Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Налоги №3 – 2018
ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
-
Перспективы компенсации муниципальных налогов средствами инициативного бюджетирования С. 3-7
Автор на основе анализа международного и российского опыта изучает вопрос о перспективах компенсации муниципальных налогов средствами инициативного бюджетирования, осуществляемого населением муниципальных образований Российской Федерации. Сделан вывод о том, что в указанных целях местным органам власти необходимо расширять свое участие в программах поддержки местных инициатив Всемирного банка и ее российских аналогах, осуществляемых через программы ≪Народная инициатива≫ и ≪Народный бюджет≫. Полученные в результате реализации практик инициативного бюджетирования экономические и социальные эффекты свидетельствуют о том, что местные органы власти могут как привлекать для финансирования среды обитания и инфраструктуры местных сообществ средства населения, так и содействовать развитию институтов гражданского общества.
Ключевые слова: муниципальные образования, местные органы власти, местные налоги, бюджет, доходы местных бюджетов, партисипативное бюджетирование, инициативное бюджетирование, практики инициативного бюджетирования, население городских и сельских поселений субъектов Российской Федерации, программа поддержки местных инициатив Всемирного банка.
Prospects of Municipal Tax Recovery by Means of Initiative Budgeting
Based on the analysis of international and Russian experience, the author studies the issue of the prospects for compensating municipal taxes through means of initiative budgeting carried out by the population of municipalities of the Russian Federation. It is concluded that for these purposes, local authorities need to expand their participation in programs supporting local initiatives of the World Bank and its Russian counterparts, implemented through the „People’s Initiative“ and „People’s Budget“ programs. The economic and social effects resulting from the implementation of the initiative budgeting practice show that local authorities can both attract the means of the population to finance the habitat and infrastructure of local communities and to promote the development of civil society institutions.
Key words: municipalities, local authorities, local taxes, budget, local budget revenues, participatory budgeting, initiative budgeting, practices of proactive budgeting, the population of urban and rural settlements of the constituent entities of the Russian Federation, a program to support local initiatives of the World Bank.
-
Об институте убеждения в налоговом праве С. 8-11
Статья посвящена вопросу применения метода убеждения в налоговом праве. Автор констатирует недостаточность форм правового убеждения (и в частности правового информирования) в отечественном налоговом законодательстве; высказывает мнение о целесообразности развития института убеждения как метода воздействия не только на неопределенный круг убеждаемых, но и на конкретных налогоплательщиков.
Ключевые слова: метод убеждения, налоговые правоотношения, правовое информирование.
On the Institution of Persuasion in the Tax Law
The article is concerned with the issue of the persuasion method application in tax law. The author states the insufficiency of legal persuasion forms, in particular of legal information, in Russian tax legislation, and questions the practicability of the development of the institution of persuasion as a method of stimulation not only for an indefinite range of those being concerned, but also for the concrete taxpayers.
Key words: method of persuasion, tax relations, legal information.
-
Особенности применения онлайн-касс в расчетных операциях экономической деятельности С. 12-15
Рассмотрены вопросы применения контрольно-кассовой техники. Определены основные изменения налогового законодательства в сфере регулирования наличных и безналичных расчетов. Выявлены особенности использования онлайн-касс с учетом вступивших в силу изменений налогового законодательства.
Ключевые слова: применение контрольно-кассовой техники, порядок использования онлайн-касс.
Peculiarities of Application of Online Cash Desks in Business Settlement Transactions
The aspects of using cash register are examined. The main changes in tax legislation of cash and non-cash payments are determined. The peculiarities of using online cash registers are specified in accordance with current changes in tax legislation.
Key words: cash register, the procedure for the use of cash register.
-
Налоговый суверенитет: преференциальные налоговые режимы регионального уровня С. 16-18
В статье рассматриваются вопросы реализации налогового суверенитета Российского государства в части установления на отдельных его территориях особых режимов взимания налогов. Также рассматривается вопрос о соответствии таких практик рекомендациям Организации экономического сотрудничества и развития.
Ключевые слова: налог, суверенитет, преференциальный налоговый режим.
Tax Sovereignty: Preferential Tax Regimes of a Regional Level
The article reviews the issues of implementation of the tax sovereignty of the Russian state concerning establishment of special taxation regimes in some territories. The author also considers the issue of compliance of these practices with the recommendations from the Organization for Economic Co-Operation and Development.
Key words: tax, sovereignty, preferential tax regime.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
-
Пути противодействия налоговой преступности С. 19-23
В статье рассмотрены проблемы борьбы с налоговой преступностью. На основе системного анализа законодательства и правоприменительной практики сформулированы конкретные выводы о необходимости принятия дополнительных мер по повышению эффективности деятельности правоохранительных органов по выявлению, пресечению, расследованию налоговых преступлений.
