Финансовое право №3 – 2018

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

• Поветкина Наталья Алексеевна,

  Правовые инструменты противодействия коррупции в сфере публичных финансов С. 3-8

  Поветкина Наталья Алексеевна, заведующая отделом финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических наук, доцент

  Коррупция в сфере публичных финансов влечет наиболее масштабные негативные последствия, обусловленные как спецификой сферы посягательства, так и в целом ролью бюджета для государства. В статье определяются значение бюджета для развития государства и общества, круг национальных интересов в финансовой сфере, находящихся под угрозой коррупционных нарушений. Отмечается, что состав финансово-правовых средств многообразен и обусловлен различными видами финансовых правоотношений. Проводится их краткая характеристика. Констатируется, что коррупция является опасным фактором, влияющим на финансовую деятельность государства (муниципальных образований), и влечет угрозу и риски качественного и эффективного финансового обеспечения всех задач и функций государства и обеспечения национальной безопасности. Противодействие коррупционным явлениям в сфере публичных финансов приобретает особое и сверхважное значение.

  Ключевые слова: противодействие коррупции, публичные финансы, бюджет, риски, угрозы, правовые средства, финансовая безопасность, финансовое обеспечение, национальные интересы.

  Legal Instruments of Corruption Combating in the Public Finance Sector

  Povetkina Natalya A. Head of the Department of Financial, Tax, and Budget Legislation of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation, Financial University under the Government of the Russian Federation Doctor of Law, Assistant Professor

  Corruption in the sphere of public finance entails the most large-scale negative consequences, caused both by the specifics of the sphere of encroachment and, in general, by the role of the budget for the state. The article defines the significance of the budget for the development of the state and society, the circle of national interests in the financial sphere that are under threat of corruption. It is noted that the composition of financial and legal means is diverse and is conditioned by various types of financial legal relations. They are briefly described. It is stated that corruption is a dangerous factor affecting the financial activity of the state (municipal entities) and entails a threat and risks of qualitative and effective financial provision of all tasks and functions of the state and ensuring national security. Counteraction to corruption in public finance acquires special and paramount importance.

  Key words: counteraction to corruption, public finance, budget, risks, threats, legal means, financial security, financial security, national interests.

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО

• Матьянова (Губенко) Елена Сергеевна,

  Платежная система Федерального казначейства: основные направления развития С. 9-13

  Матьянова (Губенко) Елена Сергеевна, доцент кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук

  В статье рассматриваются направления развития платежной системы Федерального казначейства, определенные Концепцией реформирования системы бюджетных платежей на период до 2017 г.

  Ключевые слова: национальная платежная система, платежная система Федерального казначейства, единый счет бюджета, электронное казначейство, электронный бюджет, государственная информационная система о государственных и муниципальных платежах, платеж, безналичные платежи, бюджетные платежи.

  Payment System of the Federal Treasury: the Main Development Areas

  Matyanova (Gubenko) Elena S. Assistant Professor of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice Candidate of Legal Sciences

  In article the directions of development of payment system of Federal Treasury determined by the Concept of reforming of system of the budgetary payments for the period to 2017 are considered.

  Key words: national payment system, payment system of Federal Treasury, the uniform account of the budget, electronic treasury, the electronic budget, the state information system about the state and municipal payments, payment, non-cash payments, the budgetary payments.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Григоров Кирилл Николаевич,

  Актуальные проблемы правового регулирования налоговых льгот по налогу на имущество организаций в контексте статьи 381.1 Налогового кодекса Российской Федерации С. 14-18

  Григоров Кирилл Николаевич, ассистент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

  Положения ст. 381.1 Налогового кодекса Российской Федерации в представленной научной работе исследованы во взаимосвязи с п. 25 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации. Автор анализирует влияние ст. 381.1 Налогового кодекса Российской Федерации на общественные отношения по поводу налога на имущество организаций, выявляет некоторые проблемы, связанные с введением этой статьи, а также формулирует предложения по изменению этой статьи.

