Налоги №2 – 2018

ПРИМЕНЕНИЕ ПРАВИЛ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ

• Ибрагимова Динара Радиковна,

  Понятие агентского постоянного представительства в российской судебной практике С. 4-9

  Ибрагимова Динара Радиковна, старший специалист 1 разряда отдела камеральных проверок № 1 Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1

  Статья посвящена анализу российской судебной практики по определению агентского постоянного представительства. Автор рассматривает существующие судебные дела, в которых суды сталкивались с необходимостью оценки наличия агентского постоянного представительства. Автор выявляет и исследует тенденции применения судами понятия зависимого агента при рассмотрении дел, связанных с применением концепции постоянного представительства агентского типа.

  Ключевые слова: зависимый агент, постоянное представительство, посредническая деятельность, налог у источника, ОЭСР, формальный и экономический подходы.

  The Notion of Agency Permanent Representation in the Russian Judicial Practice

  Ibragimova Dinara R. Senior 1st Category Specialist of the Desk Audit Department No. 1 of the Interregional Inspectorate of the Federal Tax Service for Major Taxpayers No. 1

  The article is devoted to the analysis of the Russian case law on determination of dependent agent permanent establishment. The author considers existing legal precedents in which courts need to assess the availability of agency permanent establishment. The author reveals and researches tendencies of judicial opinion in application of a dependent agent concept by hearing of cases, connected using agency permanent establishment concept.

  Key words: dependent agent, permanent establishment, agency business, withholding tax, OECD, legalistic and economic approaches

• Кириллов Андрей Владимирович, Васильев Никита Александрович,

  Фактическое право на доход: под ударом холдинговые компании . С. 10-14

  Кириллов Андрей Владимирович, старший юрист ООО ≪Пепеляев Групп≫
  
  Васильев Никита Александрович, магистрант Московского государственного университета (МГУ), стажер ООО ≪Пепеляев Групп≫

  Статья посвящена проблемам применения концепции фактического получателя дохода в отношении холдинговых компаний. Авторы подробно анализируют актуальную правоприменительную практику и описывают характеристики подхода, сложившегося в российской правовой системе.

  Ключевые слова: фактический получатель дохода, ОЭСР, план BEPS, холдинговые компании, соглашения об избежании двойного налогообложения, сквозной подход.

  The Actual Right to Income: Holding Companies Are at Risk

  Kirillov Andrey V., Senior Lawyer of Pepelyaev Group, LLC
  
  Vasilyev Nikita A., Graduate Student of the Lomonosov Moscow State University (MSU) Trainee of Pepelyaev Group, LLC

  The article is focused on the issues of applying beneficial ownership concept for holding company in Russia. Authors analyse in details the current practice of Russian courts and explain characteristics of Russian approach.

  Key words: beneficial ownership, OECD, BEPS, holding company, double tax agreements, cross-cutting approach.

• Мачехин Виктор Александрович, Токарева Кристина Константиновна,

  Развитие российской судебной практики по применению Комментариев к Модельной конвенции ОЭСР при рассмотрении налоговых споров С. 15-20

  Мачехин Виктор Александрович, доцент кафедры финансового права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), руководитель налоговой практики Linklaters, кандидат юридических наук
  
  Токарева Кристина Константиновна, аспирант кафедры финансового права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)

  В настоящей статье анализируются основания применения Комментариев к Модельной конвенции об избежание двойного налогообложения Организации экономического сотрудничества в российской судебной практике при рассмотрении налоговых споров с целью обобщения тенденций развития судебной практики.

  Ключевые слова: Комментарии к Модельной конвенции об избежание двойного налогообложения Организации экономического сотрудничества; соглашения об избежание двойного налогообложения; судебная практика; Венская конвенция 1969 г.; ОЭСР; налоговое право.

