Финансовое право №5 – 2019

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

• Андреев Сергей Андреевич,

  Международный опыт и практика применения риск-ориентированного подхода высшими органами государственного аудита ряда зарубежных стран и совершенствование контрольной и надзорной деятельности в Российской Федерации С. 3-7

  Андреев Сергей Андреевич, старший преподаватель кафедры «Государственный финансовый контроль» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, начальник Отдела координации контрольной деятельности в финансово-бюджетной сфере Контрольно-аналитического управления в финансово-бюджетной сфере Федерального казначейства

  В статье автором рассматривается международный опыт и практика применения риск-ориентированного подхода высшими органами государственного аудита ряда зарубежных стран и совершенствование контрольной и надзорной деятельности в Российской Федерации.

  Ключевые слова: парламентский контроль, риск-ориентированный подход, система критериев отнесения (ранжирования) объектов аудита (контроля) Счетной палаты Российской Федерации.

  The International Experience and the Practice of Risk-Oriented Approach Application by the Supreme State Audit Authorities of Some Foreign Countries and the Improvement of Control and Supervisory Activities in the Russian Federation

  Andreev Sergey A. Senior Lecturer of the Department of State Financial Control of the Financial University under the Government of the Russian Federation Head of the Division of Coordination of Control Activities in the Finance and Budgetary Sector of the Department of Control and Analytics in the Finance and Budgetary Sector of the Federal Treasury

  The author considers international experience and practice of applying a risk-oriented approach by the supreme bo-dies of state audit of a number of foreign countries and the improvement of control and supervisory activities in the Russian Federation.

  Key words: parliamentary control, risk-based approach, the system of criteria for the classification (ranking) of objects of audit (control) of the Accounts Chamber of the Russian Federation.

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО

• Миронова Светлана Михайловна,

  Инициативные платежи как новый вид доходов местных бюджетов: перспективы введения. С. 8-13

  Миронова Светлана Михайловна, доцент кафедры финансового и предпринимательского права Волгоградского института управления — филиала Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации (РАНХиГС), кандидат юридических наук, доцент

  Недостаточность финансового обеспечения местного самоуправления предопределяет необходимость поиска новых путей финансово-правового обеспечения муниципальных образований, в том числе и путем привлечения финансовых средств граждан и организаций. Инициативное бюджетирование, активно внедряемое во многих субъектах РФ и муниципальных образованиях, предполагает финансовое участие граждан и организаций в реализации инициативных проектов. Вместе с тем действующих в настоящее время средств самообложения граждан и добровольных пожертвований как форм такого участия не хватает, что вызвало необходимость введения инициативных платежей. В статье проводится анализ всех трех форм финансового участия населения в решении вопросов местного значения. Выделены характерные признаки инициативных платежей, в том числе отличающих их от средств самообложения граждан. Делается вывод о востребованности инициативных платежей в будущем в связи с более простой процедурой их введения и большей привлекательностью по сравнению со средствами самообложения граждан. В то же время целесообразно сохранить все три формы финансового участия граждан и организаций, что позволит продолжить использовать разнообразные практики инициативного бюджетирования в Российской Федерации.

  Ключевые слова: инициативное бюджетирование, местный бюджет, средства самообложения граждан, инициативные платежи, добровольные пожертвования, неналоговые доходы.

  Payments for Initiatives Development as a New Type of Incomes of Local Budgets: Introduction Prospects

  Mironova Svetlana M. Associate Professor of the Department of Financial and Entrepreneurial Law of the Volgograd Institute of Management — Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA) Candidate of Legal Sciences, Associate Professor

  The lack of financial support for local self-government predetermines the need to find new ways of financial and legal support for municipalities, including by attracting funds from citizens and organizations. Initiative budgeting, actively implemented in many regions of the Russian Federation and municipalities, involves the financial participation of citizens and organizations in the implementation of initiative projects. At the same time, the current means of self-taxation of citizens and voluntary donations as forms of such participation are not enough, which made it necessary to introduce initiative payments. The article analyzes all three forms of financial participation of the population in solving local issues. The characteristic features of initiative payments, including the means of self-taxation of citizens distinguishing them, are highlighted. It is concluded that there is a demand for initiative payments in the future due to a simpler procedure for their introduction and greater attractiveness compared to the means of self-taxation of citizens. At the same time, it is advi-sable to retain all three forms of financial participation of citizens and organizations, which will make it possible to conti-nue to use the diverse practices of initiative budgeting in the Russian Federation.

  Key words: Initiative budgeting, local budget, means of self-taxation of citizens, initiative payments, donations, non-tax revenues.

• Саттарова Нурия Альвановна,

  Местные бюджеты: отдельные вопросы правового регулирования в современных условиях. С. 13-14

  Саттарова Нурия Альвановна, заведующая кафедрой финансового и экологического права Института права Башкирского университета, доктор юридических наук, профессор

  В статье рассматриваются отдельные вопросы повышения финансовой самостоятельности и расширения налоговых полномочий самоуправления на муниципальном уровне, что является в современных условиях актуальной проблемой.

