Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Финансовое право №8 – 2019
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
-
Исследовав подходы к правовому регулированию виртуальных валют, используемые в Европейском союзе и в государствах — членах Союза (Австрии и Германии), авторы делают вывод о том, что виртуальные валюты признаются частью финансового рынка и финансовой системы Европейского союза. Исследование зарубежного опыта правового регулирования криптовалют и операций с ними в ЕС может способствовать преодолению правового вакуума регулирования цифровых технологий в России. Центральное место в процессе легализации криптовалют и операций с ними в Европейском союзе занимает решение Суда Европейского союза, принятое 22 января 2015 г. Суд принял решение по вопросу о толковании статей 2 (1) и 135(1) Директивы Совета 2006/112/ЕС и освободил от налога на добавленную стоимость применительно к операциям по обмену традиционной валюты на виртуальную валюту «bitcoin» (биткойн) или наоборот. При реализации общих подходов, сформулированных наднациональными органами ЕС, формируются разнообразные национальные модели регулирования цифровых активов. На данном этапе в Европейском союзе, в Австрии и Германии не принимаются широкие законодательные меры по регулированию взаимоотношений инвесторов и потребителей при операциях с виртуальными валютами.
Ключевые слова: виртуальная валюта, биткойн, средство платежа, финансовые технологии, противодействие отмыванию денежных средств и финансированию терроризма.
Legal Regulation of Virtual Currencies in the European Union and the EU Member States (on the Example of Austria and Germany)
Having studied the approaches to the legal regulation of virtual currencies used in the European Union and in the member States of the Union (Austria and Germany), the authors conclude that virtual currencies are recognized as part of the financial market and the financial system of the European Union. The study of foreign experience of legal regulation of cryptocurrencies and transactions with them in the EU can help to overcome the legal vacuum of regulation of digital technologies in Russia. The Central place in the process of legalization of cryptocurrencies and transactions with them in the European Union is the decision of the court of Justice of the European Union adopted on 22.01.2015. The court decided on the interpretation of articles 2(1) and 135(1) of Council Directive 2006/112/EC and exempted from value added tax on transactions involving the exchange of traditional currency into the virtual currency «bitcoin» (bitcoin) or Vice versa. When implementing common approaches formulated by supranational EU bodies, a variety of national models of re-gulation of digital assets are formed. At this stage, the European Union, Austria and Germany have not adopted broad legislative measures to regulate the relationship between investors and consumers in transactions with virtual currencies.
Key words: virtual currency, bitcoin, a means of payment, financial technologies, the prevention of money launde-ring or terrorist financing
БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО
-
«Цифровой» бюджет: будущее или настоящее?. С. 8-11
Статья посвящена рассмотрению различных аспектов бюджета, связанных с цифровизацией бюджетной сферы. Автор выделяет три основных аспекта понятия «цифровой бюджет» — как бюджет, который формируется и исполняется с использованием различных цифровых (информационных, электронных) технологий; как бюджет, в котором значительная часть расходов предназначена на финансовое обеспечение различных мероприятий, связанных с реализацией федеральных проектов и т.д., направленных на цифровизацию различных сфер деятельности государства; как обособленная на специальном счете часть бюджета, формируемая за счет обязательных платежей, уплачиваемых альтернативными денежными средствами — криптовалютой («криптобюджет»). Рассматриваются различные институты, иллюстрирующие уровень цифровизации бюджетной сферы. Отмечается, что для понимания роли бюджета и его идентификации как «цифрового» все выявленные аспекты целесообразно рассматривать только в системном режиме их функционирования.
Ключевые слова: бюджет, цифровой бюджет, публичные финансы, бюджетная сфера, государственное управление, цифровые технологии, цифровизация, блокчейн, криптавалюта.
The "Digital" Budget: The Future or the Present?
The article is devoted to the consideration of various aspects of the budget related to the digitalization of the public sector. The author identifies three main aspects of the concept of «digital budget» — as a budget that is formed and implemented using various digital (information, electronic) technologies; as a budget in which a significant part of the expenditures is intended for the financial support of various activities related to the implementation of federal projects, etc., aimed at digitizing various spheres of state activity; as a part of the budget separated on a special account, formed at the expense of obligatory payments paid by alternative monetary funds — the cryptocurrency («cryptobudget»). We consi-der various institutions that illustrate the level of digitalization of the public sector. It is noted that in order to understand the role of the budget and its identification as «digital» , all the identified aspects should be considered only in the system mode of their functioning.
Key words: budget, digital budget, public finances, budget sphere, public administration, digital technologies, digitalization, blockchain, crypto-currency
-
В настоящей статье исследуются бюджетно-правовые средства правового воздействия как универсальные юридические явления, выделяются их уникальные свойства и признаки, обусловленные отраслевым и институциональным делением права, к которым предлагается относить особую аксиологическую сущность, специфичный субъектный состав лиц, их применяющих, особые правовые последствия реализации и создание охранительного механизма обеспечения результативности применения. Обосновано, что среди бюджетно-правовых средств находят свое применение как средства-установления, так и средства-деяния, выделяют элементарные (первичные) и комплексные (составные) средства.
