Финансовое право №6 – 2019

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

• Андриевский Константин Витальевич,

  Значение объективного публичного интереса в формировании финансово-правовых режимов С. 3-8

  Андриевский Константин Витальевич, директор Института экономико-правовых исследований, кандидат юридических наук

  В статье предпринята попытка исследования природы финансово-правовых режимов с учетом влияния на их содержание и структурирование системы объективных публичных интересов. При характеристике правового режима как результата нормативно-правового воздействия необходимо учитывать, что он отображает не столько результат, сколько систему условий осуществления правового регулирования, определенный порядок действия права, направленный на реализацию определенной цели и достижение определенного результата. Правовой режим оживляет статичные нормативные предписания, добавляет динамику в применении соответствующих правовых средств, устанавливает и гарантирует функционирование всего комплекса правовых инструментов. Более точно правовой режим связывать не столько с наличием прав и обязанностей у того или иного субъекта правоотношения, а с их реализацией, то есть сузить анализ содержания природы правового режима с дееспособностью или деликтоспособностью соответствующих субъектов. Назначение правового режима — обеспечить устойчивое нормативное регулирование определенной группы общественных отношений, оптимизировать связи участников этих отношений по поводу определенного объекта. В этих условиях стабильность правовых режимов корректируется согласованием их с изменяющимися общественными отношениями, что обусловливает определенную эластичность юридических форм воздействия на отношения, являющиеся предметом правового регулирования. Финансово-правовые режимы чаще всего ориентированы на определенные календарные периоды (год, квартал, месяц и т.д.). Общий подход к структурированию периодов в финансово-правовом регулировании предполагает и специфические подходы к периодичности режимного регулирования. Специальной периодичностью характеризуются и налогово-правовые режимы, поскольку реализация налоговой обязанности также связывается самым непосредственным образом с периодами времени. Налоговую обязанность невозможно ни определить, ни исполнить вне ориентации на налоговый период. При этом любой режим опирается на систему экономических интересов и культурных ценностей, а его действия укрепляют или ослабляют связи и отношения внутри этой системы. Видимо, в данном случае режимное регулирование, выражая экономические интересы, необходимо связывать с однородными общественными отношениями, что обусловит четкость в ориентации на возможность применения способов и методов регулирования, характерных для каждого отдельного режима.

  Ключевые слова: правовой режим, социальный режим, правовой статус, признаки правового режима, периодичность правового регулирования, публичный интерес, интерес государства, интерес общества, критерии объективности публичного интереса.

  The Meaning of Objective Public Interest in the Establishment of Financial Law Regimes

  Andrievskiy Konstantin V. Director of the Institute of Economic and Legal Research Candidate of Legal Sciences

  In article an attempt of a research of the nature of financial legal regimes taking into account influence on their contents and structuring system of objective public interests is made. At the characteristic of a legal regime as result of standard and legal influence it is necessary to consider that it displays not so much result, how many system of conditions of implementation of legal regulation, the certain mode of operation of the right directed to realization of a definite purpose and achievement of a certain result. The legal regime recovers static standard instructions, adds dynamics in application of the appropriate legal means, establishes and guarantees functioning of all complex of legal tools. To connect a legal regime not so much with presence of the rights and duties at this or that subject of legal relationship, and with their realization, that is more precisely to narrow the analysis of maintenance of the nature of a legal regime with capacity or a deliktosposobnost of appropriate subjects. Purpose of a legal regime — to provide steady standard regulation of a certain group of the public relations, to optimize communications of participants of these relations concerning a certain object. In these conditions stability of legal regimes is corrected by their coordination with the changing public relations that causes a certain elasticity of legal forms of impact on the relations which are a subject of legal regulation. Financial legal regimes are most often focused on certain calendar periods (year, quarter, month, etc.). The general approach to structuring the periods in financial and legal regulation assumes also specific approaches to frequency of regime regulation. Special frequency characterizes also tax legal regimes as realization of a tax duty also contacts directly time periods. It is impossible neither to define a tax duty, nor to execute out of orientation to the tax period. At the same time, any mode leans on system of economic interests and cultural values, and its actions strengthen or also the relations in this system weaken relations. Probably, in this case regime regulation, expressing economic interests, it is necessary to connect with the uniform public relations that will cause clearness in orientation to a possibility of application of the ways and methods of regulation characteristic of each separate mode.