  Ключевые слова: бюджет, муниципальное образование, гостиничный сбор, налоговые доходы.

  Local Budgets: Some Legal Regulation Issues in the Modern Conditions

  Sattarova Nuria A. Head of the Department of Financial and Environmental Law of the Law Institute of the Bashkir University Doctor of Law, Professor

  The article discusses some issues of increasing financial autonomy and expanding the tax authority of self-government at the municipal level, which is a pressing issue in modern conditions.

  Key words: budget, municipality, hotel fee, tax revenues.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Ильин Александр Юрьевич,

  К вопросу об изменении юридической квалификации сделок для целей налогообложения. С. 15-18

  Ильин Александр Юрьевич, доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета, кандидат юридических наук, доцент

  В статье раскрывается правовая сущность юридической квалификации сделок для целей налогообложения, с учетом различных мнений ученых-правоведов, законодательного регулирования и правоприменительной практики.

  Ключевые слова: налоги, налоговое право, гражданское право, налоговое администрирование, сделка, правовой механизм, правоприменение, правовая квалификация, переквалификация.

  On the Change in the Legal Qualification of Transactions for the Taxation Purposes

  Ilyin Aleksandr Yu. Associate Professor of the Department of Legal Regulation of Economic Operations of the Financial University Candidate of Legal Sciences, Associate Professor

  The article reveals the legal essence of the legal qualification of transactions for tax purposes, taking into account the different opinions of legal scholars, legislative regulation and legal practice.

  Key words: taxes, tax law, civil law, tax administration, transaction, legal mechanism, law enforcement, legal qualification, retraining.

• Писенко Кирилл Андреевич,

  Налогово-правовые аспекты стимулирования и реализации проектов государственно-частного партнерства С. 19-22

  Писенко Кирилл Андреевич, профессор кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия, доцент кафедры административного и финансового права Юридического института Российского университета дружбы народов (РУДН), кандидат юридических наук, доцент

  Статья посвящена актуальным вопросам науки финансового права в сфере налогового стимулирования проектов публично-частного партнерства. Вопросы правового регулирования мер налогового стимулирования рассматриваются в контексте проблем финансирования проектов государственно-частного партнерства, а также с учетом проблематики цифровой экономики.

  Ключевые слова: публично-частное партнерство, государственно-частное партнерство, меры налогового стимулирования, финансирование, цифровая экономика, налоговые льготы, обоснованность мер налогового стимулирования, принцип пропорциональности.

  Tax and Law Aspects of Encouragement and Carrying out the Private Public Partnership Projects

  Pisenko Kirill A. Professor of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice Associate Professor of the Department of Financial Law of the Peoples' Friendship University of Russia (PFUR) Candidate of Legal Sciences, Associate Professor

  The article is devoted to the topical issues of financial law science in the field of the tax incentive support measures for public-private partnership projects. Issues of legal regulation of tax incentive support measures are considered in the context of the problems of financing of public-private partnership projects, as well as taking into account the problems of the digital economy.

  Key words: public-private partnership, public-private partnership, tax incentives, financing, digital economy, tax benefits, the validity of tax incentives, the principle of proportionality.

• Тропская Светлана Сергеевна,

  Налогообложение самозанятых и цифровая экономика: налог на профессиональный доход С. 22-26

  Тропская Светлана Сергеевна, доцент кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук, доцент, магистр экономики

  В последние годы государство принимает ряд мер по сокращению теневого рынка самозанятых, используя налоговые методы. Развитие цифровой экономики дало дополнительные возможности для легализации этой категории налогоплательщиков. В итоге сделаны выводы о том, что достоинствами специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» являются более благоприятные, по сравнению с прежними, условия налогообложения: пониженные налоговые ставки, упрощенный порядок взаимодействия с налоговыми органами, простота и удобство уплаты налога, отсутствие обязанностей подавать налоговую декларацию, исчислять налог. К недостаткам рассматриваемого налогового режима можно отнести: высокие санкции, нерешенность вопросов с социальными страховыми взносами, отсутствие необлагаемого минимального дохода.

  Ключевые слова: самозанятые, цифровая экономика, налог на профессиональный доход.

  Taxation of Self-Employed and the Digital Economy: Tax on Professional Income

  Tropskaya Svetlana S. Associate Professor of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice Candidate of Legal Sciences, Associate Professor Master of Economics

  In recent years, the State has taken a number of measures to reduce the shadow market of self-employed, using tax methods. The development of the digital economy has provided additional opportunities for the legalization of this category of taxpayers. As a result, it is concluded that the advantages of the special tax regime Tax on professional income are more favorable, compared with the previous conditions of taxation: reduced tax rates, simplified procedure of interaction with the tax authorities, simplicity and convenience of tax payment, no obligation to file a tax return, calculate the tax. The disadvantages of the tax regime include: high sanctions, unresolved issues with social insurance contributions, the lack of non-taxable minimum income.

