Финансовое право №12 – 2018

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

• Покачалова Анна Сергеевна,

  К вопросу об особенностях пробелов в финансовом праве. С. 3-7

  Покачалова Анна Сергеевна, доцент кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии, кандидат юридических наук

  В статье анализируется теоретическая основа проблемы пробельности финансового права. На основании изучения теории права автором выявляются основания классификации пробелов в финансовом праве. В статье делается вывод о том, что пробелы в финансовом праве имеют свои отличительные черты от пробелов в других отраслях права, что обусловлено многообразием финансовых отношений, которые регламентируются различными нормативными правовыми актами.

  Ключевые слова: финансовое право, пробел в праве, пробел в законе, классификация пробелов, специфика пробелов в финансовом праве.

  On Peculiarities of Gaps in the Financial Law

  Pokachalova Anna S. Associate Professor of the Department of Financial, Banking and Customs Law of the Saratov State Law Academy Candidate of Legal Sciences

  The article analyzes the theoretical basis of the problem of the presence of gaps in financial law. Based on the study of the theory of law, the author identifies the basis of classification of gaps in financial law. The article concludes that the gaps in financial law have their own distinctive features from the gaps in other areas of law, due to the diversity of financial relations, which is regulated by various regulations.

  Key words: financial law, gap in right, gap in law, classification of gaps, specifics of gaps in financial law.

• Шохин Сергей Олегович,

  Контроль, надзор и аудит в финансовой сфере С. 7-8

  Шохин Сергей Олегович, профессор Московского государственного института международных отношений (Университета) Министерства иностранных дел Российской Федерации (МГИМО МИД России), заслуженный юрист Российской Федерации, доктор юридических наук

  Автор обращает внимание на то, что в российском законодательстве отсутствуют легальные определения понятий «контроль», «надзор» и «аудит». Неопределенности, а зачастую смешение этих понятий затрудняют работу финансовых контролеров и судей. Предлагается авторское определение указанных понятий и соответствующая классификация форм и методов контроля.

  Ключевые слова: государственный финансовый контроль, аудит, надзор в финансовой сфере, формы и методы финансового контроля.

  Control, Supervision and Audit in Finance

  Shokhin Sergey O. Professor of the Moscow State Institute of International Relations (University) of the Ministry of Foreign Affairs of the Russian Federation (MGIMO University) Honored Lawyer of the Russian Federation, Doctor of Law

  The author draws attention to the fact that in the Russian legislation there is no legal definition of “control”, “oversight” and “audit”. Uncertainty and often mixing these concepts complicate the work of financial controllers and judges. Author’s definition is offered to these concepts and the corresponding classification of forms and methods of control.

  Key words: state financial control, auditing, supervision and oversight in the financial sphere, forms and methods of financial control.

ПУБЛИЧНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЫНКОВ

• Касьянов Рустам Альбертович,

  MiFIR и MiFID II усиливают концепцию прозрачности в рамках формирующегося единого европейского финансового рынка С. 9-12

  Касьянов Рустам Альбертович, доцент кафедры европейского права Московского государственного института международных отношений (Университета) Министерства иностранных дел Российской Федерации (МГИМО МИД России), кандидат юридических наук, PhD in EU Law (France)

  В начале 2018 г. был сделан важный шаг на пути к построению единого финансового рынка Европейского союза. Главное событие связано с вступлением в силу двух взаимосвязанных между собой правовых актов Европейского союза — второй директивы «O рынках финансовых инструментов» (Markets in Financial Instruments Directive, MiFID II) и регламента «O рынках финансовых инструментов» (Markets in Financial Instruments Regulation, MiFIR). Рассматривается проблема концепции усиления прозрачности в рамках единого европейского финансового рынка. MIFID II и MiFIR открывают новые горизонты, расширяя требования прозрачности к большому количеству финансовых инструментов, которые теперь, наряду с акциями, включают также облигации, структурированные финансовые продукты, квоты на атмосферные выбросы CO2 и производные финансовые инструменты. Новые правила теперь будут применяться на большинстве торговых площадок Европейского союза, включая многосторонние торговые площадки и организованные торговые площадки. Указанные правовые акты создают хорошие условия для планомерной реализации главной цели Европейского союза в области финансовой интеграции, связанной с построением единого финансового рынка Европейского союза.

