Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Налоги №1 – 2019
ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
-
В статье рассматриваются основные проблемы, встречающиеся при налогообложении нефтяной отрасли. Приводится авторское определение правовой модели налогообложения нефтяной отрасли. Целью настоящей статьи является выявление основных проблем, с которыми сталкивается нефтяная отрасль при действующей системе налогообложения отрасли. Приводятся пути решения выявленных проблем, и формируется правовая модель налогообложения нефтяной отрасли в России. Автором делается вывод о целесообразности поэтапного реформирования НДПИ на нефть с дальнейшей его отменой. Обосновывается необходимость перехода к налогообложению финансового результата нефтяных компаний.
Ключевые слова: налоговая политика, баланс интересов, правовая модель налогообложения, НДПИ, экспортная пошлина на нефть, налог на финансовый результат.
A Legal Analysis of the Key Problems Encountered by Oil Companies in Taxation of Oil Extraction and Processing
В статье рассматриваются основные проблемы, встречающиеся при налогообложении нефтяной отрасли. Приводится авторское определение правовой модели налогообложения нефтяной отрасли. Целью настоящей статьи является выявление основных проблем, с которыми сталкивается нефтяная отрасль при действующей системе налогообложения отрасли. Приводятся пути решения выявленных проблем, и формируется правовая модель налогообложения нефтяной отрасли в России. Автором делается вывод о целесообразности поэтапного реформирования НДПИ на нефть с дальнейшей его отменой. Обосновывается необходимость перехода к налогообложению финансового результата нефтяных компаний.
Key words: tax policy, balance of interests, legal model of taxation, НДПИ, export duty on oil, tax on financial result
-
Формирование реестра налоговых льгот: принципы и подходы С. 6-10
Статья посвящена выявлению принципов и методологических подходов к инвентаризации налоговых льгот и подготовке методической базы для оценки их эффективности путем составления реестра налоговых льгот. Предложены принципы формирования реестра налоговых льгот: нейтральности, справедливости, эффективности, тождественности и законности. Разработаны критерии отбора элементов налогообложения для включения в реестр налоговых льгот. Предложения о включении в реестр налоговых льгот, преференций и иных смягчений налогового режима проиллюстрированы на примере отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации. Практическая значимость результатов исследования заключается в разработке реестра налоговых льгот с учетом целевого назначения конкретного вида льготы. Формирование такого реестра позволит создать методологическую основу для последующей оценки эффективности налоговых льгот и их мониторинга.
Ключевые слова: налоговые льготы, нормативная (базовая) структура налога, реестр, ЕАЭС.
Establishment of a Tax Benefits Register: Principles and Approaches
Article is devoted to formulating principles and methodological approaches towards assessment and analysis of tax benefits and preparing methodological base for assessment effectiveness of tax benefits by creating register of tax expenditures. We suggest principles of forming the register of tax expenditures: neutrality, fairness, equity, effectiveness, equality and suitability with law. We develop criteria of choosing elements of tax system for inclusion into the register of tax expenditures. Suggestions of inclusion of tax benefits into the register is illustrated with examples of several provisions of Tax Code of Russian Federation. Practical importance of results of research is in creating the register of tax expenditures taking into account purposes of each tax benefit. Forming such register shall create methodological basis for subsequent assessment of tax benefits and their monitoring.
Key words: Tax benefits, normative (basic) structure of tax, tax expenditures, register, budget classification, EAEU.
-
Статья посвящена изучению объекта налогового обязательства и его влиянию на права и обязанности его сторон. Объект налогового обязательства рассматривается в статике (как экономическое благо) и в динамике (как юридическая форма). Подобный подход к пониманию объекта налогового обязательства позволяет правильно определить права и обязанности сторон налогового обязательства, момент его надлежащего исполнения и защитить его стороны от злоупотреблений со стороны контрагентов.
Ключевые слова: объект правоотношения, объект налогообложения, благо, налоговое обязательство, защита прав налогоплательщика.
