Финансовое право №11 – 2019

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

• Еремин Сергей Геннадьевич,

  Проблема систематизации внутренних источников «мягкого права» как источника финансового права Российской Федерации и возможные пути ее решения. С. 3-7

  Еремин Сергей Геннадьевич, доцент кафедры «Государственное и муниципальное управление» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук, доцент

  В данной статье рассматривается проблема систематизации внутренних источников «мягкого права» как источника финансового права Российской Федерации и возможные пути ее решения. В статье предлагается заимствовать зарубежный опыт, который будет весьма полезен не только для систематизации внутренних мягко-правовых источников финансового права, но и для систематизации всего российского законодательства.

  Ключевые слова: мягкое право, источники права, финансовое право, публичные финансы.

  The Issue of Systematization of Internal Sources of Soft Law as a Source of Financial Law of the Russian Federation and Its Possible Solutions

  Eremin Sergey G. Associate Professor of the Department of Public and Municipal Administration of the Financial University under the Government of the Russian Federation Associate Professor of the Department of Legal Regulation of Economic Operations of the Financial University under the Government of the Russian Federation PhD (Law), Associate Professor

  This article discusses the problem of systematization of internal sources of «soft law» as a source of financial law of the Russian Federation, and possible ways to solve it. The article proposes to borrow foreign experience, which will be very useful not only for the systematization of domestic soft law sources of financial law, but also for the systematization of all Russian legislation.

  Key words: soft law, sources of law, financial law, public finance

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО

• Акопян Оганес Арменович,

  Проблемы разграничения форм бюджетного финансирования смешанной модели концессии С. 8-13

  Акопян Оганес Арменович, старший научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук

  В настоящей статье ставится проблема определения понятий капитального (эксплуатационного) гранта и платы концедента, а также их разграничения. Кроме того, ставится вопрос о допустимости данных механизмов софинансирования проектов с точки зрения положений бюджетного законодательства России о расходах бюджета. Целью исследования являлось выявление критериев определения понятий капитального (эксплуатационного) гранта и платы концедента, а также определение наиболее подходящих форм их бюджетного финансирования. Задачей исследования являлся анализ положений норм концессионного и бюджетного законодательства, предлагаемых поправок к ним, а также правоприменительной практики, на предмет определения вышеуказанных понятий. Основными методами исследования являлись: метод буквального, сравнительного и системного толкования норм законодательства. По результатам исследования автор приходит к выводу, что действующее законодательство регулирует вопрос финансирования проектов концессий концедентом фрагментарно: имеются упоминания о принципиальной допустимости использования подобных механизмов, но системное регулирование данного вопроса на сегодня отсутствует. Автор соглашается с предлагаемыми проектами поправок и поддерживает необходимость их принятия.

  Ключевые слова: капитальный (эксплуатационный) грант, плата концедента, Бюджетный кодекс Российской Федерации, Закон о концессионных соглашениях, Проект Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях совершенствования механизмов государственно-частного партнерства».

  Issues of Demarcation between Forms of Budget Financing of a Mixed Concession Model

  Akopyan Oganes A. Senior Research Scientist of the Department of Financial, Tax and Budget Legislation of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation PhD (Law)

  This article raises the problem of defining the concepts of capital (operational) grant and concessor fees, as well as their differentiation. In addition, it is important to find out the correlation of these co-financing mechanisms for projects and the provisions of the budget legislation of Russia. The purpose was to identify the criteria for the concepts of capital (operational) grant and the fee of the grantor, as well as to determine the most appropriate forms of funds from the budget to cover them. The task of the study was to analyze the provisions of the norms of concession and budget legislation, proposed amendments to them, as well as enforcement practice. The main research methods were the method of literal, comparative and systemic interpretation of the norms of legislation. According to the results of the study, the author concludes that the current legislation regulates the issue of financing concession projects in fragments: there are references to the principle admissibility of using such mechanisms, but there is no systematic regulation of this issue. The author agrees with the proposed amendments and supports the need for their adoption.

