Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Налоги №5 – 2018
ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
-
Перспективы правового регулирования налогообложения самозанятых граждан С. 3-6
В статье исследуется правовой статус граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Формулируются перспективы их налогообложения. Вносятся предложения по закреплению понятия самозанятых граждан, расширению перечня видов деятельности, осуществляемых ими, возможности установления для них специального налогового режима, введения социальных налоговых вычетов для лиц, пользующихся их услугами.
Ключевые слова: самозанятые граждане, налогообложение, легализация, специальный налоговый режим, налоговые льготы.
Prospects of the Legal Regulation of Taxation of Self-Employed Citizens
The article examines the legal status of citizens engaged in entrepreneurial activities without the formation of a legal entity and registration as an individual entrepreneur. Prospects of their taxation are formulated. Proposals are being made to consolidate the concept of self-employed citizens; expand the list of activities carried out by them; the possibility of establishing a special tax regime for them; the introduction of social tax deductions for persons using their services.
Key words: self-employed citizens, taxation, legalization, special tax regime, tax incentives.
-
Статья посвящена рассмотрению подходов к оценке эффективности деятельности налоговых органов. Исследованы как методики, применяемые налоговыми органами, так и существующие авторские подходы. Определены их положительные стороны и присущие им недостатки. Обосновано, что в настоящее время можно выделить более 100 показателей, отражающих работу налоговых органов. Проведены их обобщение и анализ, что позволило систематизировать основные оценочные критерии в соответствии с функциями налогового администрирования. Результатом стала разработка интегрального показателя эффективности деятельности налогового органа, синтезирующего частные показатели, характеризующие эффективность выполнения налогового планирования, учета, анализа, контроля, регулирования, организации взаимодействия с налогоплательщиками. Доказано, что его применение позволяет получать более полные, точные и объективные результаты, чем при использовании отдельных разрозненных показателей, упрощает сравнительную оценку деятельности налоговых органов различных уровней.
Ключевые слова: деятельность налоговых органов, эффективность, интегральный показатель.
The Integrated Assessment Index of Tax Authorities Efficiency: Development and Application Issues
The article is devoted to the consideration of approaches to assessing the effectiveness of the activities of tax authorities. Both methods used by tax authorities and existing author’s approaches have been studied. Their positive aspects and inherent disadvantages are determined. It is substantiated that at present more than 100 indicators reflecting the work of tax authorities can be singled out. They are summarized and analyzed, which allowed to systematize the main evaluation criteria in accordance with the functions of tax administration. The result was the development of an integral indicator of the effectiveness of the tax authority, synthesizing private indicators, characterizing the effectiveness of the implementation of tax planning, accounting, analysis, control, regulation, organization of interaction with taxpayers. It is proved that its application allows to obtain more complete, accurate and objective results than using separate disparate indicators, simplifies the comparative evaluation of the activities of tax authorities of different levels.
Key words: activity of tax authorities, efficiency, integral indicator.
-
В статье раскрывается содержание основных направлений налоговой политики государства в нефтяной отрасли. В связи с чем в статье сформулированы основные проблемы, возникающие при реализации основных направлений налоговой политики в нефтяной сфере. Целью настоящей статьи является анализ действующего налогового законодательства и принятых на основе него основных направлений налоговой политики. Автором с учетом анализа законодательства определен ряд проблем, с которыми сталкиваются нефтяные компания при реализации законодательства о налогообложении нефтяной отрасли. Автором делается вывод о необходимости внесения дополнений в действующие основные направления налоговой политики.
Ключевые слова: налоговая политика, функции налоговой политики, налогообложение добычи нефти, налоговый механизм.
The State Tax Policy on Taxation of Oil Extraction in Russia: a Financial Law Aspect
In article the maintenance of the main directions of tax policy of the state in oil branch reveals. In communication with what in article the main problems arising at realization of the main directions of tax policy in the oil sphere are formulated. The purpose of the present article is the analysis of the directions tax legislation and the main directions of tax policy accepted on the basis of it. The author, taking into account the analysis of the legislation, defined a number of problems which face oil the company at implementation of the legislation on the taxation of oil branch. The author draws a conclusion about need of entering of additions into the operating main directions of tax policy.