Determination of a Tax Liability Object as a Means of Specification and Protection of Rights of Its Parties
The article is devoted to the study of the object of the tax obligation and its impact on the rights and obligations of its parties. The object of the tax obligation is considered in statics (as an economic good) and in dynamics (as a legal form). Such an approach to understanding the object of the tax obligation allows to correctly determine the rights and obligations of the parties to the tax obligation, the moment of its proper execution and protect its parties from abuses by counterparties.
Key words: object of legal relationship, object of taxation, benefit, tax obligation, protection of taxpayer’s rights.
-
Возмещение убытков как способ защиты прав и законных интересов налогоплательщиков С. 15-18
Возмещение убытков, причиненных налоговыми органами, является способом, который может быть использован налогоплательщиком для защиты своих прав и законных интересов. Правовое регулирование возмещения убытков осуществляется с помощью финансово-правовых норм, закрепленных в Налоговом Кодексе РФ, при этом учитывается его правовое регулирование, которое сложилось в гражданском законодательстве и может быть применимо к налоговым правоотношениям. Автором проанализирована судебная практика и рассмотрены убытки налогоплательщика, которые могут быть причинены ему незаконными действиями налогового органа. Автор приходит к выводу, что данный способ защиты может быть использован только налогоплательщиком, а не налоговым органом, по причине того, что взыскание налогов и иных платежей осуществляется только с помощью публично-правовых норм.
Ключевые слова: защита прав и законных интересов налогоплательщиков, способы защиты, возмещение убытков, налоговые органы.
Reimbursement of Losses as a Means of Protection of Rights and Legitimate Interests of Taxpayers
Damages caused by the tax authorities, is a way that can be used by the taxpayer in order to protect their rights and legitimate interests. Legal regulation of damages is carried out with the help of financial and legal standards enshrined in the tax code of the Russian Federation, taking into account its legal regulation that existed in civil law and may be applicable to tax legal relations. The author reviewed the jurisprudence and considered the taxpayer’s losses that may be caused to him by the unlawful acts of the tax authority. The author concludes that this method of protection can only be used by the taxpayer, not the tax authority because the exaction of taxes and other payments shall be carried out only with the help of public-legal norms.
Key words: protection of rights and legal interests of taxpayers, ways of protection, damages, tax authorities
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
-
Автором анализируются особенности практики доказывания отсутствия вины лица, контролирующего должника, в делах о несостоятельности (банкротстве) по рассмотрению заявления о привлечении к субсидиарной ответственности бывшего руководителя должника по обязательствам общества за доначисленные налоги в деле о несостоятельности (банкротстве) должника при наличии указания в решении налогового органа отсутствия оснований, предусмотренных п. 3 ст. 122 НК РФ.
Ключевые слова: арбитражный процесс, банкротство, субсидиарная ответственность, возмещение убытков обществу за доначисленные налоги в деле о несостоятельности (банкротстве) должника, контролирующее лицо должника, заявление о привлечении к субсидиарной ответственности бывшего руководителя должника.
The Subsidiary Liability of the Former Manager of a Debtor for the Additionally Accrued Tax Obligations of the Latter: Peculiarities of the Practice of Proving of Absence of Guilt in a Debtor's Bankruptcy Case
The author analyzes the specifics of the practice of proving the absence of the guilt of the person controlling the debtor in insolvency (bankruptcy) cases to consider an application for bringing to the subsidiary responsibility of the former head of the debtor for the obligations of the company for pre-calculated taxes in the insolvency (bankruptcy) case of the debtor, the tax authority has no grounds provided for in paragraph 3 of Article 122 of the Tax Code.
Key words: arbitration process, bankruptcy, subsidiary responsibility, compensation of losses to the company for up to the assessed taxes in the insolvency (bankruptcy) case of the debtor, controlling the debtor’s person, a statement on bringing to the subsidiary responsibility of the former head of the debtor.
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
-
Статья посвящена рассмотрению новелл российского законодательства, регулирующего порядок определения налогоплательщиков, налогового периода, ставки, налоговой базы и иных обязательных элементов налогообложения по новому налогу — налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, который представляет собой отдельную разновидность налога на добычу полезных ископаемых, в отношении которой установлены специальные нормы правовой регламентации.
Ключевые слова: налогообложение, добыча углеводородного сырья, права и обязанности налогоплательщика, налоговая декларация.