  Ключевые слова: налог, льготы, регулирование, имущество, организации.

  Relevant Issues of Legal Regulation of Tax Benefits on the Corporate Property Tax within the Framework of Article 381.1 of the Tax Code of the Russian Federation

  Grigorov Kirill N. Teaching Assistant of the Department of Legal Regulation of Economic Operations of the Financial University under the Government of the Russian Federation

  The provisions of Tax Code of the Russian Federation article 381.1 are researched in the presented scientific work in relationship with item 25 of Tax Code of the Russian Federation article 381. The author analyzes influence of Tax Code of the Russian Federation article 381.1 on public relations concerning the organizations' property tax, identifies some problems related to the introductions of this article and also formulates proposals to modify this article.

  Key words: tax, benefits, regulation, property, organizations.

• Фонтана Кьяра, Лагутин Игорь Борисович,

  Правовое регулирование налогообложения проживания туристов (курортного сбора) в Италии и России (опыт и современное состояние) С. 19-24

  Фонтана Кьяра, профессор Университета Неаполя (Фредерико II), доктор права
  
  Лагутин Игорь Борисович, заведующий кафедрой финансового права, конституционного, гражданского и административного судопроизводства Юго-Западного государственного университета, доктор юридических наук, доцент

  Данная статья посвящена исследованию вопросов правового регулирования налогообложения туристов в Италии и России. В настоящее время многие европейские страны ввели налог на проживание туристов (туристический налог или курортный сбор) с целью вовлечения отдыхающих к восстановлению туристической инфраструктуры посредством уплаты специального налога. Такой подход в настоящее время реализуется во многих странах, в том числе и в странах Европейского союза, которые отличаются большим количеством ежегодно приезжающих туристов. Одной из наиболее востребованных в части оказания туристических услуг является Италия. Итальянский опыт в сфере туристского налогообложения и области регулирования общественных финансов имеет богатую историю, и его необходимо учитывать при совершенствовании российской налоговой системы. В статье авторами делается вывод о том, что необходимо в законодательстве установить прямую связь между налоговым резидентом и средой, в которой находится отдыхающий или путешественник. Также определено, что введение налога может повлиять на количество отдыхающих в том или ином муниципальном образовании, которые могут найти альтернативу отдыху в тех местах, где курортный сбор не взимается. С другой стороны, в работе обосновывается подход, что введение налога — это разумное цивилизованное решение проблемы, позволяющее компенсировать ущерб, причиняемый экологии большим наплывом туристов в отдельные территории. На основе исследованного опыта делается вывод о несовершенстве по определенным позициям закона, принятого в России.

  Ключевые слова: налог, налог на проживание, туристский налог, курортный сбор, местный налог, региональный налог, региональное финансовое право.

  Legal Regulation of the Tourist Tax in Italy and Russia (Experience and the Modern State)

  Fontana Chiara Professor of the University of Naples Federico II Doctor of Law
  
  Lagutin Igor B. Head of the Department of Financial Law, Constitutional, Civil, and Administrative Proceedings of the Southwest State University Doctor of Law, Assistant Professor

  This article is devoted to the study of legal regulation of tourist taxation in Italy and Russia. Currently, many European countries have introduced a tourist accommodation tax (tourist tax or resort fee) in order to involve tourists in restoring tourism infrastructure by paying a special tax. Such an approach is currently being implemented in many countries, including in the European Union countries, which are characterized by a large number of tourists annually arriving. One of the most popular in the provision of tourism services is Italy. The Italian experience in the sphere of tourist taxation and regulation of public finances has a rich history and it must be taken into account when improving the Russian tax system. In the article, the authors conclude that it is necessary in legislation to establish a direct link between the tax resident and the environment in which the traveler or traveler is located. It is also determined that the introduction of a tax may affect the number of vacationers in a particular municipality who can find an alternative to rest in places where the resort fee is not charged. On the other hand, the paper justifies the approach that the introduction of a tax is a reasonable civilized solution to the problem, which makes it possible to compensate for the damage caused to the ecology by a large influx of tourists into separate territories. On the basis of the studied experience, a conclusion is drawn about imperfection in certain positions of the law adopted in Russia.