Key words: tax policy, functions of tax policy, taxation of oil production, tax mechanism.
-
Информационные коммуникационные технологии в налогообложении С. 15-16
В работе организационно-правовому механизму в налоговом администрировании (ОПМНА) отводится роль информационной модели (ИМ). При этом сама модель рассматривается как функциональный элемент в системе налоговых правоотношений (НПО). Мы предлагаем использовать ИМ для оптимизации финансовой деятельности налоговых органов (ИФНС). Необходимость в развитии данной темы вызвана активным использованием налоговыми администраторами информационно-коммуникационных технологий (ИКТ). Наилучшим примером применения ИКТ является использование малыми предпринимателями специальных кассовых аппаратов, передающих информацию в налоговый орган непосредственно в момент совершения налогооблагаемой операции. Кроме того, представляет интерес идея разработки и внедрения в практику налогообложения кодов фискальной классификации (КФК). Система кодирования операций, облагаемых налогом, сбором, страховым взносом, позволит установить оптимальное нормативное взаимодействие между плательщиком>машиной>налоговым учетом>налоговым контролем>ИФНС>бюджетом. Исследованием выявлено: информационная (правовая) среда функционирования ИФНС нестабильна. Такая ситуация, прежде всего, вызвана коррупцией, санкционной политикой, наличием дестабилизирующих причин, снижающих уровень социальной безопасности государства в целом. Но есть и другая причина. Система налогообложения (СН) до сих пор функционирует в среде нормативной неопределенности. Поэтому мы рассматриваем элемент ОПМНА в качестве одного из ключевых в СН. Нам представляется наиболее важным установление связей ОПМНА с другими элементами СН именно на уровне их нормативного взаимодействия. Таким образом, указанное со всей очевидностью указывает на необходимость дополнительной проработки некоторых аспектов применения метода ФНУ в СН.
Ключевые слова: ИКТ — информационные коммуникационные технологии, ФНУ — функциональная надежность управления, КНК — коды фискальной классификации.
Information Communication Technologies in Taxation
The publication assigns this mechanism the information model (IM) role. The model itself is reviewed as a functional element in the tax relationship (TR) system. We suggest using IM to optimize the financial activities of tax authorities (IFTS). The need for the development of this subject stems out of the active application of information and communication technologies (ICT) by tax administrators. The best ICT application example is usage by small-sized entrepreneurs of special cash-register machines transmitting information to a tax authority directly upon carrying out of a taxable transaction. Besides, an idea of the development and introduction of fiscal classification codes (FQC) in the taxation practice is of interest. A system of codification of transactions chargeable with tax, duty, insurance fee will enable the establishment of the ideal statutory interaction between a payer>machine>tax accounting>tax control>IFTS>budget. The research found out that: the informational (legal) environment of IFTS functioning is unstable. This situation primarily results from corruption, the sanction policy, destabilizing grounds lowering the general state social security level. However, there exists another reason. The taxation system (TS) is still functioning in an environment of statutory uncertainty. That's why we consider the OLMTA element as one of the key elements of TS. We believe that the establishment of relationships between OLMTA and other TS elements is most important exactly on the statutory cooperation level. Thus, the given information is obviously indicative of the need for the additional review of some aspects of FRM method application in TS.
Key words: ICT — information and communication technologies, FRM — functional reliability of management, FCS — fiscal classification codes
-
Квалификация сделки для целей налогообложения с точки зрения анализа ст. 45 и 301 НК РФ С. 17-19
Поводом для статьи послужил анализ ст. 45 и 301 Налогового кодекса РФ. Анализ этих статей позволяет сделать вывод, что квалификацию сделки для целей налогообложения осуществляет и налогоплательщик. При этом данный вывод входит в противоречие с доктриной права, согласно которой квалификацию сделки осуществляет только правоприменитель.