  Key words: legal regime, social mode, legal status, signs of a legal regime, frequency of legal regulation, public interest, interest of the state, interest of society, criteria of objectivity of public interest.

• Затулина Татьяна Николаевна, Низовцев Валерий Владимирович,Подобина Олеся Алексеевна,

  Институт «криптовалюта» как объект финансового и гражданского правового регулирования в Российской Федерации: постановка проблемы правореализации С. 9-12

  Затулина Татьяна Николаевна, доцент Южно-Российского государственного политехнического университета (НПИ) имени М.И. Платова (ЮРГПУ (НПИ)), кандидат юридических наук
  
  Низовцев Валерий Владимирович, доцент Южно-Российского государственного политехнического университета (НПИ) имени М.И. Платова (ЮРГПУ (НПИ)), кандидат юридических наук
  
  Подобина Олеся Алексеевна, юрист УК ООО «Союз»

  Статья посвящена анализу правового статуса криптовалюты в Российской Федерации как объекта финансово-правового и гражданско-правового регулирования с точки зрения российского законодательства. Приводится анализ квалификации криптовалюты как денег, электронных денежных средств, иностранной валюты, иного имущества, а также возможности отнесения криптовалюты к обязательственным правовым требованиям. Делается вывод о некорректности рассмотрения криптовалюты как частных денег наравне с национальными валютами.

  Ключевые слова: деньги, криптовалюта, гражданское право, финансовое право, налоги, электронные денежные средства, иностранная валюта.

  The Cryptocurrency Institution as an Object of Financial and Civil Law Regulation in the Russian Federation: Setting of the Right Enforcement Problem

  Zatulina Tatyana N. , Associate Professor of the M.I. Platov South-Russian State Polytechnic University (SRSPU (NPI)) Candidate of Legal Sciences
  
  Nizovtsev Valeriy V. , Associate Professor of the M.I. Platov South-Russian State Polytechnic University (SRSPU (NPI)) Candidate of Legal Sciences
  
  Podobina Olesya A. , Lawyer of the Soyuz Management Company, LLC

  The article is devoted to the analysis of the legal status of cryptocurrency in the Russian Federation as an object of financial, legal and civil law regulation from the point of view of Russian legislation. An analysis of the qualification of cryptocurrency as money, electronic cash, foreign currency, other property, as well as the possibility of assigning cryptocurrency to legal requirements of obligations is given. It is concluded that it is incorrect to consider cryptocurrency as private money on a par with national currencies.

  Key words: money, cryptocurrency, civil law, financial law, taxes, electronic cash, foreign currency.

• Веремеева Ольга Владимировна,

  О специфике публичных договоров в финансовом праве: некоторые вопросы теории и практики С. 13-16

  Веремеева Ольга Владимировна, старший научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук

  В статье автор анализирует такие специфические черты публичного договора, применяемого в финансовом праве, как правовой статус субъектов финансового публичного договора, метод согласования их интересов, природу вопросов, составляющих предмет договоренностей субъектов в рамках публичного договора. Автор особое внимание уделяет исследованию теоретических вопросов конвергенции частных и публичных начал в публичном договоре, выделяет в качестве метода регулирования диспозитивное согласование императивных предписаний без применения мер административного воздействия. В статье дается сравнительный анализ гражданско-правовых и финансово-правовых отношений, характеризующих предмет публичного договора. Автором исследуются практические особенности реализации публичных договоров в финансовом праве на примере государственных корпораций, как особых субъектов публичных договоров.

  Ключевые слова: публичный договор, финансовое право, предмет публичного договора, диспозитивно- императивное регулирование, конвергенция (согласование) публичных/частных интересов, государственная корпорация.

  On Specifics of Public Agreements in the Financial Law: Some Issues of Theory and Practice

  Veremeeva Olga V. Senior Research Scientist of the Department of Financial, Tax and Budget Legislation of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation Candidate of Legal Sciences

  In the article the author analyzes such specific features of the public contract used in financial law as a legal status of subjects of a financial public contract, the method of harmonizing their interests, the nature of issues that constitute the subject matter of subjects in the framework of a public contract. The author pays special attention to the study of theoretical issues of the convergence of private and public principles in a public contract, singles out as a method of regulation the dispositive harmonization of mandatory prescriptions without the application of administrative measures. The article gives a comparative analysis of civil-legal and financial-legal relations characterizing the subject of a public contract. The author explores the practical features of the implementation of public contracts in financial law by the example of state corporations, as special subjects of public contracts.

