Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Финансовое право №9 – 2019
БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО
-
Экономическое и бюджетное публичное управление тесно взаимосвязаны. В свете проводимых в нашей стране экономических преобразований воздействие государственных финансов на состояние всех отраслей народного хозяйства крайне велико. Настоящая публикация посвящена анализу соотношения норм Бюджетного кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 28 июня 2014 г. № 172-ФЗ «О стратегическом планировании в Российской Федерации». В частности, автором произведена попытка ответить на вопрос: насколько направления экономического развития Российского государства, закрепленные в документах стратегического планирования, находят свое воплощение в бюджетном законодательстве России? В результате автор пришел к неутешительному выводу о том, что нормы двух названных нормативных правовых актов не гармонизированы. Первые настроены на реформы и инвестиции. Вторые проводят политику консерватизма и сбережений. Автором вносится ряд предложений, которые позволят решить обозначенную проблему. Так, предлагается включить в перечень сведений, которые учитываются при составлении бюджетов, документы стратегического планирования, внедрить в российское бюджетное право новые принципы бюджетной системы. Также в работе проанализированы вопросы взаимодействия органов государственного управления финансами и экономическим развитием Российской Федерации. В качестве основных методов научного познания в исследовании применены сравнительный, формально-логический, а также методы анализа, синтеза, систематизации и моделирования.
Ключевые слова: Бюджетный кодекс Российской Федерации, стратегическое планирование, бюджетные инвестиции, государственные программы, бюджет.
An Analysis of Budgetary Regulation in the Russian Federation within the Framework of Accomplishment of Goals of the Socioeconomic Development of Russia
Economic and budgetary public administration are closely related. In the light of the ongoing reforms in our country aimed at economic growth, the impact of public finances of all sectors of the economy is extremely large. This publication is devoted to the analysis of the articles of the Budget Code of the Russian Federation and the Act “On Strategic Planning in the Russian Federation”. In particular, the author made an attempt to answer the question of how the directions of economic development of the Russian state, enshrined in the strategic planning documents, are embo-died in the budget legislation of Russia. The paper also analyzes the issues of interaction between state financial management and economic development management of the Russian Federation. As a result, the author came to the disappointing conclusion that the articles of the two mentioned regulatory legal acts are not harmonized. Moreover, despite the common good goal — effective legal regulation aimed at improving the quality of life of our citizens, the ways to achieve it in economic and budgetary law are different. The former is aimed to reform and invest. The latter hold the policy of conservatism and savings. As a result, the author makes a number of proposals that will allow solving such problem. Thus, it is proposed to include in the list of documents that is taken to draw up budgets strategic planning documents, to introduce into the budget law new principles of the budget system. The main methods of scientific knowledge applied here are comparative, formal-logical methods, as well as methods of analysis, synthesis, systematization and modeling.
Key words: Budget Code of the Russian Federation, strategic planning documents, budget investments, state programs, budget
-
Понятие цифрового бюджета по российскому законодательству. С. 8-11
В статье анализируются нормативные правовые акты Российской Федерации, как действующие, так и проектируемые, — проект Бюджетного кодекса Российской Федерации, проект федерального закона «О цифровых финансовых активах» — с точки зрения закрепления в них понятий и подходов к правовому регулированию бюджетов, существующих в цифровой форме, включая электронный и открытый бюджет. Отмечается наличие заинтересованности государства в применении передовых информационных технологий в бюджетной сфере, в связи с чем на уровне федерального законодательства предпринимаются попытки нормативно-правового регулирования отношений, возникающих в информационно-бюджетной сфере. Выявлены пробелы и несовершенства в бюджетном праве в части регулирования отношений, связанных с цифровым бюджетом в частности и цифровизацией бюджетного процесса в целом, предложены способы их устранения.
Ключевые слова: бюджет, цифровой бюджет, электронный бюджет, виртуальный бюджет, открытый бюджет, бюджетно-информационные отношения, государственный интерес.
The Digital Budget Concept under Russian Laws
The article analyzes the regulatory legal acts of the Russian Federation, both existing and designed — the draft Budget Code of the Russian Federation, the draft federal law “On digital financial assets” — in terms of fixing in them the concepts and approaches to legal regulation of budgets that exist in digital form including electronic and open budget. It is noted that there is an interest of the state in applying advanced information technologies in the public sector, and therefore at the level of federal legislation attempts are being made to regulate relations arising in the information and budget sphere. Identified gaps and imperfections in the budget law in terms of regulating relations related to the digital budget, in particular, and digitalization of the budget process, in general, proposed ways to address them.
Key words: budget, digital budget, electronic budget, virtual budget, open budget, fiscal relations, public interest.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
-
Правовое регулирование земельного налога: вопросы теории и практики. С. 12-17
В статье рассматривается судебная практика как арбитражных судов, так и судов общей юрисдикции по спорным вопросам в части исчисления и уплаты земельного налога, одного из видов местных налогов. Практика судебных дел по данному налогу достаточно обширна, что говорит о неоднозначных и спорных положениях налогового законодательства. Отмечается, что благодаря обзорам судебных дел на их основе складывается правоприменительная практика.