Ключевые слова: квалификация сделки для целей налогообложения, Налоговый кодекс РФ, налогообложение, сделка.
Transaction Qualification for Taxation Purposes from the Standpoint of the Analysis of Articles 45 and 301 of the Tax Code of the Russian Federation
The reason for this article was the analysis of Art. 45 and Art. 301 of the Tax Code. This article summarizes who performs the qualification of the contract for taxation.
Key words: qualification of the contract, Tax Code, taxation, transaction.
-
Правовые средства как элемент структуры налогового режима С. 20-23
В статье рассмотрены правовые средства как элемент структуры налогового режима. Автор придерживается того мнения, что понятие правового режима шире понятия механизма правового регулирования, а центральным элементом структуры правового режима выступают правовые средства. Сочетание правовых средств, служащих основой налогового режима, обусловлено особенностями метода финансового права и вытекающим из этих особенностей юридическим неравенством сторон финансовых правоотношений. Автор приходит к выводу о том, что основу налогового режима составляет специфический набор правовых средств, представляющий собой сочетание дозволений, запретов и позитивных обязываний, стимулов и ограничений, нормативно закрепленных в особых внутригосударственных и международно-правовых источниках права, а также проявляющихся в ходе процесса налоговой гармонизации.
Ключевые слова: налоговое право, налоговый режим, правовые средства, запрет, дозволение, позитивное обязывание, стимулы.
Legal Arrangements as an Element of the Tax Regime Structure
The article considers legal means as an element of structure of tax regime. The author considers that the notion of a legal regime is broader than the concept of a legal regulation mechanism, and legal means are the central element of the structure of a legal regime. The combination of legal means is due to the peculiarities of the financial law method and the legal inequality of the parties of financial relationships. The author comes to the conclusion that the basis of the tax regime is a specific set of legal means, which is a combination of permissions, prohibitions and positive obligations, incentives and restrictions normatively fixed in special domestic and international legal sources of law, as well as manifested during the tax process harmonization.
Key words: tax law, tax regime, legal means, prohibition, authorization, positive binding, incentives.
-
В данной статье будет произведен анализ содержания Постановления Конституционного Суда РФ от 28 ноября 2017 г. № 34-П1 (далее — Постановление) по делу о проверке конституционности п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 и подп. 23 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ2 в связи с жалобой акционерного общества ≪Флот Новороссийского морского торгового порта≫ (далее — АО ≪Флот НМТП≫) по вопросу применения льготы к услугам буксиров по установке (снятию) бонового ограждения судов.
Ключевые слова: налоговая льгота, обычай морского порта, услуга морским судам, боновое ограждение судов, судовладелец.
The Analysis of the Legal Position of the Constitutional Court of the Russian Federation on the Procedure for Application of Sub-Clause 23 Clause 2 Article 149 of the Tax Code of the Russian Federation Provided in Resolution No. 34-П of November 28, 2017
In this article, the contents of the Decision of the Constitutional Court of the Russian Federation No. 34-P of 28 November, 2017 (hereinafter the Resolution) on the case of verification of constitutionality of clause 8 of Article 75, subparagraph 3 of paragraph 1 of Article 111 and subparagraph 23 of clause 2 of Article 149 of the Tax of the Code of the Russian Federation in connection with the complaint of the joint-stock company “Fleet of the Novorossiysk Commercial Sea Port” (hereinafter referred to as “NCSP Fleet” JSC) regarding the application of the privilege to the tugboat service for the installation (removal) of the ship’s fencing.
Key words: tax privilege, custom sea port service vessels, service to marine vessels, ship fencing, shipowner.
-
Статья посвящена вопросам субсидиарной ответственности контролирующих лиц должника-налогоплательщика при несостоятельности (банкротстве). Рассмотрены последние изменения законодательства о несостоятельности в связи с появлением главы об ответственности руководителя-должника и иных лиц в деле о банкротстве. Анализируется увеличение размера поступлений в бюджет задолженности в результате привлечения контролирующих лиц должника к субсидиарной ответственности за последний год. Выявлены положительные и отрицательные аспекты этих изменений.