  Key words: public contract, financial law, subject of a public contract, dispositive-mandatory regulation, convergence (harmonization) of public/private interests, state corporation

ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ

• Ситник Александр Александрович,

  Валютное регулирование и валютный контроль в Китае С. 17-23

  Ситник Александр Александрович, доцент кафедры финансового права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), кандидат юридических наук, доцент

  Настоящая статья посвящена рассмотрению и анализу системы валютного регулирования и валютного контроля в Китайской Народной Республике. На основе изучения официальных источников государственных органов КНР, а также работ китайских авторов в статье исследуется эволюция правового регулирования валютных отношений в рассматриваемой стране. Делается вывод, что начиная с середины XX в. правовое регулирование валютных операций прошло путь от системы валютной монополии, основанной на советском подходе, к системе валютного регулирования и валютного контроля (надзора), обеспечивающей баланс интересов государства и хозяйствующих субъектов. Также автором рассматриваются источники валютного права Китая, анализируются отдельные нормативные правовые акты, устанавливающие валютные ограничения и регулирующие порядок осуществления валютного надзора, изучаются полномочия органов валютного регулирования КНР. На сегодняшний день в Китае действует централизованная модель валютного регулирования и контроля (надзора) — соответствующие функции сосредоточены в руках Государственного управления валютного регулирования, находящегося в ведении Народного банка Китая. Проведенное исследование показало, что в КНР валютный контроль тесно связан с контролем в сфере противодействия легализации доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма.

  Ключевые слова: Китай, валютное регулирование, валютный контроль, валютные операции, юань.

  Foreign Exchange Regulation and Foreign Exchange Control in China

  Sitnik Aleksandr A. Associate Professor of the Department of Financial Law of the Kutafin Moscow State Law University (MSAL) Candidate of Legal Sciences, Associate Professor

  This article is devoted to the review and analysis of the system of currency regulation and currency control in the People’s Republic of China. Based on the study of official sources of state bodies of the PRC, as well as the works of Chinese authors, the article examines the evolution of legal regulation of currency relations in the country in question. It is conclu-ded that since the middle of the XX century legal regulation of currency transactions has gone from a system of currency monopoly, based on the Soviet approach, to a system of currency regulation and currency control (supervision), ensuring a balance of interests between the state and economic entities. The author also discusses the sources of China’s currency law, analyzes certain regulatory legal acts that establish currency restrictions and regulate the procedure for currency control, and study the powers of the currency regulators of the PRC. Today, China has a centralized model of currency regulation and control (supervision) — the relevant functions are concentrated in the hands of the State Administration of Currency Regulation, which is under the authority of the People’s Bank of China. The study showed that in the PRC, currency control is closely connected with control in the sphere of countering the legalization of proceeds from crime and the financing of terrorism.

  Key words: China, currency regulation, currency control, currency transactions, yuan.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Бочкарева Екатерина Александровна,

  Некоторые проблемы налоговой ответственности банков за неисполнение решений налоговых органов С. 24-28

  Бочкарева Екатерина Александровна, профессор кафедры административного и финансового права Северо-Кавказского филиала Российского государственного университета правосудия, доктор юридических наук, доцент

  В статье представлены результаты анализа положений ст. 134 и 135 Налогового кодекса РФ и практики их применения. Устанавливаются проблемы привлечения кредитных банковских организаций к ответственности за совершение ими правонарушений, связанных с невыполнением публично-правовой обязанности по исполнению решений налоговых органов. Аргументируется вывод о том, что сумма задолженности налогоплательщика, определяемая для целей привлечения банков к юридической ответственности по ст. 134 Налогового кодекса РФ, не должна включать в себя суммы штрафов и пеней, поскольку банк не является фактическим участником правоотношений «налоговый орган — налогоплательщик» и лишен права обжалования размера денежной суммы, которая служит основанием для установления штрафа.

  Ключевые слова: налоговая ответственность, банки, решения налоговых органов, судебная практика, штраф.