  Key words: capital (exploitation) grant, concession grantor payment, Budget Code of the Russian Federation, Law on Concession Agreements, draft of the Federal Law On the Amendment of Separate Legal Acts of the Russian Fede-ration Aimed at Improvement of Public Private Partnership Mechanisms

• Селюков Анатолий Дмитриевич,

  Понятие конфликта как основание для спора в бюджетной сфере. С. 13-17

  Селюков Анатолий Дмитриевич, профессор Российского государственного университета правосудия (РГУП), доктор юридических наук

  В статье раскрываются особенности конфликта интересов между сторонами правоотношений в бюджетной сфере, на основе которого возникает спор, в том числе с участием суда. Показаны разновидности конфликтов в зависимости от видов интересов сторон правоотношений. Раскрывается отличие конфликтов и соответствующих бюджетных споров в гражданско-правовой сфере и бюджетной сфере. Делается вывод о том, что при наличии конфликта между сторонами бюджетного правоотношения присутствует три вида интересов: публичный интерес властвующей стороны, публичный интерес подчиненной стороны, частный интерес. Формулируется задача по переосмыслению конструкции бюджетных правоотношений, что предполагает совмещение юридического неравенства сторон (предполагающее иерархию взаимоотношений, соответствующее наличие прав и обязанностей) с равенством интересов сторон перед самим законом и в случае их конфликта — перед судом. На основе чего делается вывод о разграничении модели юридического неравенства сторон бюджетного правоотношения (которое должно четко дозироваться законом) и фактического неравенства участников правоотношения, когда власть имущая не на основе закона, а по своему усмотрению трактует содержание правоотношения.

  Ключевые слова: конфликт, интересы, публичные и частные интересы, баланс интересов, бюджетное правоотношение, спор, модель юридического неравенства.

  The Concept of a Conflict as a Basis for a Dispute in the Budget Sphere

  Selyukov Anatoliy D. Professor of the Russian State University of Justice (RSUJ) LL.D.

  The article covers peculiarities of a conflict of interests between parties to legal relationships in the budget sphere serving as a basis for a dispute including a dispute brought to court. Varieties of conflicts depending on the types of interests of parties to legal relationships are shown. The difference between conflicts and the corresponding budget disputes in the civil law and budget sector are reviewed. A conclusion is made that there are three types of interests in case of a conflict between parties to a legal relationship: public interest of the governing party, public interest of the subordinate party, private interest. The author words a task for reinterpretation of budget relationships structure stipulating a combination of legal inequality of the parties (stipulating hierarchy of relationships, corresponding presence of rights and obligations) and legal and court equality of interests of the parties in case of conflict. Based on the above, the author comes to a conclusion about the demarcation of the model of legal inequality of parties to a budget relationship (that should be precisely measured by law) from the actual inequality of parties to a legal relationship when the dominating party interprets the content of a legal relationship at its own discretion rather than based on law.

  Key words: conflict, interests, public and private interests, balance of interests, budget relationship, dispute, legal inequality model.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Киреева Анастасия Викторовна,

  Возмещение вреда (ущерба) окружающей среде: каковы перспективы кодификации?. С. 18-21

  Киреева Анастасия Викторовна, ведущий научный сотрудник Лаборатории экспертизы законодательства Института прикладных экономических исследований Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации (РАНХиГС), кандидат юридических наук, доцент

  В статье показано, что существующая система платежей, взимаемых в связи с причинением вреда окружающей среде, не выполняет возложенных на нее компенсационных функций и не обеспечивает правовой связи между выплатой компенсаций и проведением природовосстановительных мероприятий. Она представляет собой совокупность платежей, сочетающих признаки «ресурсных» сборов и мер ответственности. В связи с этим необходимо ее реформирование, однако не частичное, как это предусмотрено законопроектом о неналоговых платежах, а комплексное, охватывающее все виды платежей за вред окружающей среде. И хотя их компенсационная функция при этом будет окончательно утрачена, полная кодификация платежей за вред окружающей среде обеспечит системный подход, исключающий одновременное взыскание нескольких платежей и фискальных сборов, а также необходимую правовую определенность и отсутствие коррупционных рисков, которые возникали бы в случае оценки реального ущерба окружающей среде органами контроля.