Ключевые слова: банкротство, должник, контролирующее должника лицо, субсидиарная ответственность, презумпция вины.
Relevant Issues of Bringing a Tax Debtor to Subsidiary Liability in Insolvency (Bankruptcy)
This article focuses on subsidiary liability of obligor’s oversight officials if bankruptcy does occur. The latest amendments to legislation related to insolvency (bankruptcy) were examined due to the appearance of the Chapter on the liability of debtor’s principal or other actors involved in the bankruptcy case. The increasing amount of admission to the arrearage budget — a result of obligor’s oversight officials being held subsidiarily accountable during the last year, is being analysed. Both positive and negative aspects of the amendments were found.
Key words: bankruptcy, debtor, obligor’s oversight officials, subsidiary liability, presumption of guilt.
НАЛОГОВЫЕ И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
-
Статья посвящена рассмотрению деятельности следователя по определению размера ущерба по уголовным делам об уклонении от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией. Обоснован вывод о том, то при определении размера вреда следователь использует данные, полученные от налогового органа, однако окончательно размер устанавливает именно сам следователь. В случае несогласия за налоговым органом, выступающим в качестве гражданского истца, остается право обжаловать сумму вмененного вреда руководителю следственного органа, прокурору, а также в суд.
Ключевые слова: уголовное дело, налоги, сборы, организация, следователь, потерпевший, уклонение от уплаты, вред, прекращение уголовного дела.
Calculation of the Amount of Damage in Criminal Cases on Evasion of Payment of Taxes, Charges to Be Paid by an Organization
The article is devoted to the activities of the investigator to determine the amount of damage in criminal cases of tax evasion, fees payable by the organization. The conclusion is justified that when determining the amount of damage the investigator uses the data obtained from the tax authority, but the final size is determined by the investigator himself. In case of disagreement, the tax authority acting as a civil plaintiff has the right to appeal the amount of the imputed damage to the head of the investigative body, the Prosecutor, as well as to the court.
Key words: criminal case, taxes, fees, organization, investigator, victim, evasion, harm, termination of the criminal case.
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
-
Существует множество исследований о том, что предпринимательская деятельность является основой рыночной экономики, а малый бизнес существенно способствует занятости и экономическому росту. И этого роста можно достигнуть путем поддержки растущих малых предприятий — резидентов РФ, особенно тех сфер, которые являются приоритетными, обладающими соответствующими критериями важности для экономики регионов и государства в целом. Малый бизнес наиболее уязвим, особенно на первых этапах своего развития, в конкурентной борьбе с бизнесом крупным. Поэтому необходима его государственная поддержка, и прежде всего это льготное налогообложение. В Российской Федерации взят курс на развитие малого бизнеса и принимается множество документов и программ. При этом наибольшее внимание необходимо уделить мерам его поддержки именно на региональном и муниципальном уровнях. Государственная налоговая политика должна быть четко определена и последовательна. Только таким образом возможно преодолеть недоверие предпринимателей в отношении призывов властей создавать стартапы. В целях совершенствования системы налогообложения малого бизнеса в статье выделены отдельные проблемы и предлагаются меры по совершенствованию действующего законодательства в указанной сфере.
Ключевые слова: субъекты малого предпринимательства, малый бизнес, налогообложение, налоговые льготы, специальные налоговые режимы.