  Some Issues of Tax Liability of Banks for Non-Fulfillment of Resolutions of Tax Authorities

  Bochkareva Ekaterina A. Professor of the Department of Administrative and Financial Law of the North-Caucasian Branch of the Russian State University of Justice Doctor of Law, Associate Professor

  The author analyzes the articles 134 and 135 of the Tax Code of the Russian Federation and the practice of their application. In the article are considered the problems of bringing credit institutions to responsibility for commission by them breaches of the law related to non-fulfillment there publicly-legal obligation to enforce decisions of tax authorities. The author substantiates the conclusion that the amount of the taxpayer’s debt determined for the purpose of prosecuting banks according the article 134 of the Tax Code of the Russian Federation, should not include the amount of fines and penalties, since banks are not actual participants in the legal relationship «tax authority — taxpayer» and have no right to appeal against the amount of money that serves as the basis for establishing a fine.

  Key words: tax liability, banks, decisions of tax authorities, judicial practice, fine.

• Прошунин Максим Михайлович,

  Налоговые льготы для инвестирования в высокотехнологичные компании-стартапы: налогово-правовые вопросы С. 29-32

  Прошунин Максим Михайлович, профессор кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия, профессор кафедры административного и финансового права Российского университета дружбы народов, доктор юридических наук, профессор

  Настоящая статья посвящена налогово-правовым вопросам предоставления налоговых льгот для физических лиц, инвестирующих в высокотехнологичные стартапы. Автор рассматривает вопросы субъектного состава и содержания налогового вычета, предлагает решение вопросов относительно определения «высокотехнологичного» стартапа, ранней стадии его функционирования. В качестве инструмента стимулирования инвестирования в высокотехнологичные стартапы физическими лицами автор предлагает нормативное закрепление в налоговом законодательстве налогового вычета на денежную сумму, инвестируемую в стартап на ранней стадии.

  Ключевые слова: налогообложение, налоговые льготы, стартап, бизнес-ангел, инновации, ранняя стадия развития проекта, ФинТех.

  Tax Benefits for Investment in High-Tech Startups: Tax Law Issues

  Proshunin Maksim M. Professor of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice Professor of the Department of Administrative and Financial Law of the Peoples’ Friendship University of Russia Doctor of Law, Professor

  This article is devoted to tax law issues on tax benefits for business angels investing into start-up companies at early stages of its project development. The author considers the legal issues of specification of taxpayers and content of tax benefits and proposes the legal solutions in relation to determination of following terms: «high technologies», «early stage of start-ups». In order to stimulate investments into high digital technologies it is suggested to set out in Russian tax legislation the institute of tax benefits in amount of sum invested into FinTech company (Start-up) at early stage of project development.

  Key words: taxation, tax benefits, start-ups, business angels, innovations, early stage of project development, FinTech.

• Костикова Екатерина Геннадиевна,

  Новеллы администрирования «алкогольных» акцизов налоговыми органами в условиях цифровой экономики С. 33-37

  Костикова Екатерина Геннадиевна, профессор кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук, доцент

  В данной статье единая государственная автоматизированная информационная система учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольная и спиртосодержащая продукция (ЕГАИС), оператором которой является Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка (Росалкогольрегулирование), рассмотрена как инструмент налогового администрирования.

  Ключевые слова: единая государственная автоматизированная информационная система, учет объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, ЕГАИС, налоговое администрирование, Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка, Росалкогольрегулирование, акцизы на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию, сокращение сроков камеральной проверки.

  Novelties of the Administration of Alcohol Excise Duties by Tax Authorities in Digital Economy Conditions

  Kostikova Ekaterina G. Professor of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice Candidate of Legal Sciences, Associate Professor

  In this article the unified state automated information system for recording the volume of production and turnover of ethyl alcohol, alcoholic and alcohol-containing products (EHIS), which is operated by the Federal Service for Alcohol Market Regulation (Rosalkogolregulirovanie), is considered as a instrument of tax administration.

  Key words: unified state automated information system, recording the volume of production and circulation of ethyl alcohol, alcoholic and alcohol-containing products, USAIS, tax administration, Federal Service for Alcohol Market Regulation, Rosalogolregulirovanie, excise taxes on ethyl alcohol, alcoholic and alcohol-containing products, reducing the time for a desk audit.