Taxation of Incomes from Extraction of Crude Hydrocarbons: Tax Law Novelties
The article is devoted to research of the novels of the Russian legislation regulating the procedure for determining taxpayers, tax period, rate, tax base and other mandatory elements of taxation under the new tax — the tax on additional income from the extraction of hydrocarbon raw materials, which is a separate type of tax on mining, in respect of which special rules of legal regulation.
Key words: taxation, hydrocarbon production, rights and obligations of the taxpayer, tax declaration
-
Эксперимент в налогообложении добавленной стоимости и его экономическая логика С. 23-27
В условиях дефицитного бюджета Правительство РФ изыскивает дополнительные ресурсы увеличения доходов за счет налоговых источников. Так, с 1 января 2018 г. подлежит обложению НДС реализация сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов. Выбрана нестандартная форма исчисления и уплаты налога путем переложения обязанности на налоговых агентов. Экономическая логика данной процедуры, ее целесообразность и другие противоречия практики формирования НДС рассматриваются в данной статье.
Ключевые слова: добавленная стоимость, налог на добавленную стоимость, налоговые агенты, налоговое администрирование, зачетный метод, прямой метод.
An Added Value Taxation Experiment and Its Economic Logic
In the context of a deficit budget, the Government of the Russian Federation is seeking extra resources for increasing revenues by using tax sources. So, from January 1, 2018, the sale of raw animal hides, scrap and ferrous and non-ferrous metals, secondary aluminum and its alloys are subjected to VAT. A non-standard form of calculating and paying the tax have been chosen — by shifting the duty to tax agents. The economic logic of this procedure, its expediency and other contradictions in the practice of VAT formation are discussed in this article.
Key words: value added, value added tax, tax agents, tax administration, credit method, direct method
-
Исследуются правовые особенности легализации самозанятых граждан в части налогообложения данной категории субъектов. Отмечается, что внушительное количество лиц, осуществляющих деятельность, приносящую доход на постоянной основе и не отчуждающих государству части доходов в виде налога, становится актуальной и практически важной для государства.
Ключевые слова: самозанятые, налогообложение, публичный интерес, предпринимательская деятельность, доходы физических лиц, специальный налоговый режим.
New Special Tax Regimes in Laws of the Russian Federation as Exercising of Public Interests of the State
The legal features of the legalization of self-employed citizens in terms of taxation of this category of subjects are studied. It is noted that an impressive number of persons carrying out activities that generate income on a permanent basis and do not alienate to the state a part of the income in the form of tax becomes relevant and practically important for the state.
Key words: self-employed, taxation, public interest, entrepreneurial activity, personal income, special tax regime.
НАЛОГОВЫЕ И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
-
Особенности гражданского иска в уголовных делах о налоговых преступлениях С. 33-36
Гражданский иск в уголовном процессе является эффективным механизмом возмещения вреда, причиненного преступлением. Данный институт способствует реализации принципа процессуальной экономии. Особое значение он представляет для возмещения вреда, причиненного налоговыми преступлениями, общественная опасность которых заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему России. Однако в настоящее время имеются объективные и субъективные обстоятельства, снижающие эффективность применения гражданского иска в уголовных делах о налоговых преступлениях. К ним относятся как несовершенство действующего законодательства, так и недостатки в деятельности прокуратуры по защите финансовых интересов государства в рассматриваемой сфере. В статье обосновывается необходимость изменений и дополнений действующего законодательства в части как регулирования гражданского иска в уголовном процессе в целом, так и предъявления гражданского иска по уголовным делам о налоговых преступлениях в частности. Также предлагается комплекс мероприятий организационно-правового характера, направленных на повышение эффективности деятельности прокуратуры по предъявлению и поддержанию гражданских исков в уголовных делах о налоговых преступлениях.
Ключевые слова: налоговые преступления, уголовное дело, гражданский иск, прокурор, оставление иска без рассмотрения.