  Ключевые слова: Европейский союз, единый финансовый рынок, MiFID II, MiFIR, предторговая прозрачность, послеторговая прозрачность, финансовый инструмент, право ЕС.

  MiFIR and MiFID II Are Strengthening the Transparency Concept within the Framework of Establishing a Single European Financial Market

  Kasyanov Rustam A. Associate Professor of the Department of European Law of the Moscow State Institute of International Relations (University) of the Ministry of Foreign Affairs of the Russian Federation (MGIMO University) Candidate of Legal Sciences, PhD in EU Law (France)

  At the beginning of 2018 a major step forward was made to the formation of the single financial market of the European Union (EU). This main event concerned the entry into force of two interrelated legal acts of the European Union: the second Markets in Financial Instruments Directive, (MiFID II), and Markets in Financial Instruments Regulation (MiFIR). The substantial point is considered which concerns the transparency ‘concept’ strengthening within the context of single European financial market. MIFID II and MiFIR open up new horizons extending the transparency requirements to the enormous number of financial instruments which are together with shares include also bonds, structured financial products, CO2 emission quotas and derivatives in financial instruments. The new rules will be implemented since now on the majority of the trading facilities, including the Multilateral Trading Facilities (MTF) and Organized Trading Facilities (OTF). The above mentioned legal acts create favorable conditions for the orderly implementation of the main EU task in the field of the financial integration aimed to the single European financial market development.

  Key words: European Union, single financial market, MiFID II, MiFIR, pre-trade transparency, post-trade transparency, financial instrument, EU law.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Андреев Николай Юрьевич,

  Налоговый суверенитет и цифровая экономика: цифровое постоянное представительство. С. 13-16

  Андреев Николай Юрьевич, преподаватель кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета, кандидат юридических наук

  Автор проанализировал проблему распространения налогового суверенитета на электронную коммерцию. На основании анализа документов ОЭСР, опыта Европейского союза и исследований в сфере налогового права автор приходит к выводу о необходимости внесения конструкции цифрового постоянного представительства в законодательство. Это можно было бы считать первым шагом на пути к полномасштабному налогообложению электронной коммерции.

  Ключевые слова: налог, налоговый суверенитет, электронная коммерция, постоянное представительство, цифровое постоянное представительство.

  Tax Sovereignty and Digital Economy: Digital Permanent Representation

  Andreev Nikolay Yu. Lecturer of the Department of Financial Law of the Law Faculty of the Voronezh State University Candidate of Legal Sciences

  Author has analyzed problem of the tax sovereignty distribution on the digital commerce. Using OECD documents, EU and experience in tax law doctrine, author comes to conclusion that its necessary to bring digital permanent establishment to the legislation. It could be the first step on the way to the full-scale taxation of the digital commerce.

  Key words: tax, tax sovereignty, digital commerce, permanent establishment, digital permanent establishment.

• Кикавец Виталий Викторович, Копина Анна Анатольевна,

  О балансе публичных и частных финансовых интересов в контрактной системе сферы закупок при увеличении размера ставки налога на добавленную стоимость С. 17-19

  Кикавец Виталий Викторович, доцент кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук, доцент
  
  Копина Анна Анатольевна, доцент кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук, доцент

  В статье рассматриваются проблемы уплаты НДС в контрактной системе в сфере закупок в условиях перехода на повышенный размер ставки. На основании представленных подходов и разъяснений федеральных органов исполнительной власти в целях соблюдения баланса публичных и частных финансовых интересов авторами приведены возможные варианты решения проблемы.

  Ключевые слова: публичные финансовое интересы, контрактная система в сфере закупок, НДС (налог на добавленную стоимость).