Ключевые слова: налоговые преступления, прокурор, суд, налоговые проверки, экономическая безопасность.
Ways of Tax Crime Combating
In the article problems of fight against tax crime are considered. On the basis of the system analysis of the legislation and law-enforcement practice concrete conclusions about need of acceptance of additional measures for increase in efficiency of activities of law enforcement agencies for identification, suppression, investigation of tax crimes are formulated.
Key words: tax crimes, prosecutor, court, tax audits, economic security.
НАЛОГОВЫЕ И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
-
Некоторые аспекты судебной практики, относящиеся к применению транспортного налога С. 23-26
В статье с учетом региональной специфики транспортного налога, основанного на федеральном налоговом законодательстве, а также правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации анализируется решение Конституционного Суда Республики Дагестан по конкретному делу.
Ключевые слова: налоговое право, транспортный налог, региональный налог.
Some Aspects of Judicial Practice Related to Transport Tax Application
In the article, taking into account regional specifics of vehicle tax based on Federal tax legislation and legal positions of the constitutional Court of the Russian Federation, analyzes the decisions of the constitutional Court of the Republic of Dagestan in a particular case.
Key words: tax, transport tax, regional tax.
-
В настоящей статье проанализирован ряд актуальных аспектов, лежащих в основе проблемы привлечения к субсидиарной ответственности контролирующих налогоплательщика-должника лиц за нарушение налогового законодательства. При этом автором рассмотрены изменения конца 2016 г., а также лета 2017 г., которые были последовательно внесены соответственно в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и законодательство о банкротстве. В работе изучены теоретические аспекты обозначенной проблематики. В результате автором выявлено фактическое применение концепции бенефициарного собственника в рамках сформированного и развивающегося вследствие внесения изменений в соответствующие нормативные правовые акты механизма привлечения к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц. Также в рамках аналитического обзора указанных изменений с использованием разъяснений Федеральной налоговой службы России произведено исследование ряда практических аспектов порядка привлечения к субсидиарной ответственности за нарушение налогового законодательства. Кроме того, автор статьи упоминает о поправках, внесенных в Закон об обществах с ограниченной ответственностью, которые дают налоговым органам дополнительные возможности взыскания налоговой задолженности с фактических (либо в случае недостаточно эффективного срабатывания установленного механизма — номинальных) бенефициаров хозяйственной деятельности ликвидированных обществ. Таким образом, в настоящей статье осуществлен аналитический обзор новелл законодательства о налогах и сборах и законодательства о банкротстве, который обращает внимание читателя на ряд важных теоретических и практических вопросов применения сформированного механизма привлечения к субсидиарной ответственности за нарушение налогового законодательства.
Ключевые слова: концепция бенефициарного собственника, субсидиарная ответственность, контролирующее должника лицо, бенефициар, номинальное управление, опровержимая презумпция.
Relevant Issues of Bringing to Subsidiary Liability for Tax Law Violation
The article analyzes some actual issues of subsidiary responsibility of a controlling person of a debtor for the violation of the tax law. The author reviewed changes in the Russian tax law and bankruptcy law which have taken place at the end of 2016 and in summer of 2017. The theoretical aspects of the problem were researched in the article. As a result the author identified a fact of the implementation of a beneficial owner concept within the formed and developing mechanism of application of the subsidiary responsibility of a controlling person of a debtor. Besides the clarifications made by the Federal Tax Service of Russia were considered, and some practical aspects of application of the subsidiary responsibility were analyzed be the author. Also the article mentions about amendments were made to the Law on limited-liability companies which (amendments) provide the tax authorities with some more opportunities for permitting enforcement and tax debt collection. Therefore the article gives an analytical review of the amendments to the Russian tax and bankruptcy law, and attracted reader’s attention to some important theoretical and practical issues of implementation the mechanism of application of the subsidiary responsibility of a controlling person of a debtor for the violation of the tax law.
Key words: beneficial right concept, subsidiary responsibility, controlling person of a debtor, beneficiary, nominal control, rebuttable presumption.
-
Кто он — гражданский истец в уголовном процессе по делам о налоговых преступлениях? С. 30-32
В статье рассматривается вопрос о том, какой орган может заявлять гражданский иск в уголовном деле по налоговым преступлениям. Делаются выводы об отсутствии такого права у налоговых органов.
Ключевые слова: гражданский иск в уголовном процессе, налоговый орган, прокурор, налоговые преступления.
Who Is the Civil Plaintiff in a Criminal Procedure Reviewing Tax Crime Cases?