  Key words: self-employed, digital economy, professional income tax.

БАНКОВСКОЕ ПРАВО

• Матьянова (Губенко) Елена Сергеевна,

  Cчет эскроу и номинальный счет как элементы конструкции условного депонирования (эскроу) С. 27-32

  Матьянова (Губенко) Елена Сергеевна, доцент кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук

  В статье раскрывается правовая конструкция договоров счета эскроу и номинального счета; рассматриваются режим счета эскроу, который обусловливает тесную связь с условиями договора эскроу (условного депонирования), конструкция которого появляется в части 2 Гражданского кодекса Российской Федерации с 1 июня 2018 года, а также особенности института номинального банковского счета, имеющего более широкое применение; проводится сравнительный анализ договора счета эскроу и договора номинального счета, выделяются их основные специфические черты.

  Ключевые слова: эскроу, договор эскроу, счет эскроу, обеспечительный механизм, эскроу-агент, договор счета эскроу, номинальный счет, институт номинального банковского счета, договор номинального счета.

  Escrow and Nominal Accounts as Elements of the Escrow Structure

  Matyanova (Gubenko) Elena S. Associate Professor of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice Candidate of Legal Sciences

  The article unfolds the legal structure of escrow and nominal account agreements; reviews the escrow account regime stipulating a close link to the terms and conditions of an escrow agreement, which appears in Part Two of the Civil Code of the Russian Federation on June 1, 2018, and peculiarities of the nominal bank account institution applied more broadly; performs a comparative analysis of escrow and nominal account agreements, singles out their key characteristic traits.

  Key words: escrow, escrow agreement, escrow account, security mechanism, escrow agent, escrow account agreement, nominal account, nominal bank account institution, nominal account agreement.

• Царева Ольга Евгеньевна,

  Правовой анализ политики Банка России по санации кредитных организаций за 2014–2017 годы. С. 33-37

  Царева Ольга Евгеньевна, доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук

  В настоящей статье раскрывается правовой анализ политики Центрального банка Российской Федерации по оздоровлению кредитных организаций за 2014−2017 годы и возможных рисков ее широкого применения в отношении средних и малых региональных банков.

  Ключевые слова: кредитные организации, санация, финансовое оздоровление, оздоровление кредитных организаций, политика финансового оздоровления кредитных организаций.

  A Legal Analysis of the Credit Institution Rehabilitation Policy of the Bank of Russia for 2014 to 2017

  Tsareva Olga E. Associate Professor of the Department of Legal Regulation of Economic Operations of the Financial University under the Government of the Russian Federation Candidate of Legal Sciences

  This article describes the legal analysis of the policy of the Central Bank of the Russian Federation on the improvement of credit institutions for the years 2014−2017 and the possible risks of its wide application in respect of medium and small regional banks.

  Key words: credit organizations, rehabilitation, financial recovery, improvement of credit organizations, policy of financial recovery of credit organizations.

МНЕНИЕ

• Кикавец Виталий Викторович,

  Налог на государственные закупки как основа баланса публичных и частных интересов в процессе финансового обеспечения государственных и муниципальных закупок в условиях развития цифровой экономики С. 38-41

  Кикавец Виталий Викторович, доцент Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук, доцент

  Актуальность исследования обусловлена рассмотрением возможности применения специального налогового режима в контрактной системе в сфере закупок. Содержание исследования направлено на предметную оценку авторской гипотезы об использовании налога на государственные закупки (НГЗ) для обеспечения баланса публичных и частных интересов в указанной сфере. Введение НГЗ не только будет способствовать развитию конкуренции и оптимизации финансовых отношений хозяйствующих субъектов, применяющих разные системы налогообложения, но и позволит заказчикам рационально и эффективно расходовать бюджетные средства, понимая, что часть НГЗ впоследствии будет зачислена в бюджет субъекта Российской Федерации или муниципальный бюджет, за счет которого оплачен государственный или муниципальный контракт.

  Ключевые слова: публичные и частные интересы, специальный налоговый режим, государственные и муниципальные закупки, финансовое обеспечение.

  The Tax on State Procurements as a Basis of the Balance between Public and Private Interests in the Process of Financial Support of State and Municipal Procurements in the Digital Economy Development Conditions

  Kikavets Vitaliy V. Associate Professor of the Russian State University of Justice Candidate of Legal Sciences, Associate Professor

  The relevance of the study is due to the consideration of the possibility of applying a special tax regime in the contract system in procurement. The content of the study is aimed at a substantive assessment of the author’s hypothesis on the use of public procurement tax (PPT) to ensure the balance of public and private interests in this area. The introduction of PPT will promote the development of competition and optimization of financial relations not only of economic entities applying different taxation systems, but will also allow customers to rationally and effectively spend budget funds, understanding that part of the PPT will subsequently be credited to the regional or municipal budget, at the expense of which the state or municipal contract is paid.