  On the Balance between Public and Private Financial Interests in the Contractual System of Procurements in Raising the Value Added Tax Rate

  Kikavets Vitaliy V. , Associate Professor of the Russian State University of Justice Candidate of Legal Sciences, Associate Professor
  
  Kopina Anna A. , Associate Professor of the Russian State University of Justice Candidate of Legal Sciences, Associate Professor

  The article deals with the problems of paying VAT in the contract system in procurement in the context of the transition to an increased rate. Based on the presented approaches and explanations of the federal bodies of executive power in order to respect the balance of public and private financial interests, the authors give possible solutions to the problem.

  Key words: public financial interests, contract system in the procurement, VAT (value-added tax).

• Пауль Алексей Георгиевич,

  Возврат налоговых платежей как способ защиты прав налогоплательщиков С. 20-23

  Пауль Алексей Георгиевич, профессор кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета, доктор юридических наук, доцент

  В статье рассматриваются особенности правового регулирования возврата налоговых платежей как способа защиты прав налогоплательщиков. Автор проводит отличия между реализацией прав на возврат налоговых платежей и его защитой. Делается вывод о том, что налоговое законодательство не дает четкого перечня способов защиты прав налогоплательщиков, в связи с чем многие из них приходится формировать в рамках судебной практики. В статье анализируются проблемные вопросы практики применения норм о возврате налоговых платежей, а также актуальные изменения в налоговое законодательство. В итоге делается вывод о самостоятельности возврата налоговых платежей как способа защиты прав налогоплательщиков и его альтернативном характере относительно оспаривания ненормативных актов налоговых органов. В заключение делается предложение о закреплении в налоговом законодательстве перечня способов защиты прав налогоплательщиков, включая право на возврат налоговых платежей.

  Ключевые слова: налоги, защита прав налогоплательщиков, возврат налоговых платежей, излишне уплаченный налог, излишне взысканный налог, правовой опыт.

  Tax Payment Refund as a Taxpayer Right Protection Means

  Paul Aleksey G. Professor of the Department of Financial Law of the Law Faculty of the Voronezh State University Doctor of Law, Associate Professor

  The paper discusses some issues of legal regulation concerning reimbursement of tax payments as a way to protect the taxpayer rights. The author distinguishes between the realization of the right to refund tax payments and its protection. It is concluded that the tax legislation does not provide a clear list of ways to protect the rights of taxpayers. As a result, many of them have to be formed in the framework of judicial practice. The paper analyzes the problematic issues of the practice of applying the rules on the return of tax payments, as well as current changes in tax legislation. In the end the author concludes that a reimbursement of tax payments is an independent way of taxpayer right protection. It could be implemented in parallel with challenging of legal acts of tax authorities. In conclusion, the author made a proposal to establish in the tax legislation a list of methods of taxpayer right protection, including the right to refund tax payments.

  Key words: taxes, protection of taxpayers’ rights, tax refunds repayment, overpaid tax, overcharged tax, legal experience

СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И СОИСКАТЕЛЕЙ

• Кошелева Ирина Альбертовна,

  К вопросу о содержании и характеристике объекта публичного обязательства. С. 24-29

  Кошелева Ирина Альбертовна, ассистент кафедры административного и финансового права Института философии и права Новосибирского государственного университета, соискатель Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации (отдел финансового, налогового и бюджетного законодательства)

  В статье рассматривается правовая природа объекта публичного обязательства. Автор на основе анализа обязательственной природы публичного правоотношения показывает, что объектом выступают денежные средства, которые один субъект должен передать другому в рамках действующего финансового обязательства, предусмотренного нормативным правовым актом. При этом объект юридической конструкции характеризуется с позиции анализа материальной и процессуальной сторон его реализации — правовой природой и условий ее исполнения в рамках соответствующей отраслевой принадлежности. Тем самым исследователь приходит к выводу о том, что объектом юридической конструкции публичного обязательства выступают денежные средства, обладающие публичным началом и наделенные свойствами законного платежа публичным субъектом, участвующим в обязательстве в качестве активной стороны.

  Ключевые слова: объект, публичное обязательство, деньги, юридическая конструкция, финансовое правоотношение.