Improvement of the Taxation System as an Instrument of Raising Competitiveness of Small-Sized Entreprises
There are many studies that entrepreneurship is the basis of a market economy, and small businesses significantly contribute to employment and economic growth. And this growth can be achieved by supporting of growing small enterprises — residents of the Russian Federation, especially those areas that are priority, having appropriate criteria of importance for the economies of regions and the state as a whole. Small business is most vulnerable, especially at the first stages of its development, in the competitive struggle with big business. Therefore, its state support is needed, and above all it is preferential taxation. In Russian Federation a course for development of small business is taken, and many documents and programs are adopted. At the same time, the greatest attention should be paid to measures of its support at the regional and municipal levels. The state tax policy should be clearly defined and consistent. Only in this way it is possible to overcome the entrepreneurs’ distrust of the appeals of the authorities to create start-ups. In order to improve the taxation of small business, the article identifies some problems and suggests measures to improve the current legislation in this area.
Key words: subjects of small business, small business, taxation, tax benefits, special tax regimes.
ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ
-
Косвенное налогообложение в ЕАЭС: особенности и результаты применения С. 38-43
Статья посвящена теоретическим особенностям и фактическим результатам применения правил косвенного налогообложения в рамках трансграничной торговли в ЕАЭС. Автором определено, что основные препятствия в области налогообложения связаны с косвенными налогами (НДС и акцизами) и в большинстве случаев представляют собой экономические барьеры. Указанные экономические барьеры запрещены к использованию. В статье приведены устраненные и ныне действующие налоговые барьеры. В исследовании проанализированы основные показатели трансграничной торговли стран — участниц ЕАЭС, на основе этого сделаны выводы об относительной эффективности интеграции для государств-членов (кроме Казахстана). В качестве вывода даны рекомендации о дальнейшей гармонизации национальных правил косвенного налогообложения.
Ключевые слова: косвенное налогообложение, НДС, акцизы, ЕАЭС, гармонизация налоговых правил, экономические барьеры, трансграничная торговля.
Indirect Taxation in the EAEU: Peculiarities and Results of Application
The article is devoted to theoretical features and actual results of application of the rules of indirect taxation within the framework of cross-border trade in the EAEC. The author determined that the main obstacles in the field of taxation are related to indirect taxes (VAT and excise taxes) and in most cases they represent economic barriers. These economic barriers are prohibited for use. In the article we gave examples of eliminated and current tax barriers. In the study, we analyzed the main indicators of cross-border trade of the member countries of the EAEC, on the basis of this we concluded on the relative effectiveness of integration for member states (except Kazakhstan). As a conclusion, recommendations on further harmonization of national rules of indirect taxation are given. The article was prepared with the support of the Russian Foundation for Basic Research (RFBR), project No. 18-010-00527.
Key words: indirect taxation, VAT, excise duties, EAEC, harmonization of tax rules, economic barriers, cross-border trade.
ИСТОРИЧЕСКИЕ КОРНИ
-
В статье рассматривается развитие налогообложения в связи с преобразованиями в армии. Показано, как возраставшая военная активность России с середины XVI в. требовала перевооружения армии, вызывала потребность в больших денежных средствах, а эти средства находились, как это было и прежде, за счет введения новых повинностей и прямых налогов, взимаемых с населения. Особое внимание уделено переменам в налогообложении в правление Петра Великого. Рассматривается поиск правительством дополнительных средств для укрепления армии и развития флота путем установления новых многочисленных налогов, завершившийся введением экономически необоснованной и разрушительной для налоговой системы подушной подати.
Ключевые слова: история, налоги, армия, налогообложение, Петр Великий, прямые налоги, косвенные налоги, казенная монополия, реформы, подушная подать.
Far-Reaching Reforms in the Army in the XVI to the Early XVIII Century as a Taxation Development Factor in Russia
The article reviews the development of taxation in view of reforms in the army. The author shows how the military activities of Russia increasing from the middle of the XVI century required rearmament of the army, raised the demand in large amounts of money found as before by introduction of new duties and direct taxes charged from the population. Special attention is paid to the changes in taxation within the Peter the Great's rule. The publication reviews the government's search for additional funds to strengthen the army and develop the navy by establishment of multiple new taxes, which ended with the introduction of head tax, economically groundless and destructive for the tax system.
Key words: history, taxes, army, taxation, Peter the Great, direct taxes, indirect taxes, state monopoly, reforms, head tax.