  Key words: public and private interests, special tax regime, state and municipal purchases, financial support.

СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И СОИСКАТЕЛЕЙ

• Галагуза Руслан Владимирович,

  Финансово-правовые основы обязательного государственного страхования военнослужащих в зарубежных странах . С. 42-47

  Галагуза Руслан Владимирович, соискатель отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации

  В статье исследуются финансово-правовые основы обязательного государственного страхования военнослужащих в зарубежных странах. Рассмотрено правовое регулирование страхования военнослужащих в Армении, Белоруссии, Великобритании, Германии, США, Франции и Швейцарии. Основной задачей исследования финансово-правовых основ обязательного государственного страхования военнослужащих в зарубежных странах является анализ места публично-правового субъекта (государства) и бюджетов публично-правовых субъектов в системе страхования военнослужащих. Исследование показало, что вне зависимости от действующей модели одним из основных участников системы страхования является публично-правовой субъект (государство в целом и его субъекты в федеративных государствах). В ряде государств система страхования построена на договорных началах и предполагает уплату военнослужащими страховых взносов (США, Великобритания, Франция). Несмотря на это, роль государства в финансовом обеспечении страхования военнослужащих является значительной. Кроме того, исполнение обязательств по страхованию военнослужащих осуществляется в рамках государственных систем исполнения бюджетов. В других государствах при формировании фондов страхования военнослужащих используются налоговые методы финансовой деятельности. Так, например, в Армении фонд страхования военнослужащих формируется за счет сбора, которым облагаются все граждане страны, а во Франции военнослужащие самостоятельно уплачивают страховые сборы. Разнообразие страховых случаев, предусмотренных законодательством зарубежных государств (смерть военнослужащего, временная или постоянная нетрудоспособность, прекращение службы или отставка), и иных социальных гарантий демонстрирует глубокое понимание значения вооруженных сил для обеспечения безопасности государства и отражает направленность государственной политики разных стран на максимальное компенсирование негативных последствий изменения материального и социального статуса военнослужащего. В целом можно отметить, что использование исключительно публично-правовых (бюджетных и налоговых) инструментов осуществления политики по страхованию военнослужащих в зарубежных государствах свидетельствует о приоритете публичных интересов в данных правоотношениях и является аргументом для отнесения страхования военнослужащих к институтам финансового права и публичных финансов.

  Ключевые слова: обязательное государственное страхование, военнослужащие, финансово-правовой институт, Армения, Белоруссия, Великобритания, Германия, США, Франция, Швейцария.

  Financial Law Bases of Obligatory State Insurance of Military Personnel in Foreign Countries

  Galaguza Ruslan V. Degree-Seeking Student of the Department of Financial, Tax and Budget Legislation of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation

  The article examines the financial and legal basis of the compulsory state insurance of military servicemen in foreign countries. The author analysed the legal regulation of the insurance of military servicemen in Armenia, Belarus, France, Germany, Great Britain, Switzerland and USA. The main objective of the study of the financial and legal basis of the compulsory state insurance of military servicemen in foreign countries is to analyze the place of the public entity (state) and the budgets of public law subjects in system of the compulsory state insurance. Despite the model chosen, the state’s presence in the insurance of military servicemen is significant. Funds are allocated using fiscal and tax instruments. In a number of states, the insurance system is built on a contractual basis and involves the payment of insurance premiums by military servicemen (USA, UK, France). Despite this, the role of the state in the financial security of the military is significant. In addition, the fulfillment of obligations for insuring military servicemen is carried out within the framework of state budget execution systems. In other states, tax methods of financial activity are used in the formation of military insurance funds. For example, in Armenia, the military insurance fund is formed at the expense of the levy, which is imposed on all citizens of the country, while in France the military servicemen pay the insurance fees themselves. The variety of insurance claims stipulated by the legislation of foreign countries (death of a soldier, temporary or permanent disability, termination of service or resignation) and other social guarantees demonstrates a deep understanding of the importance of the armed forces to ensure the security of the state and reflects the direction of public policies in different countries and the social status of the soldier. In general, it can be noted that the use of exclusively public law (budget and tax) instruments for implementing the policy on insuring military personnel in foreign countries indicates the priority of public inte-rests in these legal relationships and is an argument for classifying the compulsory state insurance of military servicemen in foreign countries as an institution of financial law and public finances.

  Key words: compulsory state insurance, military servicemen, financial law institute, Armenia, Belarus, the Great Britain, Germany, the USA, France, Switzerland.