  Ключевые слова: плата за негативное воздействие на окружающую среду, компенсация вреда окружающей среде, обязательные неналоговые платежи, кодификация.

  Compensation for Harm (Damage) to the Environment: What Are the Codification Prospects?

  Kireeva Anastasia V. Leading Research Scientist of the Laboratory for Expert Study of Legislation of the Institute of Applied Economic Research of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA) PhD (Law), Associate Professor

  The article shows that the existing system of payments collected in view of the damage caused to the environment neither performs its compensation functions nor ensures a legal link between compensation payment and carrying out of environmental renovation. It represents an aggregate of payments combining attributes of "resource" duties and liability measures. In this respect, the system requires reformation but not partial as stipulated by the draft law on non-tax payments but complex, covering all types of payments for damage to the environment. And although their compensation function will definitely be lost, full codification of payments for damage to the environment will ensure a systemic approach excluding simultaneous collection of several payments and fiscal duties as well as the required legal certainty and absence of corruption-related risks that could have arisen in case of an evaluation of the actual damage to the environment by control authorities.

  Key words: payment for negative impact on the environment, compensation for damage to the environment, obligatory non-tax payments, codification.

БАНКОВСКОЕ ПРАВО

• Исмаилов Исмаил Шапурович,

  Становление и развитие института пруденциального регулирования банковской деятельности С. 22-27

  Исмаилов Исмаил Шапурович, преподаватель Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

  Статья посвящена основным причинам и тенденциям развития пруденциального регулирования банковской деятельности. Автор исследует как теоретические проблемы становления и правового закрепления института пруденциального регулирования банковской деятельности, так и практические трудности реализации конкретных мер пруденциального регулирования банковской деятельности. Особое внимание уделено реформированию процедуры финансового оздоровления кредитных организаций, а также осуществляемой на протяжении последних 5–7 лет кампании по сокращению количества кредитных организаций. Исследуются причины таких явлений, а также осуществляемые шаги по совершенствованию регуляторных и надзорных механизмов.

  Ключевые слова: пруденциальное регулирование, санация, Банк России, банковское регулирование, пруденциальный надзор.

  The Establishment and Development of the Institution of Prudential Regulation of Banking

  Ismailov Ismail Sh. Lecturer of the Department of Legal Regulation of Economic Operations of the Financial University under the Government of the Russian Federation

  This article is devoted to core reasons and trends of prudential banking regulation’s development. Author analyses both theoretical issues of emergence and determination of the prudential regulation of banking activities alongside with practical problems of application of particular prudential banking regulatory measures. The author emphasizes the reform of banking sanitation procedure and the ongoing campaign to reduce the number of credit institutions. The reasons of that are being investigated as well as ongoing steps to improve regulatory and supervisory framework.

  Key words: prudential regulation, sanitation, Bank of Russia, banking regulation, prudential supervision

СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И СОИСКАТЕЛЕЙ

• Белозерова Кристина Сергеевна,

  Критерий сбалансированности бюджета и правовые основы его обеспечения в рамках системы бюджетного федерализма С. 28-31

  Белозерова Кристина Сергеевна, аспирант юридического факультета Юго-Западного государственного университета