  Development of the Russian Judicial Practice on Application of the Commentaries to the OECD Model Convention to Tax Dispute Resolution

  Machekhin Viktor A., Assistant Professor of the Department of Financial Law of the Kutafin Moscow State Law University (MSAL) Head of the Taxation Department of Linklaters Candidate of Legal Sciences
  
  Tokareva Kristina K., Postgraduate Student of the Department of Financial Law of the Kutafin Moscow State Law University (MSAL)

  The article analyzes the bases for application of the Commentaries to the Model Double Taxation Convention of the Organization for Economic Cooperation and Development in the Russian judicial practice in review of tax disputes for summarizing the judicial practice development tendencies.

  Key words: Commentaries to the Model Double Taxation Convention of the Organization for Economic Cooperation and Development, double taxation agreements, judicial practice, the Vienna Convention of 1969, OECD, tax law.

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СТРАНАХ ЕАЭС

• Пономарева Карина Александровна,

  Направления гармонизации в сфере прямого налогообложения в Евразийском экономическом союзе С. 21-27

  Пономарева Карина Александровна, доцент кафедры государственного и муниципального права Омского государственного университета имени Ф.М. Достоевского, кандидат юридических наук

  В статье рассмотрены подходы, используемые в сравнительно-правовых исследованиях, представленные в мировой науке налогового права. Освещены функциональный, культурный, критический подходы, а также подход к сравнительно-правовому исследованию в налоговой сфере на основе экономического анализа.

  Ключевые слова: налоговое право, прямое налогообложение, интеграция, налог на прибыль, подоходный налог, Евразийский экономический союз.

  Areas of Harmonization in the Direct Taxation Sector in the Eurasian Economic Union

  Ponomareva Karina A. Assistant Professor of the Department of State and Municipal Law of the Dostoevsky Omsk State University Candidate of Legal Sciences

  The approaches used in comparative legal studies presented in the world science of tax law are considered in the article. The functional, cultural, critical approaches, as well as an approach to comparative legal research in the tax sphere based on economic analysis, are brought into light.

  Key words: law, direct taxation, integration, corporate tax, personal income tax, Eurasian Economic Union.

• Адамян Сурен Фрунзевич,

  Особенности международного налогообложения в Армении С. 28-31

  Адамян Сурен Фрунзевич, начальник отдела международных отношений Комитет государственных доходов при Правительстве Республики Армения, кандидат экономических наук, доцент

  В данной статье раскрыты новые правила международного налогообложения в Республике Армения, применяемые с 2018 г. В частности, дано определение постоянного представительства, порядок определения его прибыли для целей налогообложения, правила налогообложения дивидендов, избежание двойного налогообложения, трансфертного ценообразования и анти офшорное правило.

  Ключевые слова: постоянное представительство, налогообложение постоянного представительства, избежание двойного налогообложения, трансфертное ценообразование, анти офшорное правило.

  Peculiarities of International Taxation in Armenia

  Adamyan Suren F. Head of the Department of International Relations of the State Revenue Committee under the Government of the Republic of Armenia Candidate of Economic Sciences Assistant Professor

  This article deals with the new international taxation rules applicable in the Republic of Armenia starting from 2018. In particular the article covers a definition of permanent establishment, taxable income of permanent establishment, taxation of dividends, avoidance of double taxation, transfer pricing and anti-offshore rule.

  Key words: permanent establishment, taxation of permanent establishment, avoidance of double taxation, transfer pricing, anti-offshore rule.

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗА РУБЕЖОМ

• Исаева Юлия Анатольевна,

  Налогообложение артистов и спортсменов, получающих доходы через Rent-a-Star Companies. Подход ОЭСР и зарубежных стран С. 31-34

  Исаева Юлия Анатольевна, бухгалтер ООО ≪Цифровые экраны≫

  В статье рассмотрены актуальные вопросы трансграничного налогообложения артистов и спортсменов. Освещены проблемы применения ст. 17 Модельной конвенции ОЭСР. Показана роль судебной практики в развитии механизмов налогообложения доходов данной группы налогоплательщиков от трансграничной деятельности.