СТАТЬИ АСПИРАНТОВ, СОИСКАТЕЛЕЙ И МАГИСТРАНТОВ

• Брыкин Константин Игоревич,

  Бюджетно-правовой режим временной финансовой администрации как меры, направленной на повышение эффективности использования бюджетных средств. С. 38-40

  Брыкин Константин Игоревич, аспирант отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации

  Статья посвящена проблеме повышения эффективности использования бюджетных средств. Эффективность использования бюджетных средств рассматривается как законодательно определенный признак расходов бюджета. Анализируя полномочия временной финансовой администрации, автор предлагает рассматривать ее в качестве меры, направленной на повышение эффективности использования бюджетных средств. Автор отмечает, что временная финансовая администрация является примером правового исключения из принципа самостоятельности бюджетов. В статье выявляются специфические признаки, характерные для бюджетно-правового режима временной финансовой администрации, а также обосновывается применение данного режима в рамках обеспечения финансовой устойчивости государства.

  Ключевые слова: эффективность использования бюджетных средств, временная финансовая администрация, бюджетно-правовой режим, принцип самостоятельности, правовые исключения, расходы бюджета, финансовая устойчивость.

  The Budget Law Regime of Provisional Financial Administration as Measures Aimed at Raising the Efficiency of Use of Budgetary Funds

  Brykin Konstantin I. Postgraduate Student of the Department of Financial, Tax and Budget Legislation of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation

  The article deals with the problems of increasing the efficiency of using budgetary funds. The effectiveness of the use of budgetary funds is considered as a legislatively defined indicator of budget expenditures. Analyzing the powers of the interim financial administration, it proposed to consider it as a measure aimed at increasing the efficiency of using budgetary funds. The author notes that the interim financial administration is an example of legal exclusion from the principle of independence of budgets. The article identifies specific features characteristic of the budget and legal regime of the interim financial administration, and justifies the application of this regime in the framework of ensuring the financial stability of the state.

  Key words: efficiency of use of budgetary funds, temporary financial administration, fiscal regime, the principle of independence, legal exclusions, budget expenditures, financial stability.

• Мирзаев Рустам Мирзаевич,

  О категории «фискальные полномочия» С. 41-46

  Мирзаев Рустам Мирзаевич, аспирант отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, ведущий специалист по налоговому учету общество с ограниченной ответственностью «ГЛОВИС РУС»

  В статье рассматривается категория «фискальные полномочия». Автор выявляет три аспекта проявления фискальных полномочий: введение фискальных платежей, учреждение публичных фондов и установление порядка их формирования, обеспечение соблюдения надлежащего поведения. В статье автор показывает, что фискальные полномочия, как полномочия, связанные с процессом формирования публичных фондов денежных средств, шире, нежели только полномочия, связанные с введением фискальных платежей. В статье рассматривается также соотношение понятия «фискальные полномочия» с понятиями «фискальный суверенитет» и «фискальная юрисдикция», дается соотношение данных понятий применительно к реализации фискальных полномочий. Также в статье приводится краткий обзор регулирования фискальных полномочий в условиях Российской Федерации как федеративного государства. В заключение автор приходит к выводу о необходимости дальнейшего исследования категории «фискальные полномочия» в системе иных правовых понятий.

  Ключевые слова: фискальные полномочия, фискальные платежи, бюджет, публичные фонды, налоги, фискальный суверенитет, фискальная юрисдикция.

  On the Category of Fiscal Powers

  Mirzaev Rustam M. Postgraduate Student of the Department of Financial, Tax and Budget Legislation of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation Leading Tax Accounting Specialist at GLOVIS RUS, Limited Liability Company

  The article discusses the category of «fiscal authorities». The author reveals three aspects of the appearing of fiscal authorities: imposing of fiscal levies, foundation of public funds and regulation of their forming, ensuring proper behavior. In the article, the author shows that fiscal authorities, as authorities related to the process of forming public funds have wider subject than only authorities related to the imposing of fiscal levies. The article also shows the relationship between the notion of «fiscal authorities» and the notions of «fiscal sovereignty» and «fiscal jurisdiction», gives the relationship of these notions in relation to the realization of fiscal authorities. The article also provides a brief overview of the regulation of fiscal authorities in the conditions of the Russian Federation, as a federal state. In the end, the author comes to the conclusion that it is necessary to further research the category of «fiscal authorities» in the system of other legal notions.

  Key words: fiscal authorities, fiscal levies, budget, public funds, taxes, fiscal sovereignty, fiscal jurisdiction.