Ключевые слова: налог, земельный участок, налогоплательщики, налоговая база, объект налого- обложения, кадастровая стоимость.
Legal Regulation of Land Tax: Issues of Theory and Practice
The article deals with the judicial practice of both arbitration courts and courts of General jurisdiction on contentious issues in terms of calculation and payment of land tax, one of the types of local taxes. The practice of court cases on this tax is quite extensive, which indicates ambiguous and controversial provisions of tax legislation. It is noted that due to the reviews of court cases, a certain law enforcement practice is formed on their basis.
Key words: tax, land, taxpayers, tax base, object of taxation, cadastral value.
-
Уплата налогов криптовалютами: практика государств и теоретические вопросы. С. 18-22
Ряд стран объявили себя дружественными для криптовалют и заявили о возможности платить налоги криптовалютой, включая США, Швейцарию, Венесуэлу. При ближайшем рассмотрении мир оказался не так прогрессивен, как об этом заявлено. Возможность уплаты налогов криптовалютами связана с решением прикладных и теоретических проблем, ряд из которых обозначен в статье. Одна из них соответствие принципу равенства налогоплательщика, и в статье изложен ряд аспектов этой проблемы. Пока теоретические противоречия не сняты.
Ключевые слова: налог, бюджет, доход, принцип равенства налогообложения, криптовалюта, платежеспособность.
Tax Payment with Cryptocurrencies: the Experience of States and Theoretical Issues
A few states posed themselves as cryptocurrency-friendly and announced possibility to of tax payments in crypto — those states include USA, Switzerland, Venezuela. Once the situation is scrutinized it turns out that the world is not so progressive as it announces itself to be. The possibility to pay taxes with cryptocurrencies is related with a few crucial practical and theoretical problems — some of these problems are posed in this article. One of them is meeting the requirements of the equality taxation principle and some of the aspects of the problem is presented in the article. Until now the theoretical issues are not resolved.
Key words: tax, budget, income, equality of taxation, cryptocurrency, tax solvency
-
Публичные функции банков в налоговых отношениях в условиях цифровой экономики С. 23-27
В статье анализируются публичные функции банков в сфере налогообложения, рассматриваются основные нормативные акты, устанавливающие электронное взаимодействие банков и налоговых органов на основе цифровых технологий
Ключевые слова: цифровые технологии, банковские счета, публичные функции банков в налоговых правоотношениях, публично-правовые обязанности банков, приостановление операций по счетам, справки по счетам.
Public Functions of Banks in Tax Relationships in Digital Economy Conditions
The article analyzes public functions of banks in the taxation sector, reviews the main statutory acts establishing electronic cooperation between banks and tax authorities based on digital technologies.
Key words: digital technologies, bank accounts, public functions of banks in tax relationships, public law obligations of banks, suspension of transactions on accounts, account statements.
-
Курортный сбор или гостиничный сбор: перспективы изменения законодательства С. 27-32
В настоящее время идет реформа неналоговых платежей — часть из них планируют включить в Налоговый кодекс РФ. Предложение Министерства финансов РФ о включении части неналоговых платежей в Налоговый кодекс РФ коснулось и курортного сбора. В соответствии с проектом федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части включения отдельных неналоговых платежей в Налоговый кодекс Российской Федерации)» предлагается заменить курортный сбор гостиничным сбором. В то же время, несмотря на схожесть на первый взгляд указанных платежей, они имеют разную природу, целевое назначение, в связи с чем возникает множество вопросов к предлагаемому к введению гостиничному сбору. В статье рассматриваются отличительные признаки нового сбора, а также проводится анализ целесообразности его введения.
Ключевые слова: гостиничный сбор, курортный сбор, туристический сбор, местный бюджет, местные налоги и сборы, неналоговые доходы, неналоговые платежи.
Resort Fee or Hotel Fee: Law Amendment Prospects
Currently, a reform of non-tax payments is underway — some of them are planned to be included in the Tax Code of the Russian Federation. The proposal of the Ministry of Finance of the Russian Federation to include part of non-tax payments in the Tax Code of the Russian Federation also affected the resort fee. By the draft federal law “On Amendments to Parts One and Two of the Tax Code of the Russian Federation (regarding the inclusion of certain non-tax payments in the Tax Code of the Russian Federation)” it is proposed to replace the resort fee with a hotel fee. At the same time, despite the similarity at first glance of these payments, they have a different nature, purpose, in connection with which many questions arise for the hotel fee proposed for the introduction. The article discusses the distinguishing features of the new fee and also analyzes the feasibility of its introduction.