Ключевые слова: правовые средства, права, обязанности, запреты, финансовое право, бюджетное право, правовой режим, тип правового регулирования.
Budgetary Legal Means: The Legal Identification and Impact Efficiency. Part 1. The General Characteristics and Peculiarities
The present paper analyses the budgetary-legal means of legal action as a universal legal phenomena, are highligh-ted by their unique properties and characteristics due to the sectoral and institutional structure of law, which is proposed to include a special axiological essence of a specific subject composition of the persons applying them, the particular legal implications of implementation and the creation of protective mechanism to ensure the effectiveness of the application. It is proved that among the budgetary-legal means are used as a means of establishing and means of action, allocate elementary (primary) and complex (composite) means. In budgetary-legal regulation all instruments of legal influence known to the law are used, however among elementary (primary) legal means the priority is given to duties which implementation is carried out in combination with the rights that finds fixing in budgetary-legal norms in the form of powers of participants of the budgetary process. Along with budgetary-legal obligations, prohibitions with functional and quantitative orientation play an important role among the budgetary-legal means of ensuring the financial security of the state.
Key words: legal means, rights, duties, prohibitions, financial law, budget law, legal regime, type of legal regulation
-
Механизм регулирования правосубъектности распорядителя бюджетных средств. С. 16-20
Автором предложена конструкция и раскрыто действие механизма регулирования правосубъектности распорядителя бюджетных средств.
Ключевые слова: финансовое право, регулирование бюджетов, структура нормы права, связи юридических фактов, субъект права.
The Mechanism of Regulation of Legal Capacity of a Budget Institution
The author offers construction and reveals the mechanism of legal regulation of budget allocations manager as a budget law person action.
Key words: financial law, rules of budgetary, the structure of rule of law, legal facts relationship, subject of law
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
-
Дисбалансы налоговой политики и их последствия С. 21-24
В статье проводятся аналогии между митингами «желтых жилетов» во Франции, вызванными повышением налогов на топливо, с восстаниями по поводу повышения косвенных налогов, происходившими в России и других государствах в истории. Указано на то, что, однажды совершив ошибку с повышением налогов, исправить ее простым их снижением, как показывают примеры из истории, не удается. Отмечается важность подготовки общественного мнения к повышению налогов или введению новых налогов. Политическая составляющая налога — это механизм обновления налоговых систем.
Ключевые слова: налог, политика налогов, акциз, НДС, налоговое право, желтые жилеты, налоговая политика, финансовая безопасность, технологические гиганты, «налог на гугл».
Imbalance of the Tax Policy and Its Circumstances
In the article the analogue between the police clash with «yellow vests», caused by enhancement of taxes on fuel with revolts on the same grounds in the history of Russia and other countries. It is asserted that once the mistake in raising of indirect taxes is made it is unlikely to be corrected only by decrease of the rate or abolishing the tax. The importance of preparation of social opinion for the raise of taxes or imposing new taxes. Political component of tax is a mean for an update of tax systems.
Key words: tax policy, excise, VAT, tax law, yellow vests, tax policy, financial security, technological giants, «google tax».
-
Дробление бизнеса и специальные налоговые режимы: судебная практика С. 25-29
Статья посвящена анализу и оценке судами правовых последствий применения специальных налоговых режимов при налоговом планировании и использования схем, позволяющих снизить налоговое бремя.
Ключевые слова: дробление бизнеса, специальный налоговый режим, необоснованная налоговая выгода, пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, деловая цель.
Business Split and Special Tax Regimes: Legal Precedents
The article is devoted to the analysis and evaluation by courts of the legal consequences of the application of special tax regimes in tax planning and the use of schemes that reduce the tax burden.
Key words: fragmentation of business, special tax regime, unjustified tax benefit, limits on the exercise of rights to calculate the tax base, simplified taxation system, single tax on imputed income, business purpose.
СТАТЬИ АСПИРАНТОВ, СОИСКАТЕЛЕЙ И МАГИСТРАНТОВ
-
Статья 54.1 НК РФ и проблемы в ее применении. С. 30-37
В представленной работе приведены результаты изучения проблем толкования положений ст. 54.1 Налогового кодекса РФ и ее применения российскими судами. Основным вопросом, освещенным в работе, является наличие или отсутствие правовых оснований для придания статье обратной силы в условиях отсутствия четкого законодательного регулирования ее действия во времени. Для разрешения выявленной проблемы автором проведен анализ положений ст. 54.1 с точки зрения их содержания, правовой природы, целевой направленности и влияния на первую правоприменительную практику. Исследование правовых позиций судов показало, что большинство решений не опираются на развернутый анализ положений статьи и отказ в ее ретроспективном применении обычно подкрепляется минимальным правовым обоснованием. В то же время при решении вопроса о допустимых пределах придания обратной силы ст. 54.1 требуется глубокий анализ ее содержания с точки зрения улучшения или ухудшения положения налогоплательщика в связи с ее принятием. В связи с вышеизложенным сложившуюся судебную практику нельзя оценить как соответствующую требованиям законности и отвечающую принципам определенности и защиты правовых ожиданий налогоплательщиков. Проведенный анализ выявил как ухудшающие, так и улучшающие положение налогоплательщика (может быть, здесь уместнее: создающие дополнительные гарантии защиты его прав) нормы. Статья 54.1 НК РФ противоречива, и юридическая техника, примененная при ее создании, допускает двойственное, зачастую противоположное толкование. Однозначно можно утверждать, что п. 3 ст. 54.1 НК РФ улучшает положение налогоплательщика, устанавливая прямой запрет признания уменьшения налоговой базы неправомерным в случае подписания первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом и обеспечивая тем самым дополнительные гарантии прав налогоплательщика. В то же время подп. 2 п. 2 рассматриваемой статьи заметно ухудшает положение налогоплательщика в случае использования формального подхода при толковании ее положений. Таким образом, подход к применению ст. 54.1 НК РФ требует пересмотра и системного толкования налоговых норм со стороны высших судов и законодателя.