  В работе раскрывается сущность понятия сбалансированности бюджета с позиции различных авторов. В тексте статьи обосновывается актуальность реализации принципа сбалансированности для обеспечения устойчивости бюджетной системы страны. Автор отмечает неоспоримую значимость реализации принципа сбалансированности бюджета для формирования правовых основ управления бюджетным процессом на различных уровнях бюджетной системы страны. В результате обобщения ряда научных исследований автор приходит к выводу о том, что достижение необходимого уровня сбалансированности бюджета говорит о качестве организации управления бюджетом того или иного уровня в бюджетной системе Российской Федерации. В публикации предлагаются несколько основных классификаций сбалансированности бюджета. В качестве основного критерия оценки уровня сбалансированности автор считает наиболее целесообразным использовать критерий наличия достаточного количества средств для покрытия размера расходных обязательств бюджета того или иного уровня. Исследуя возможные ситуации и причины нарушения сбалансированности бюджета, автор отмечает, что в системе бюджетного законодательства предусмотрен определенный перечень источников легитимного покрытия бюджетного дефицита того или иного уровня финансовой системы страны. При этом автор отмечает, что источники финансирования дефицита бюджета не включаются в состав его доходов, а целиком и полностью используются непосредственно на покрытие образовавшегося размера дефицита бюджета.

  Ключевые слова: сбалансированность бюджета, профицит, дефицит, источники финансирования дефицита бюджета, классификация видов сбалансированности бюджета.

  The Criterion of Budgetary Equilibrium and Its Legal Support Bases within the Framework of the Fiscal Federalism System

  Belozerova Kristina S. Postgraduate Student of the Law Faculty of the Southwest State University

  The paper reveals the essence of the concept of budget balance from the perspective of various authors. The text of the article is justified the relevance of the implementation of the principle of balance to ensure the sustainability of the budget system of the country. The author notes the undeniable significance of the implementation of the principle of budget balance for the formation of legal basic management of budget processes at various levels of the country’s budget system. As a result of summarizing a number of scientific studies, the author comes to the conclusion that achieving the required level of budget balance indicates the quality of organization of budget management at one level or another in the budget system of the Russian Federation. The publication proposes several basic classifications of budget balance. As the main criterion for assessing the level of balance, the author considers it most appropriate to use the criterion of having sufficient funds to cover the amount of expenditure commitments of the budget of a particular level. Exploring possible situations and causes of violation of the budget balance, the author notes that the system of budget legislation provides for a certain list of sources of legitimate coverage of the budget deficit of a particular level of the country’s financial system. At the same time, the author notes that the sources of financing the budget deficit are not included in the composition of his income, but are entirely used directly to cover the resulting budget deficit.

  Key words: budget balance, surplus, deficit, sources of budget deficit financing, classification of budget balance types

• Галагуза Руслан Владимирович,

  Правовые проблемы государственного финансового контроля в сфере обязательного государственного страхования военнослужащих. С. 32-38

  Галагуза Руслан Владимирович, соискатель отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации

  В статье исследуются правовые проблемы государственного финансового контроля в сфере обязательного государственного страхования военнослужащих. Основной задачей исследования является определение достаточности существующих финансово-правовых инструментов по контролю в сфере обязательного государственного страхования военнослужащих, а также выявление дефицитов в системе государственного финансового контроля в сфере обязательного государственного страхования военнослужащих. Исследование показало, что существующий финансово-правовой механизм проведения обязательного государственного страхования является неэффективным и рискованным в силу слабой государственной регламентации процедур государственного финансового контроля в сфере обязательного государственного страхования военнослужащих. Наблюдается дефицит контроля государства за расходованием значительных бюджетных средств. Автор предлагает усилить роль государства в проведении обязательного государственного страхования военнослужащих, заменив действующую коммерческую систему обязательного государственного страхования военнослужащих на более эффективную и финансово устойчивую. Первый подход отвечает имеющейся в настоящее время тенденции трансформации государственных внебюджетных фондов в публично-правовые компании. В связи с этим представляется возможным создание публично-правовой компании по обязательному государственному страхованию военнослужащих. Проецируя общее правовое регулирование на деятельность публично-правовой компании по обязательному государственному страхованию военнослужащих, можно говорить о возможности создания самостоятельного субъекта, реализующего функцию социального страхования. Такой подход предполагает переход на руководство в своей деятельности страховыми принципами (характерными для частного страхования), но с одновременным сохранением финансово-правовых принципов деятельности. Вторым оптимальным подходом является создание государственного агентства по обязательному государственному страхованию, функционирующего на условиях частно-государственного партнерства (совокупность форм среднесрочного и долгосрочного взаимодействия государства и бизнеса для решения общественно значимых задач на взаимовыгодных условиях). Создание агентства по обязательному государственному страхованию, в том числе страхованию военнослужащих, на федеральном уровне позволит повысить эффективность использования бюджетных средств, предназначенных для финансового обеспечения обязательного государственного страхования военнослужащих, и усовершенствовать государственный финансовый контроль в сфере обязательного государственного страхования военнослужащих.