  Ключевые слова: налог на доходы артистов и спортсменов, нерезидент, доход, компания звезды, налогообложение роялти, налогообложение доходов от трансграничной деятельности, Комментарии ОЭСР.

  Taxation of Performers and Sportsmen Receiving Incomes via Rent-a-Star Companies Approach of the OECD and Foreign Countries

  Isaeva Yulia A. Accountant of Digital Screens, LLC

  The issues of international taxation of artistes and sportsmen are considered in the article. The obstacles to applying the provision of Art. 17 MC OECD are brought into light. It is underlined that the judicial practice plays the key role in developing mechanisms of artists and sportsmen income taxation.

  Key words: tax on the income of artists and sportsmen, non-resident, income, Rent-a-Star Company the taxation of royalties, the taxation of income from cross-border activities, the OECD Commentary.

ПЛАН БЭПС

• Айрапетян Левон Камоевич,

  Практические проблемы выполнения рекомендаций Меры 2 Плана по борьбе с BEPS по изменению локального законодательства С. 35-41

  Айрапетян Левон Камоевич, ведущий консультант, Делойт СНГ

  В данной работе описаны возможные практические трудности, с которыми могут столкнуться государства, в том числе и Россия, при выполнении рекомендаций Меры 2 Плана по борьбе с BEPS по изменению локального законодательства. Автор выделяет и описывает как налоговые проблемы, так и проблемы макроэкономического характера и администрирования внедряемых рекомендаций Меры 2.

  Ключевые слова: гибридные структуры, двойное неналогообложение, тройное неналогообложение, двойное налогообложение, налог, удерживаемый у источника выплаты, Мера 2, BEPS, План по борьбе с BEPS, Россия.

  Practical Issues of Implementation of the Recommendations of Measure 2 for Local Law Amendment of the BEPS Countering Plan

  Ayrapetyan Levon K. Leading Advisor of Deloit CIS

  This paper contains possible problems that countries, including Russia, may face upon implementation of BEPS Action 2 recommendations on changing domestic legislation. The author outlines and describes both tax related problems as well as macroeconomic problems and problems of administration of Action 2 recommendations that are being implemented.

  Key words: hybrid mismatch arrangements, double non-taxation, triple non-taxation, double taxation, withholding tax, Action 2, BEPS, BEPS Action plan, Russia.

• Шеина Анастасия Юрьевна,

  BEPS: предпосылки, состояние и перспективы С. 42-48

  Шеина Анастасия Юрьевна, доцент кафедры ≪Экономика, менеджмент и маркетинг≫ Уфимского филиала Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат экономических наук

  В данной статье идет речь о проблеме агрессивного налогового планирования и о действиях, направленных на борьбу с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения. Рассмотрены взаимоотношения в сфере международного налогового сотрудничестве до разработки плана BEPS, предпосылки его создания, текущее состояние и перспективы развития. Особое внимание уделено автоматическому обмену информацией, как одному из важных действий плана BEPS.

  Ключевые слова: план BEPS, налоговое планирование, ОЭСР, международное налогообложение, автоматический обмен информацией.

  BEPS: Prerequisites, States and Prospects

  Sheina Anastasia Yu. Assistant Professor of the Department of Economics, Management and Marketing of the Ufa Branch of the Financial University under the Government of the Russian Federation Candidate of Economic Sciences

  This article deals with the problem of aggressive tax planning and actions aimed at combating the erosion of the tax base and the withdrawal of profits from taxation. The relationship in the field of international tax cooperation prior to the elaboration of the BEPS plan, the prerequisites for its creation, current status and development prospects are considered. Particular attention is paid to the automatic exchange of information as one of the important actions of the BEPS plan.

  Key words: BEPS, tax planning, OECD, international taxation, automatic information exchange.