  On the Content and Characteristics of a Public Obligation Object

  Kosheleva Irina A. Teaching Assistant of the Department of Administrative and Financial Law of the Institute of Philosophy and Law of the Novosibirsk State University Degree-Seeking Student of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation (Department of Financial, Tax and Budget Legislation)

  The author considers the legal nature of the object of the public obligation on the basis of the analysis of the obligatory nature of the public relationship, that the object is the money that one entity must transfer to another within the framework of the current financial obligation provided for by the regulatory legal act. In this case, the object of legal design is characterized from the position of analysis of the material and procedural aspects of its implementation — the legal nature and conditions for its implementation within the relevant industry. Thus, the researcher comes to the conclusion that the object of the legal design of a public obligation is money, having a public start and endowed with the properties of legal payment by a public entity participating in the engagement as an active party.

  Key words: object, public commitment, money, legal design, financial relationship.

• Разумов Сергей Сергеевич,

  Правовые проблемы инвестирования временно свободных бюджетных средств С. 30-35

  Разумов Сергей Сергеевич, аспирант отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации

  В статье рассматриваются правовые проблемы инвестирования временно свободных бюджетных средств бюджетов различных уровней бюджетной системы и государственных внебюджетных фондов. Необходимость повышения эффективности управления бюджетными средствами является актуальной задачей на современном этапе развития. Дефицит бюджета становится наиболее частой причиной несбалансированности национальной бюджетной системы, что выступает одной из главных стратегических угроз в сфере экономики. Грамотное управление остатками средств на счетах бюджетов способно принести положительный экономический эффект в части увеличения доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы Российской Федерации. Предложено авторское понятие временно свободных бюджетных средств. Проанализированы механизмы правового регулирования инвестирования временно свободных бюджетных средств бюджетов различных уровней бюджетной системы Российской Федерации в государственные ценные бумаги и банковские депозиты. Выявлена потребность в дальнейшей законодательной проработке данного вопроса.

  Ключевые слова: государственные ценные бумаги, бюджетные средства, временно свободные бюджетные средства, государственный долг, государственный внебюджетный фонд, бюджет, дефицит бюджета, сбалансированность бюджета.

  Legal Issues of Investment of Temporarily Available Budget Funds

  Razumov Sergey S. Postgraduate Student of the Department of Financial, Tax and Budget Legislation of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation

  The article deals with the legal issues of investment of temporarily free budgetary funds of budgets of different levels of the budget system and state extra-budgetary funds. The need to improve the efficiency of budget management is an urgent task at the present stage of development. The budget deficit becomes the most frequent cause of the imbalance of the national budget system, which is one of the main strategic threats in the economy. Competent management of balances on accounts of budgets are able to bring a positive economic effect in terms of increasing the income of budgets of various levels of budgetary system of the Russian Federation. The author proposes the concept of temporarily free budget funds. The mechanisms of legal regulation of investment of temporarily free budget funds of budgets of different levels of the budget system of the Russian Federation in government securities and deposits are analyzed. The need for further legislative study of this issue is revealed.

  Key words: government securities, budgetary funds, temporarily free budget funds, public debt, state extra-budgetary fund, budget, the budget deficit, balanced budget

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СМЕЖНЫХ ОТНОШЕНИЙ В СФЕРЕ ПУБЛИЧНЫХ И ЧАСТНЫХ ФИНАНСОВ

• Киселева Надежда Васильевна,

  Финансирование социальных услуг в условиях Российской Федерации С. 36-39

  Киселева Надежда Васильевна, доцент кафедры административного, финансового и трудового права Воронежского института (филиала) Московского гуманитарно-экономического университета, кандидат юридических наук, доцент

  В работе анализируется сущность правовых категорий «социальное обслуживание», «социальная услуга», приводится видовое разнообразие социальных услуг, а также исследуется правовой статус получателя и поставщика социальных услуг. Особое внимание уделяется специфике финансирования социальных услуг в условиях Российской Федерации. Изложено авторское видение вопроса финансирования социальных услуг с учетом федерального и регионального опыта (на примере законодательства Воронежской области).