Ключевые слова: обратная сила закона, положение налогоплательщика, уменьшение налоговой базы.
Article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation and Issues of Its Application
The work presents the results of studying the interpretation problems of Article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation and its application by Russian courts. The main issue highlighted in the work is the legal grounds for applying the article retroactively in the absence of a clear legislative regulation of its operation in time. To find a solution of the problem below, the author analyzed the provisions of Article 54.1 from the point of its content, legal nature, target orientation and influence on the first law enforcement practice. A study of the legal positions of courts has shown that most decisions do not rely on any analysis of the provisions of the article and the refusal in its application is usually supported by a minimal legal justification. At the same time, deciding on the issue of retroactivity, article 54.1 requires an in-depth analysis of its content in terms of improving or worsening the position of the taxpayer in connection with its adoption. Thus, the established judicial practice can not be assessed as meeting the requirements of legality and meeting the principles of certainty and protection of legal expectations of taxpayers. The analysis revealed both worsening and improving the position of the taxpayer: Article 54.1 is contradictory, and the legal technique applied at its creation allows a dual, often opposite interpretation. It can be unequivocally asserted that clause 3 of Article 54.1 of the Tax Code improves the position of the taxpayer by establishing a direct prohibition on recognizing the reduction of the tax base as illegal if the primary accounting documents are signed by an unidentified or unauthorized person. At the same time, paragraph 2 of the article in question significantly worsens the position of the taxpayer in case of using a formal approach in interpreting its provisions. Thus, the approach to application of Article 54.1 of the Tax Code requires revision and system analysis by higher courts and legislator.
Key words: retroactivity of law, position of taxpayer, reduction of tax base
-
Финансовый мониторинг в системе мер по противодействию коррупции. С. 37-40
В статье рассматриваются инструменты финансового мониторинга как эффективный способ выявления доходов, полученных в результате коррупционных действий. Автор приходит к выводу об органичном включении финансового мониторинга в систему мер, направленных на противодействие кор- рупции.
Ключевые слова: финансовый мониторинг, коррупция, процедуры финансового мониторинга.
Financial Monitoring in the System of Corruption Combating Measures
The article reviews instruments of financial monitoring as an efficient means of identification of incomes received as a result of corruption-related activities. The author comes to the conclusion about limited inclusion of financial monitoring in the system of corruption combating measures.
Key words: financial monitoring, corruption, financial monitoring procedures.
-
Особенности правового режима Фонда развития курортной инфраструктуры. С. 41-47
Статья посвящена Фонду развития курортной инфраструктуры, правовой режим которого имеет свои особенности отчасти в связи с тем, что правовое регулирование осуществляется пока в рамках эксперимента. Действие законодательства о Фонде развития курортной инфраструктуры территориально ограничено и постепенно приобретает региональные аспекты, освещенные в настоящей работе. В статье рассмотрена система источников правового регулирования Фонда развития курортной инфраструктуры, система органов власти, осуществляющих полномочия, связанные с формированием и расходованием средств Фонда развития курортной инфраструктуры, администрированием источников дохода, контролем за использованием средств Фонда. Обобщена информация о параметрах курортного сбора по субъектам Российской Федерации, в которых он действует. Сделан вывод о соответствии Фонда развития курортной инфраструктуры принципу общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов.
Ключевые слова: Фонд развития курортной инфраструктуры, курортный сбор, правовой эксперимент, бюджетный фонд, целевой бюджетный фонд.
Peculiarities of the Legal Regime of the Resort Infrastructure Development Fund
The scientific article is devoted to Resort Environment Development Fund, which has specific aspects of legal status, since this Fund is regulated by experimental legal rules. The legislation on the Development Resort Environment Fund is limited in the territory and obtains the regional aspects. The article considers the system of regulatory legal acts about the Resort Environment Development Fund, the system of authorities exercising powers related to the formation and spending of the Resort Environment Development Fund, administration of sources of income, control over the using of the Fund’s resources. The article is summarized the information about characteristic of the resort fee using in the regions of the Russian Federation. It was concluded that the Resort Environment Development Fund complies with the principle of total (aggregate) budgeting.
Key words: Development Resort Environment Fund, resort fee, legal experiment, budgetary fund, special purpose fund.