  Ключевые слова: обязательное государственное страхование, военнослужащие, государственный финансовый контроль, бюджетные средства, эффективность расходов.

  Legal Issues of State Financial Control over Obligatory State Insurance of Military Personnel

  Galaguza Ruslan V. Degree-Seeking Student of the Department of Financial, Tax and Budget Legislation of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation

  The article examines the legal problems of state financial control in the system of compulsory state insurance of military servicemen. The main objective of the study is to determine the sufficiency of existing financial and legal instruments for control in the field of compulsory state insurance of military servicemen, as well as to identify deficiencies in the system of state financial control in the field of compulsory state insurance of military servicemen. The study showed that the existing financial and legal mechanism for compulsory state insurance is inefficient and risky due to weak state regulation of state financial control procedures in the field of compulsory state insurance of military servicemen. There is a deficit of state control over the expenditure of significant budget funds. The author suggests strengthening the role of the state in compulsory state insurance of military servicemen, replacing the existing commercial system of compulsory state insurance of military personnel with a more efficient and financially stable one. The first approach is in line with the current trend of transforming state extra budgetary funds into public law companies. In this regard, it seems possible to create a public law company for compulsory state insurance of military servicemen. Projecting the general legal regulation on the activities of a public law company for compulsory state insurance of military servicemen, we can talk about the possibility of creating an independent entity that implements the function of social insurance. This approach involves the transition to leadership in their activities by insurance principles (characteristic of private insurance), but with the preservation of financial and legal principles of activity. The second optimal approach is the creation of a state agency for compulsory state insurance, functioning on the basis of public-private partnerships (a set of forms of medium-term and long-term interaction between the state and business to solve socially significant problems on mutually beneficial conditions). The creation of an agency for mandatory state insurance, including insurance of military servicemen, at the federal level will increase the efficiency of the use of budget funds intended for financial support of mandatory state insurance of military servicemen and improve state financial control in the field of mandatory state insurance of military servicemen.

  Key words: compulsory state insurance, military servicemen, state financial control, budget funds, cost-effectiveness.

• Даниленко Надежда Сергеевна,

  Обложение активных доходов иностранных компаний, занятых в сфере электронной коммерции С. 39-43

  Даниленко Надежда Сергеевна, аспирант Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации

  Развитие электронной коммерции ставит проблему адаптации налогообложения к новым условиям и распределения налоговых доходов между государствами. Наиболее актуальны вопросы налогообложения активных доходов и применение концепции постоянного представительства. Возможный способ обложения активных доходов, полученных без физического присутствия компании на территории страны, — введение концепции «цифрового» постоянного представительства. «Цифровое» постоянное представительство может быть образовано вне зависимости от физического присутствия налогоплательщика на территории страны. В статье поставлена проблема оптимального определения цифрового постоянного представительства, применимого на практике. Рассматривается также способ имплементации определения в международные налоговые правила.

  Ключевые слова: электронная коммерция, цифровое постоянное представительство, международное налогообложение, Модельная конвенция ОЭСР.