The article discusses the question of what authority may declare the civil claim in the criminal case on tax crimes. Conclusions about the absence of such right of the tax authorities.
Key words: the civil action in criminal proceedings, the tax authority, the prosecutor, tax crimes.
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
-
Правовое регулирование деятельности бюджетных фондов С. 33-36
Объектом исследования являются бюджетные фонды (прежде всего целевые бюджетные фонды). Предметом — правовое регулирование деятельности бюджетных фондов, т.е. отношения, складывающиеся как при расходовании средств целевых бюджетных фондов, так и при осуществлении контроля за таким расходованием со стороны уполномоченных на то органов. Актуальность и новизна связаны с тем, что целевые бюджетные фонды крайне редко выступают объектом исследования, фактически эта ниша бюджетной системы является малоизученной. Автором использовались общенаучные методы познания (анализ, синтез, сравнение, формально-логический метод). Практическая значимость заключается в раскрытии проблемных аспектов правового регулирования деятельности бюджетных фондов в Российской Федерации, которые стали следствием несистемного реформирования законодательства. В результате сложилась ситуация, при которой из федерального законодательства вычеркнуто определение понятия ≪целевой бюджетные фонд≫ (т.е. де-юре целевых бюджетных фондов не существует), однако на практике они существуют на всех уровнях бюджетной системы. В ходе исследования также выявлено, что целевые бюджетные фонды существуют на федеральном, региональном и местном уровнях. Основным нормативно-правовым актом, без которого в реальности существовать целевой бюджетный фонд не может, является бюджет (бюджет как соответствующий федеральный закон, закон субъекта Российской Федерации или соответствующий акт органа местного самоуправления), однако отдельные аспекты могут быть урегулированы подзаконными нормативно-правовыми актами.
Ключевые слова: бюджетные фонды, целевые бюджетные фонды, бюджетная система, бюджетное право, финансовое право, правовое регулирование, региональные фонды, местные фонды, правовое регулирование, бюджет.
Legal Regulation of the Budget Fund Activities
The Object of study are the budget funds (especially target budgetary funds). The subject — legal regulation of budget funds, that is, the relations as in the spending of budget funds and monitoring this expenditure on the part of authorized bodies. Relevance and novelty are related to the fact that the target budget funds are rarely the object of research, in fact, this niche of the budget system is poorly understood. The author used General scientific methods of cognition (analysis, synthesis, comparison, method, formal logical method). The practical significance lies in revealing the problematic aspects of legal regulation of budget funds in the Russian Federation, which were the result of ad hoc law reform. The result was a situation in which Federal law deleted the definition of ≪trust Fund budget≫ (that is, de jure budgetary funds do not exist), but in practice they exist at all levels of the budget system. The study also found that the target budget funds exist at the Federal, regional and local levels. The main normative legal act, without which in reality be the target budgetary Fund cannot, in the budget (the budget as of the relevant Federal law, the law of the Russian Federation or a corresponding act of the local government), however some aspects can be regulated by sub-legal acts.
Key words: budget funds targeted budget funds, budget system, budget law, financial law, legal regulation, regional funds, local funds, regulation, budget.
-
Статья посвящена вопросам формирования теоретических основ государственных стратегий финансирования социальной политики. Обозначены основные этапы и тенденции развития научно-философских течений, оказавших существенное влияние на деятельность государства в этой сфере. Обращено особое внимание на перманентное расширение социальных функций государства, основанное на генезисе гуманистических идеалов и ценностей. Дан ретроспективный анализ ряда философских доктрин и научных концепций социального государства. Отмечены основные предпосылки формирования современной финансово-экономической модели, учитывающей необходимость государственной финансовой поддержки существующего в обществе уровня социального благополучия. Приведены основные негативные последствия постоянно растущих обязательств государства в социальной сфере в условиях ограниченного финансирования.
Ключевые слова: гуманизм, социальная политика, финансы, социальные расходы, экономическая теория, экономический кризис, государство всеобщего благоденствия, приватизация государственных функций.
Prerequisites for Forming of State Strategies in Financing of Social Expenses
The article is devoted to the formation of theoretical bases of state strategies for financing social policy. The main stages and tendencies of the development of the scientific and philosophical currents that have had a significant impact on state activity in this sphere are indicated. Special attention was paid to the permanent expansion of social functions of the state, based on the genesis of humanistic ideals and values. A retrospective analysis of a number of philosophical doctrines and scientific concepts of the social state is given. The main prerequisites for the formation of a modern financial and economic model that takes into account the need for state financial support for the level of social welfare existing in society are noted. The main negative consequences of the constantly growing state obligations in the social sphere are given, under conditions of limited funding.
