Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Финансовое право №9 – 2018
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
-
В статье рассматривается эффективность взаимодействия государственных органов между собой и иными участниками финансовых отношений посредством использования цифровых технологий. Отмечается, что благодаря достижениям цифровой экономики упрощается порядок получения тех благ (услуг), при получении которых ранее требовалось больше времени и затрат.
Ключевые слова: финансы, финансовая деятельность, цифровая экономика, информационная безопасность, платежи.
The Interrelation between Government Authorities and Other Members of Financial Relationships by Means of the Digital Economy
The article deals with the effectiveness of the interaction of public authorities between themselves and other participants of financial relations through the use of digital technologies. It is noted that due to the achievements of the digital economy, the procedure for obtaining those benefits that previously required more time and cost is simplified.
Key words: finance, financial activity, digital economy, information security, payments
-
О нормах финансового права С. 8-10
В данной статье рассмотрена роль финансово-правовых норм в общественных финансовых взаимоотношениях субъектов разных категорий. Проанализированы особенности использования тех или иных правовых стандартов, установленных государством для регуляции финансовых отношений между государственными структурами, физическими и юридическими лицами. Изучены возможные виды толкования (официальное и неофициальное толкование финансового права) норм финансового права субъектами с различными полномочиями. Выявлена и обоснована необходимость в применении финансово-правовых норм и предписаний для регуляции взаимоотношений и стабильного перераспределения денежных средств, необходимых для формирования бюджета страны. Помимо этого, выявлена и обоснована тесная взаимосвязь при формировании законодательной базы между решениями Конституционного Суда Российской Федерации и утверждением и отменой тех или иных правовых норм регулятивного и охранительного характера, что подтверждает наличие характерных выводов, сделанных нами в данной статье.
Ключевые слова: финансовое право, норма финансового права, толкование норм финансового права, позиции Конституционного Суда Российской Федерации, позиции Верховного Суда Российской Федерации, публичные финансы, Конституционный Суд Российской Федерации, Верховный Суд Российской Федерации, орган власти, финансовые правоотношения.
On Provisions of Financial Law
In the article, the role of financial and legal norms in public financial relations between subjects of different categories is considered. The specifics of the use of certain legal standards established by the state for the regulation of financial relations between state structures, individuals and legal entities are analyzed. Possible types of norms interpretation (formal and informal interpretation of the financial law) of financial law by subjects with different powers. The need to apply financial and legal norms and regulations for the regulation of relationships and the stable reassignment of funds which are necessary for the formation of the country’s budget has been identified and justified. In addition, a close relationship has been identified and justified in the formation of the legislative framework between the decisions of the Constitutional Court and the approval and cancellation of certain legal norms of a regulatory and protective nature, which confirms the existence of characteristic conclusions which we made in the article.
Key words: financial law, norm of financial law, interpretation of the rules of financial law, positions of the Constitutional Court of the Russian Federation, position of the Supreme Court of the Russian Federation, public finance, Constitutional Court of the Russian Federation, Supreme Court of the Russian Federation, state authority, financial relations
-
Практика арбитражных судов в сфере финансов государственного хозяйства (часть 1) С. 11-14
Статья посвящена анализу сущности бюджетного метода ведения государственного хозяйства и различным категориям правовых споров, возникающим в этой сфере.
Ключевые слова: бюджетный метод ведения государственного хозяйства, финансово-правовой спор, экономический спор, бюджет, финансовая система государства, арбитражный процесс.
The Practice of Commercial Courts in the Finance Sector of the State Economy (Part 1)
The article describes budget method of state financial economy and different kinds of legal disputes in this sphere.
Key words: budget method of state financial economy, financial legal dispute, economical dispute, budget, financial system of the state, arbitral justice.
-
В статье рассматриваются понятие и некоторые теоретические аспекты, правовое регулирование цифровой экономики, значение вхождения Российской Федерации в цифровую экономику и этапы реализации программы «Цифровая экономика», намеченные документами стратегического планирования, а также некоторые аспекты финансового обеспечения реализации «дорожных карт» программы «Цифровая экономика».
Ключевые слова: цифровая экономика, национальные цели развития, документы стратегического планирования, программа «Цифровая экономика», бюджетные ассигнования.
The Digital Economy as a Priority National Goal of the Development of the Russian Federation: a Legal Aspect
The article discusses the concept and some theoretical aspects, legal regulation of the digital economy, the importance of the Russian Federation’s entry into the digital economy and the stages of the program “Digital economy”, outlined in the documents of strategic planning, as well as some aspects of the financial support for the implementation of the “road maps” of the “Digital economy” program.
Key words: digital economy, national development goals, strategic planning documents, «Digital economy» program, budget allocations.
БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО И ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ЗАКУПКИ
-
О новых подходах к определению эффективности государственных закупок С. 20-23
В бюджетном законодательстве отсутствует единое понятия эффективности. «Экономический» характер понятия не учитывает сущность заключения контракта как эффективного средства расходования бюджетных средств. Это приводит к искаженному или неполному оцениванию деятельности участников бюджетного процесса при закупках для государственных (муниципальных) нужд. Автор пытается установить механизм для определения эффективности действий, в том числе при осуществлении государственных закупок. Автором создана объемная модель эффективности, которая позволяет определять критерии оценки деятельности в зависимости от сущности налагаемых условий. Установлены взаимосвязи и дефиниции элементов, составляющих понятие эффективности. Смоделированы варианты применения модели для оценки эффективности государственных закупок. Автор делает вывод о том, что объёмная модель эффективности может выступать гибким инструментом при оценивании деятельности участников бюджетного процесса.
Ключевые слова: эффективность, государственные закупки, контрактная система, бюджет, объемная модель эффективности.
On New Approaches to Determination of the State Procurement Efficiency
In the budgetary legislation there is no uniform concept of efficiency. The «economic» nature of the concept does not take into account the essence of the conclusion of a contract as an effective means of spending budget funds. This leads to a distorted or incomplete assessment of the activities of the budget process participants in procurement for public (municipal) needs. A mechanism for determining the effectiveness of actions, including in the implementation of public procurement. The author created a voluminous model of efficiency, which allows to determine the criteria for assessing activities depending on the nature of the imposed conditions. The interrelations and definitions of the elements that make up the concept of efficiency are established. Options for applying the model to assess the effectiveness of public procurement are modelled. The author comes to the cjnclusion that voluminous model of efficiency can be a flexible tool in assessing the activities of participants in the budget process.
Key words: efficiency, public procurement, contract system, budget, volumetric efficiency model
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
-
В статье рассматривается особенности реализации налогового суверенитета в регулировании налога на добавленную стоимость при трансграничной реализации товаров (работ, услуг). Анализируются особенности взимания НДС при перемещении товаров (работ, услуг) в рамках экономических союзов, в том числе ЕС и ЕАЭС. Налоговый суверенитет оказывает существенное влияние на правовое регулирование взимания налога на добавленную стоимость. В полной мере эти особенности проявляются при трансграничном перемещении товаров (работ, услуг). В мировой практике преобладает принцип страны назначения при обложении таких операций, хотя российское налоговое законодательство закрепляет определенные исключения из этого правила. В то же время образование различных экономических союзов требует определенного самоограничения государствами своего налогового суверенитета, унификации и интеграции правового регулирования. В настоящее время такая интеграция имеет место, в том числе применительно к Европейскому Союзу и Евразийскому экономическому союзу. С учетом временных рамок существования указанных союзов, при регулировании обложения добавленной стоимости в Евразийском экономическом союзе может перениматься опыт Европейского Союза, что одновременно будет способствовать более тесной налоговой унификации в рамках Европы в целом.
Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, налоговый суверенитет, импорт товаров, экспорт товаров, нулевая ставка, принцип места назначения товара, принцип места происхождения товара, Европейский Союз, Евроазиатское экономическое сообщество.
Exercising of Tax Sovereignty in Value-Added Taxation of Trans-Border Transactions
The paper discusses tax sovereignty realization in value-added tax regulation. The author analyses value-added tax regulation in cross-border transactions of goods (services) including transactions in EU and in EAEU. Tax sovereignty has a significant impact on the legal regulation of the value added tax. These features are fully shown in the cross-border movement of goods (works, services). In world practice, the destination principle of VAT prevails. Although the Russian tax legislation provide for some exceptions to this rule. At the same time, the formation of various economic unions requires a certain self-limitation of their tax sovereignty, unification and integration of legal regulation. At present, such integration takes place with respect to the European Union and the Eurasian Economic Union. The experience of the European Union could be adopted in regulating the imposition of VAT in the Eurasian Economic Union, that could lead to closer tax harmonization within Europe as a whole.
Key words: value-added tax, tax sovereignty, import of goods, export of goods, zero rate, destination principle of VAT, source principle of VAT, European Union, Eurasian Economic Union.
-
Цифровизация налогового контроля НДС: правовые последствия и перспективы С. 29-32
Статья посвящена анализу и оценке правовых последствий использования цифровых технологий в области налогового администрирования налога на добавленную стоимость.
Ключевые слова: большие данные, программный комплекс автоматизированного контроля за НДС, группы налогового риска, отраслевой подход при проведении налогового контроля.
Digitization of the Tax Control of VAT: Legal Consequences and Prospects
The article is devoted to the analysis and evaluation of the legal consequences of the use of digital technologies in the field of tax administration of value added tax.
Key words: Big Data, software complex automated control of VAT, tax risk groups, industry-specific approach when conducting tax control.
СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И СОИСКАТЕЛЕЙ
-
В статье рассматриваются вопросы международного обмена финансовой информацией между государствами, различные методы этого обмена на примере Common Reporting Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information (CRS) и Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) и участие России в указанных процессах. Отдельное внимание уделяется анализу влияния обмена налоговой информацией между странами на налоговое администрирование налогоплательщиков, являющихся контролирующими конкретных иностранных компаний.
Ключевые слова: международное налогообложение, контролируемые иностранные компании, КИК, контролирующие лица, налоговый суверенитет, Закон «О налогообложении иностранных счетов» (FATCA), Единый стандарт отчетности по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах (СRS), автоматический обмен финансовой информацией.
Involvement of Russia in the International Exchange of Tax Information: the Impact on CFC Profit Taxation Rules
The article examines the issues of international financial information exchange between states, various methods of this exchange in the context of the Common Reporting Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information (CRS) and the Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) and Russia’s participation in these processes. Particular attention is paid to the analysis of the impact of the tax information exchange on the tax administration of CFC’s controlling persons.
Key words: international taxation, controlled foreign companies, CFC, controlling persons, tax sovereignty, FATCA, CRS, automatic exchange of financial information.
-
В статье исследуется трансформация финансового-правового режима обязательного государственного страхования военнослужащих в СССР и России. Начиная с момента обретения своего места в законодательстве в начале XX в., страхование было прочно связанно с государственными расходами. Именно данный период следует считать отправным в исследовании финансово-правового регулирования обязательного государственного страхования военнослужащих. Трансформация института обязательного государственного страхования связывается с развитием бюджетного и гражданского законодательства Российской Федерации в 1990-е годы. Автор приходит к выводу, что, несмотря на наличие гражданско-правовых основ в отношениях по заключению договоров обязательного государственного страхования военнослужащих, наблюдается приоритет финансово-правовых отношений. Функционирование системы обязательного государственного страхования возможно благодаря распределению и перераспределению средств федерального бюджета. Бюджетно-правовые институты являются достаточным условием и неотъемлемой частью общественных отношений по обязательному государственному страхованию военнослужащих. Данная статья является второй частью проведенного исследования, в которой представлены результаты исследования современного этапа регулирования обязательного государственного страхования военнослужащих.
Ключевые слова: финансовое право, бюджетное право, обязательное государственное страхование, военнослужащие, СССР, Россия.
Evolution of the Financial Law Regulation of Compulsory State Insurance of Military Servicemen: the USSR and the New Russia (Part 2)
The article examines the transformation of the financial-legal regime of compulsory state insurance of military servicemen in the USSR and Russia. Since the moment of gaining its place in the legislation at the beginning of the XX century, insurance has been strongly associated with public expenses. This period should be considered the starting point in the study of the financial and legal regulation of compulsory state insurance of military servicemen. The transformation of the institution of mandatory state insurance is associated with the development of budgetary and civil legislation of the Russian Federation in the 1990s. The author comes to the conclusion that, despite the existence of a civil law basis in relations on concluding contracts on compulsory state insurance of military servicemen, priority is given to financial and legal relations. The functioning of the mandatory state insurance system is possible due to the distribution and redistribution of federal budget funds. Budget and legal institutions are a sufficient condition and an integral part of public relations on compulsory state insurance of military servicemen. This article is the second part of the study, which presents the results of a study of the current stage of regulation of compulsory state insurance of military personnel.
Key words: financial law, budget law, compulsory state insurance, military servicemen, USSR, Russia.
-
Аудиторская тайна в налоговых правоотношениях: современные тенденции и перспективы развития С. 43-46
Современные мировые тенденции развития налогового администрирования в условиях цифровизации экономики предопределили путь к транспарентности и обмену информацией для целей налогообложения. Ключевую роль в данном процессе играют рекомендации ОЭСР, реализуемые в национальном законодательстве заинтересованных в членстве в этой организации стран. В статье рассматриваются современные подходы, применяемые в российском законодательстве к аудиторской тайне, доступ к которой получили заинтересованные федеральные органы исполнительной власти в связи с принятием в 2018 г. ряда соответствующих федеральных законов.
Ключевые слова: налоговая тайна, аудиторская тайна, доступ к конфиденциальной информации.
Confidentiality of Audit in Tax Relationships: Modern Tendencies and Development Prospects
Modern world trends in the development of tax administration in the conditions of digitalization of the economy have predetermined the way to transparency and information exchange for tax purposes. A key role in this process is played by OECD recommendations implemented in the national legislation of countries interested in membership in this organization. The article considers modern approaches applied in the Russian legislation to audit secrets, access to which was obtained by interested federal executive bodies in connection with the adoption in 2018 of a number of relevant federal laws.
Key words: tax secret, audit secret, access to confidential information.