  Taxation of Active Incomes of Foreign Companies Operating in the E-Commerce Sector

  Danilenko Nadezhda S. Postgraduate Student of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation

  Growth of electronic commerce put forward an issue of adaptation of a current international taxation system to the changed economic environment, as well as of reallocation of taxing rights between states. The most pressing issues are: taxation of an active income and a use of permanent establishment concept. A possible way to tax companies’ active income earned in absence of physical presence of that company on a territory of the state, is an introduction of «digital» permanent establishment concept. Existence of «digital» permanent establishment will not depend of any physical activity of a company on a territory of a state. This article addresses an issue of definition of «digital» permanent establishment that will be enforceable in practice. The article also addresses an issue of implementation of that definition to an international taxation rules.

  Key words: electronic commerce, digital permanent establishment, international taxation, OECD Model tax convention.

• Иванов Алексей Евгеньевич,

  Защита прав налогоплательщика по соглашениям об избежании двойного налогообложения в рамках процедуры налогового арбитража (на примере Многосторонней конвенции ОЭСР) С. 44-46

  Иванов Алексей Евгеньевич, аспирант Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

  В статье рассмотрен механизм защиты прав налогоплательщиков по соглашениям об избежание двойного налогообложения в рамках процедуры налогового арбитража, порядок применения такой процедуры и ограничения на ее применение, а также преимущества и недостатки такой процедуры. В рамках дальнейшего совершенствования механизма налогового арбитража рекомендовано предоставление налогоплательщику как заинтересованной стороне большего объема процессуальных прав в ходе самой арбитражной процедуры.

  Ключевые слова: соглашения об избежании двойного налогообложения, реализация прав налогоплательщика, защита прав налогоплательщика, налоговый арбитраж, Модельная налоговая конвенция ОЭСР, Многостороння конвенция ОЭСР.

  Protection of Taxpayer's Rights under Double Taxation Conventions within the Framework of the Tax Arbitration Procedure (on the Example of the OECD Multilateral Convention)

  Ivanov Aleksey E. Postgraduate Student of the Financial University under the Government of the Russian Federation

  The article reviews the mechanism of protection of taxpayers' rights under double taxation convention within the framework of tax arbitration procedure, the procedure for application of such procedure and application limitations as well as advantages and disadvantages of such procedure. Within the framework of further improvement of the tax arbitration mechanism, it is recommended to provide a taxpayer as an interested party with a larger scope of procedural rights in the course of the arbitration procedure itself.

  Key words: double taxation conventions, exercising of taxpayer's rights, protection of taxpayer's rights, tax arbitration, the OECD Model Tax Convention, the OECD Multilateral Convention

РЕЦЕНЗИИ

• Ялбулганов Александр Алибиевич,

  Рецензия на монографию: Гафуров А.Д. Формирование и развитие финансового права развивающихся стран (на примере Исламской Республики Афганистан, Исламской Республики Иран, Кыргызской Республики и Республики Таджикистан). Издательство «Сино», Душанбе. 2017. 352 с. С. 47-48

  Ялбулганов Александр Алибиевич, профессор факультета права Департамента дисциплин публичного права Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» (НИУ ВШЭ), доктор юридических наук

  Статья представляет собой рецензию на монографию по вопросам развития финансового права развивающихся стран. В статье анализируется содержание книги, выделяются ее сильные и слабые стороны, а также перспективы исследования бюджетной, налоговой, валютной и денежно-кредитной систем развивающихся стран.

  Ключевые слова: финансовое право, валюта, денежно-кредитная система, налоги, бюджет.

  Review of the Monograph: Gafurov A.D. The Establishment and Development of Financial Law of Developing Countries (on the Example of the Islamic Republic of Afghanistan, the Islamic Republic of Iran, the Kyrgyz Republic and the Republic of Tajikistan). Sino publishing house, Dushanbe. 2017. 352 p.

  Yalbulganov Aleksandr A. Professor of the Department of Private Law Disciplines of the Law Faculty of the National Research University Higher School of Economics (NRU HSE) LL.D.

  The article is a review of a monograph on the development of financial law in developing countries. The article analyzes the content of the book, highlights its strengths and weaknesses, as well as the perspectives of the research of the budget, tax, currency and monetary systems of developing countries.

  Key words: financial law, currency, monetary system, taxes, budget.