  Key words: tax, residence tax, tourist tax, resort fee, local tax, regional tax, regional financial law.

ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

• Пономарева Карина Александровна,

  Акты наднационального права как основа правового режима налогообложения прибыли доходов в ЕС и ЕАЭС. С. 25-29

  Пономарева Карина Александровна, доцент кафедры государственного и муниципального права Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского, кандидат юридических наук

  В статье рассмотрены международно-правовые источники налогового права интеграционных объединений, к которым в первую очередь отнесены акты наднационального права. Рассмотрены акты первичного права ЕС и акты вторичного права (директивы и регламенты) ЕС. В качестве источников налогового права ЕАЭС рассмотрены Договор о ЕАЭС, двусторонние договоры об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество/капитал, налоговые кодексы государств-членов ЕАЭС, двусторонние соглашения об обмене информацией между налоговыми органами государств-членов ЕАЭС, международные договоры по вопросам налогообложения, подписанные до создания ЕАЭС его государствами-членами в рамках СНГ, решения и распоряжения вышеназванных органов ЕАЭС по вопросам прямого налогообложения.

  Ключевые слова: налоговое право, наднациональное право, источники права, прямое налогообложение, интеграция, налог на прибыль, подоходный налог, Европейский союз, Евразийский экономический союз.

  Supranational Legal Acts as a Basis of the Legal Regime of Profit and Income Taxation in the EU and the EAEU

  Ponomareva Karina A. Assistant Professor of the Department of State and Municipal Law of the Dostoevsky Omsk State University Candidate of Legal Sciences

  The article considers international legal sources of the tax law of integration associations, first of all, acts of supranational law. The acts of EU primary law and acts of EU secondary law (directives and regulations) are considered. The EAEU Treaty, DTTs, the tax codes of the EAEU member states, bilateral agreements on the exchange of information between the tax authorities of the Member States, international agreements on taxation issues signed prior to the establishment of the EAEU by its member states within the CIS, decisions and orders of the above-mentioned bodies of the EAEU on issues of direct taxation are considered as sources of the EAEU tax law.

  Key words: tax law, supranational law, sources of law, direct taxation, integration, corporate tax, personal income tax, European Union, Eurasian Economic Union.

• Берберов Азамат Бурханович, Милоголов Николай Сергеевич,

  Анализ режима налогообложения и таможенно-тарифного регулирования китайских и гонконгских инвестиций в России С. 29-35

  Берберов Азамат Бурханович, научный сотрудник Института экономической политики имени Гайдара
  
  Милоголов Николай Сергеевич, старший научный сотрудник Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, старший научный сотрудник Научно-исследовательского финансового института, кандидат экономических наук

  Данная статья посвящена анализу особенностей налогообложения и таможенно-тарифного регулирования деятельности резидентов Китайской Народной Республики и Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики, осуществляющих инвестиции в России. Для этой цели в статье анализируются показатели, отражающие уровень российско-китайского экономического сотрудничества и подтверждающие актуальность выбранной темы, а также правовые источники в налоговом и таможенном законодательствах, разъясняющие особенности налогообложения китайских компаний в России. Результаты проведенного исследования показывают, что действующие налоговые правила направлены на поддержание и развитие экономического сотрудничества между российскими и китайскими деловыми кругами, а власти России и Китая активно поддерживают процесс экономической интеграции обеих стран, при этом и в экономике имеются все необходимые предпосылки для наращивания объемов иностранных инвестиций и ускорения этого процесса.

  Ключевые слова: Россия, Китай, Гонконг, налоговый режим, постоянное представительство, Соглашение об избежании двойного налогообложения, ЕАЭС.

