming increasingly important, but consideration of these issues is carried out in a very narrow aspect of the problem of evasion of some individuals from taxation. The author in this article makes an attempt to suggest a systemic vision of differentiation of taxpayers of personal income tax on the basis of the features of their receipt of the object of taxation.

  Key words: personal income tax, individual entrepreneur, self-employed persons, tax object, income, patent system of taxation.

• Красюков Андрей Владимирович,

  Предпроверочный анализ как новый вид налоговой проверки С. 44-46

  Красюков Андрей Владимирович, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета, кандидат юридических наук, доцент

  Статья посвящена изучению новых подходов в определении границ и задач налогового контроля на современном этапе. Значительная часть статьи посвящена изучению такого явления в налоговом контроле, как предпроверочный анализ и его влиянию на существующие формы налогового контроля. В статье делается вывод о необходимости изменения действующего законодательства в целях обеспечения эффективной защиты прав налогоплательщика при проведении мероприятий налогового контроля.

  Ключевые слова: налоговый контроль, налоговая проверка, предпроверочный анализ, выездная налоговая проверка, защита прав налогоплательщика.

  Pre-Inspection Analysis as a New Tax Inspection Type

  Krasyukov Andrey V. Assistant Professor of the Department of Financial Law of the Law Faculty of the Voronezh State University Candidate of Legal Sciences Assistant Professor

  The article is devoted to the study of new approaches in defining the boundaries and tasks of tax control at the present stage. A significant part of the article is devoted to the study of such a phenomenon in tax control, as a pre-test analysis and its impact on existing forms of tax control. The article concludes that it is necessary to amend the current legislation in order to ensure effective protection of the rights of the taxpayer when carrying out tax control measures.

  Key words: tax control, tax audit, pre-testing analysis, on-site tax audit, protection of taxpayer’s rights.