Key words: humanism, social policy, finance, social expenditures, economic theory, economic crisis, welfare state, privatization of state functions.
-
В контексте объявленной налоговой амнистии 2018 г. актуальной является проблема экономико-правовых последствий неуплаты налогов, сборов и страховых взносов, в том числе с точки зрения финансовой нагрузки. Для поиска эффективных способов решения этих проблем наиболее продуктивным является их рассмотрение в контексте правовой конструкции налога, сбора, страховых взносов. Автор приходит к выводу о том, что характер последствий неуплаты предопределен целями взимания налогов, сборов и страховых взносов, степенью заинтересованности плательщиков и государства в добросовестном исполнении обязанности по их уплате.
Ключевые слова: налоговая амнистия, экономико-правовые последствия неисполнения, правовая конструкция налога, сбора, страховых взносов, налогоплательщики, плательщики сборов и страховых взносов.
Tax Amnesty of 2018: on the Dependence of Consequences of Non-Payment of Taxes, Charges, Insurance Premia on Their Legal Construction (Part 1)
In a context of the declared tax amnesty of 2018 the problem economic-legal consequences of non-payment of taxes, collections and insurance instalments including from the point of view of financial loading is actual. For search of effective methods of the decision of these problems by the most productive their consideration in a context of a legal design of the tax, collection, insurance instalments is. The author comes to a conclusion that character of consequences of non-payment is predetermined by the purposes of collection of taxes, collections and insurance instalments, degree of interest of payers and the states in diligent discharge of duty on their payment.
Key words: tax amnesty, economic-legal consequences of a failure to perform, a legal design of the tax, levy, insurance instalments, tax bearers, payers of levies and insurance instalments.
МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ
-
Данная статья посвящена сравнению особенностей правового регулирования ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах двух стран. В отличие от Российской Федерации, где есть легальное определение налогового правонарушения, в Республике Корея такое определение существует лишь в ≪Налоговой энциклопедии≫ Национальной налоговой службы, что является неофициальным толкованием. Автором подчеркивается, что как и в Российской Федерации, так и в Республике Корея самым злонамеренным налоговым правонарушением является уклонение от уплаты налогов. В связи с этим в данной работе объясняется отличие между корейскими определениями ≪налоговая экономия≫ (кор. 절세), ≪уклонение от уплаты налогов≫ (кор. 탈세) и ≪избежание налогообложения или минимизация налогов≫ (кор. 조세회피). Автор пишет, что в связи с несовершенством Закона о наказании налоговых правонарушителей большим препятствием является то, что не обеспечивается принцип справедливости в налоговой политике, поскольку зачастую выявление всех правонарушений затруднено и отсутствует возможность наказывать всех правонарушителей. В то время как налоговые преступления становятся более специализированными и интеллектуальными, слабое реагирование на налоговые преступления может в целом вызывать серьезные риски для всей правовой системы, кроме того, Закон о наказании налоговых правонарушителей не будет эффективно действовать. В связи с этим необходимо срочно внести поправки в данный закон.
Ключевые слова: уклонение от налогов, налоговый портал, налоговое правонарушение, налоговая экономия, нарушение налогового порядка, определение налогового правонарушения, налоговая ответственность, налоговое мошенничество, Российская Федерация, Республика Корея.
Comparative Analysis of the Liability for Violation of the Tax and Levy Laws in the Russian Federation and the Republic of Korea
This article is devoted to a comparison of the features of the legal regulation of liability for violations of the legislation on taxes and fees of the two countries. Unlike the Russian Federation, where there is a legal definition of a tax offense, in the Republic of Korea such a definition exists only in the tax encyclopedia of the National Tax Service, which is an unofficial interpretation. The author emphasizes that, like in the Russian Federation and in the Republic of Korea, the most malicious tax offense is a tax evasion. In this connection, this article explains the difference between the Korean definitions of „tax saving“ (in Korean 절세), „tax evasion“ (in Korean 탈세) and „tax avoidance“ (in Korean 조세 회피). The author writes that in connection with the imperfection of the law on the punishment of tax offenders, the big obstacle is that the principle of fairness in tax policy is not ensured, since often the detection of all offenses is difficult and there is no possibility to punish all offenders. While tax crimes are becoming more specialized and intellectual, a weak response to tax crimes can generally cause serious risks to the entire legal system, in addition, the law on the punishment of tax offenders will not function effectively. In this connection, it is necessary to urgently amend this law.
Key words: tax avoidance, tax portal, tax offense, tax savings, taxation disorder, determination of tax offense, tax liability, the Russian Federation, the Republic of Korea.