  Analysis of the Taxation Regime and Customs Tariff Regulation of the Chinese and Hong Kong Investments in Russia

  Berberov Azamat B. Research Scientist of the Gaidar Institute for Economic Policy
  
  Milogolov Nikolay S. Senior Research Scientist of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration Senior Research Scientist of the Financial Research Institute Candidate of Economic Sciences

  This article is devoted to analysis of peculiarities of tax and customs tariff regulation of activity of residents of the People’s Republic of China and Special Administrative region of Hong Kong, carrying out investment activities in the Russian Federation. For this purpose, the article analyzes indicators reflecting the level of Russian-Chinese economic cooperation and confirming the relevance of the selected topic, as well as legal sources in tax and customs legislation, explaining the features of taxation of Chinese companies in the Russian Federation. The results of the study show that the current tax rules are aimed at maintaining and developing economic cooperation between the Russian and Chinese business communities, and the Russian and Chinese authorities actively support the process of economic integration of both countries; while the economy also has all the necessary prerequisites for increasing the volume of foreign investment and accelerating this process.

  Key words: Russia, China, Hong Kong, tax regime, permanent establishment, tax treaty, EEC.

СТАТЬИ АСПИРАНТОВ, СОИСКАТЕЛЕЙ И МАГИСТРАНТОВ

• Кайшев Андрей Егорович,

  Физические лица как субъекты налогового права С. 36-41

  Кайшев Андрей Егорович, соискатель кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия

  На основе теоретических подходов к содержанию понятий «субъект права», «участник налоговых правоотношений» в статье исследуется индивидуальный субъект права — физическое лицо, выступающее в качестве носителя статуса налогоплательщика.

  Ключевые слова: субъект права, субъект налоговых правоотношений, участник налоговых правоотношений, физическое лицо, налогоплательщик, взаимозависимые лица.

  Natural Persons as Tax Law Subjects

  Kayshev Andrey E. Applicant of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice

  On the basis of theoretical approaches to the content of the concepts “legal entity”, “participant of tax legal relationship” of article the individual legal entity — the natural person acting as the carrier of the status of the taxpayer is investigated.

  Key words: legal entity, subject of tax legal relationship, participant of tax legal relationship, natural person, taxpayer, affiliated persons.

• Мейтарджян Давид Арменович,

  Концепция построения системы управления рисками в сфере бюджетных правоотношений С. 42-47

  Мейтарджян Давид Арменович, аспирант отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации

  На основе анализа положений общей теории систем, кибернетики, а также сформированных теорией права подходов к риск-менеджменту автор настоящей статьи рассматривает управление рисками в сфере бюджетных правоотношений в качестве сложной интегративной системы, в структуру которой входят стратегия, принципы и тактика риск-менеджмента, субъекты и объекты управления, а также правовые средства управления рисками. В статье также раскрывается субстанциальная сущность финансово-правовых средств управления рисками в сфере бюджетных правоотношений как связующего звена между должным (целью правового регулирования) и сущим (фактическим результатом риск-менеджмента).

  Ключевые слова: финансовая система, бюджет, бюджетные правоотношения, риск-менеджмент, риск в сфере бюджетных правоотношений, система управления рисками, финансово-правовые средства управления рисками.

  The Concept of Building a Risk Management System in the Budgetary Relationship Sector

  Meytardzhyan David A. Postgraduate Student of the Department of Financial, Tax, and Budget Legislation of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation

  Considering the provisions of general systems theory, cybernetics and approaches of the theory of law to risk management, the author of this article explores risk management in the sphere of budget legal relations as a complex integrative system, whose structure includes strategy, principles and tactics of risk management, subjects and objects of management, as well as legal means of risk management. The article also reveals the substantial essence of legal means of risk management in the sphere of budget legal relations as a link between the goal of legal regulation and the actual result of risk management.

  Key words: financial system, budget, budgetary legal relations, risk in the sphere of budget legal relations, risk management system, legal means of risk management.