Key words: hotel fee, resort fee, tourist tax, local budget, local taxes and fees, non-tax revenues, non-tax payments
-
Настоящая статья посвящена налогово-правовым вопросам уплаты налога на прибыль организаций по операциям с ценными бумагами. В статье рассматривается ряд налоговых споров между налоговыми органами и налогоплательщиками, ставших предметом рассмотрения Верховным Судом РФ. Как показывает судебная практика, немногочисленной категорией дел выступают налоговые споры, связанные с обращением взыскания на ценные бумаги как предмет залога, а также вторичным выпуском облигаций организацией. При этом большинство судебных разбирательств связано с получением налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Основными элементами операций с ценными бумагами, позволяющими налоговым органам доказывать факт необоснованной налоговой выгоды, выступают аффилированность, подконтрольность сторон по операциям с ценными бумагами, отсутствие фактической коммерческой деятельности у одного из контрагентов, присутствие в операциях с ценными бумагами компаний-оболочек, не имеющих физического присутствия, фактическое сохранение контроля над распоряжением ценными бумагами после их отчуждения, выпуск «пустых» ценных бумаг, не обеспеченных активами организации.
Ключевые слова: ценные бумаги, налог на прибыль, налоговая выгода, биржа, организованный рынок ценных бумаг, операции с ценными бумагами.
Tax Disputes over Corporate Profit Tax on Securities Transactions: Legal Issues
This article is devoted to tax law issues on corporate profit tax under securities transactions. The tax disputes between Russian tax service and taxpayers considered by the Supreme Court of Russia are topic of this article. As contemporary court practice shows small number of cases considered by Supreme Court of Russia are linked with tax disputes on turnover of securities, including execution upon securities and secondary issues of bonds. Meanwhile most of court disputes are linked with groundless tax benefit got by taxpayers. The main elements of securities transactions allowing the tax authorities to refer to the groundless tax benefit are presence of affiliates and controlled parties, absence of commercial activities of counterparties, shell companies, retain of control over securities after selling them and «naked» securities.
Key words: securities, profit tax, groundless tax benefit, stock exchange, organized securities market, securities transactions.
СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И СОИСКАТЕЛЕЙ
-
Философско-методологические аспекты презумпции вины налогоплательщика. С. 38-41
Данная статья посвящена вопросам исследования существования презумпции вины налогоплательщика, ее характеристики, а также выявлению особенностей презюмирования вины посредством применения диалектического метода в налоговом процессе и налоговых процедурах.
Ключевые слова: налоговое право, налоговый процесс, презумпция невиновности налогоплательщика, презумпция вины налогоплательщика, диалектический метод, дедукция, индукция.
Philosophical and Methodological Aspects of Presumption of Guilt of a Taxpayer
This article is devoted to the study of the existence of the presumption of guilt of the taxpayer, its characteristics, as well as the identification of features presumption of guilt through the application of the dialectical method in the tax process and tax procedures.
Key words: tax law, tax process, presumption of innocence of the taxpayer, presumption of taxpayer’s guilt, dialectical method, deduction, induction.
-
В статье автором проанализированы механизмы организации оказания государственных (муниципальных) услуг на территории Российской Федерации путем привлечения негосударственного сектора. Привлечение негосударственных организаций к оказанию государственных (муниципальных) услуг требует создания новых правовых конструкций, формирования новой парадигмы бюджетных правоотношений. Также автором рассмотрены примеры международной практики финансового обеспечения оказания услуг с привлечением частных организаций. В этой связи актуальным вопросом становится назревшая необходимость построения эффективной, прозрачной, действующей системы взаимодействия между государством и исполнителями услуг. Так, проблемой взаимодействия государства и негосударственного некоммерческого сектора является непрозрачность порядка определения размера субсидии (так, зачастую стоимость оказания государственной услуги государственным учреждением оказывается выше, чем стоимость оказания такой услуги негосударственной некоммерческой организацией), что не позволяет негосударственным организациям планировать свою деятельность и осуществлять вложения в объекты социальной инфраструктуры.
Ключевые слова: государственные (муниципальные) услуги, государственный (муниципальный) социальный заказ, негосударственная организация, субсидия, бюджет.
The Budgetary Legal Mechanism of Attraction of Non-Profit-Making Organizations to Public Service Rendering
The article analyzes the mechanisms for organizing the provision of public (municipal) services in the Russian Fede-ration by attracting the non-state sector. The involvement of non-governmental organizations in the provision of state (municipal) services requires the creation of new legal structures, the formation of a new paradigm of budget legal relations. The author also reviewed examples of international practice of financial provision of services with the involvement of private organizations. In this regard, the pressing need to build an effective, transparent, existing system of interaction between the state and service providers becomes a pressing issue. So the problem of interaction between the state and the non-state non-profit sector is the lack of transparency in the procedure for determining the amount of the subsidy (for example, the cost of providing a public service by a public institution is often higher than the cost of providing such a service by a non-governmental non-profit organization), which does not allow non-governmental organizations to plan their activities and invest in objects social infrastructure.
Key words: state (municipal) services, state (municipal) social order, non-governmental organization, subsidy, budget.
РЕЦЕНЗИИ
-
A Review of the Monograph History of Legal Regulation of Public Procurements in Russia: A Financial Aspect by Vitaliy V. Kikavets. Moscow, Prospect, 2019. 128 p.