  Ключевые слова: социальная услуга, социальное обслуживание, социальная помощь, публичная услуга, платность социальных услуг, финансирование социальных услуг.

  Financing of Social Services in the Conditions of the Russian Federation

  Kiseleva Nadezhda V. Associate Professor of the Department of Administrative, Financial and Labor Law of the Voronezh Institute (Branch) of the Moscow Humanitarian Economic University Candidate of Legal Sciences, Associate Professor

  The paper analyzes the essence of the legal categories “social service”, “social service”, provides a variety of types of social services, as well as the legal status of the recipient and provider of social services. Special attention is paid to the specifics of financing social services in the Russian Federation. The author’s vision of the issue of financing of social services taking into account Federal and regional experience (on the example of the legislation of the Voronezh region) is stated.

  Key words: social service, social service, social assistance, public service, payment for social services, financing of social services.

• Митин Гарегин Николаевич, Платонова Наталья Игоревна,

  Итоговый финансовый отчет кандидата, избирательного объединения: понятие, функции, вопросы контроля С. 40-43

  Митин Гарегин Николаевич, управляющий партнер Консалтинговое бюро Т&М, кандидат юридических наук
  
  Платонова Наталья Игоревна, старший преподаватель кафедры правовых основ управления Московского государственного института международных отношений (Университета) Министерства иностранных дел Российской Федерации (МГИМО МИД России), кандидат юридических наук

  Целью настоящей работы является проведение исследования проблем подготовки и контроля итоговой финансовой отчетности избирательных объединений и кандидатов. Проводится анализ понятия итогового финансового отчета как комплексного документа, имеющего ряд функций. Выводы и предложения, высказанные в настоящей статье, могут быть полезны для совершенствования форм итогового финансового отчета. Также был предложен ряд иллюстрированных расчетных показателей для целей контроля над эффективностью финансирования избирательной кампании.

  Ключевые слова: избирательная кампания, финансирование, кандидат, итоговый финансовый отчет, собственные средства политической партии.

  The Final Financial Statement of a Candidate, Electoral Association: the Concept, Functions, Control Issues

  Mitin Garegin N. , Managing Partner at Т&М Consulting Bureau Candidate of Legal Sciences
  
  Platonova Natalya I. , Senior Lecturer of the Department of Legal Bases of Management of the Moscow State Institute of International Relations (University) of the Ministry of Foreign Affairs of the Russian Federation (MGIMO University) Candidate of Legal Sciences

  This research is dedicated to the problems of formation and control of political associations’ and candidates’ final financial statement. The special attention is paid to the definition of final financial statement as a complex document with specific functions. The results of the study may serve for improvement of the final financial statement forms. In addition the authors offer some calculated rates to control the effectiveness of electoral campaigns funding.

  Key words: electoral campaign, financing, candidate, final financial statement, proprietary funds of political parties.

• Шаталов Станислав Сергеевич,

  Бюджетное финансирование частных школ в странах ОЭСР С. 44-46

  Шаталов Станислав Сергеевич, научный сотрудник лаборатории экспертизы законодательства Института прикладных экономических исследований Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации (РАНХиГС)

  В статье рассказывается о финансировании частных школ за счет бюджетных средств в странах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Приводятся аргументы в пользу и против бюджетного финансирования частных школ. На основании этих аргументов и примеров из опыта стран ОЭСР представляется, что в российских условиях финансирование частных школ за счет бюджетных средств не обязательно будет способствовать оптимизации бюджетных расходов.

  Ключевые слова: бюджетное финансирование, частные школы, расслоение, качество, эффективность, успеваемость.

  Budgetary Financing of Private Schools in the OECD Member States

  Shatalov Stanislav S. Research Scientist of the Laboratory for Expert Study of Legislation of the Institute of Applied Economic Research of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA)

  The article discusses funding private schools by public money in the member countries of the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD). Arguments are put forward for and against public funding of private schools. Based on those arguments and examples from OECD countries’ experience, it appears that in the Russian conditions funding private schools by public money will not necessarily promote optimization of public spending.

  Key words: public funding, private schools, stratification, quality, efficiency, performance.