Civil Claim Peculiarities in Criminal Cases on Tax Crimes
Civil action in criminal proceedings is an effective mechanism for compensation of harm caused by the crime. This institution contributes to the implementation of the principle of procedural economy. It is of particular importance for compensation of damage caused by tax crimes, the social danger of which is the non-receipt of funds in the budget system of Russia. However, currently there are objective and subjective circumstances that reduce the effectiveness of civil action in criminal cases of tax crimes. These include both imperfection of the current legislation and shortcomings in the activities of the prosecuting authority to protect the financial interests of the state in this direction. The article substantiates the need for changes and additions to the current legislation in terms of regulation of civil action in the criminal process as a whole, and the presentation of civil action in criminal cases of tax crimes. It also proposes a set of measures of organizational and legal nature, aimed at improving the efficiency of the prosecuting authority for the presentation and maintenance of civil lawsuits in criminal cases of tax crimes.
Key words: tax crimes, criminal case, civil suit, Prosecutor, abandonment of the claim without consideration.
ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ
-
Во многих странах мира сокращение теневого сектора экономики за счет реализации активных мер борьбы со схемами уклонения от уплаты налогов стало неотъемлемой частью проводимой государством налоговой политики. Ситуация в Республике Казахстан не является исключением. Более того, в последние годы в данной Республике внедряется целый комплекс высокотехничных, а также хорошо продуманных административных решений, направленных на предотвращение налоговых правонарушений. Наиболее значимые из них представлены в данной статье.
Ключевые слова: уклонение от уплаты налогов, схемы уклонения от уплаты налогов, налоговое администрирование, налоговые органы, зарубежный опыт, Республика Казахстан.
Research of Experience of the Republic of Kazakhstan in Respect of Tax Evasion Schemes and Approaches of Tax Authorities to Countering Such Schemes
In many countries of the world, the reduction of the shadow sector of economy through the implementation of active measures against tax evasion schemes has become an integral part of the state tax policy. The situation in Kazakhstan is not the exception. Moreover, the whole complex of high-tech and well-thought administrative decisions that are focused on preventing tax crimes has been introduced in this republic recently. The most important points of them are represented in this article.
Key words: tax evasion, tax evasion schemes, tax administration, tax authorities, foreign experience, the Republic of Kazakhstan.
-
Гипотезой данной статьи является то, что цифровая экономика является причиной, по которой происходит трансформация концепции постоянного представительства. Данное утверждение находит подтверждение в национальной и зарубежной правоприменительной практике. Автор обобщает основные направления трансформации данного института, основанные на рекомендациях международных организаций и специалистов, а также делает предположение о необходимости учета национальных особенностей при внедрении данных рекомендаций в национальную практику.
Ключевые слова: постоянное представительство, иностранная организация, цифровая экономика, Интернет, электронная торговля.
Transformations of the Concept of a Permanent Representative Office of a Foreign Company under the Influence of New Digital Economy Reality
The hypothesis of this article is that the digital economy is the reason for the transformation of the concept of PE. This statement is confirmed in national and foreign law enforcement practice. The author summarizes the main directions of transformation of this institution, based on the recommendations of international organizations and specialists, and also makes the assumption that it is necessary to take into account national peculiarities when introducing these recommendations into national practice.
Key words: permanent establishment, foreign organization, digital economy, Internet, electronic commerce.
-
Проблемы налогообложения постоянного учреждения нерезидента в Республике Узбекистан С. 46-48
В статье рассматриваются проблемы налогообложения постоянного учреждения нерезидента в Республике Узбекистан. Автором проанализировано налоговое законодательство Республики Узбекистан и выявлено, что положения действующего Налогового кодекса Республики Узбекистан создают препятствия для дальнейшего развития деятельности нерезидентов. Автором предложены рекомендации по совершенствованию налогообложения постоянного учреждения нерезидента в Республике Узбекистан.
Ключевые слова: постоянное учреждение, нерезиденты, налог на прибыль юридических лиц, консолидация отчетности.
Issues of Taxation of a Permanent Non-Resident Establishment in the Republic of Uzbekistan
The article devoted to the actual issues of taxation of nonresidents in the Republic of Uzbekistan. The author made analysis of tax legislation of the Republic of Uzbekistan and suggests that norms of acting Tax Code of the country prevents further development of activities of nonresidents in the country. Recommendations on improvement of taxation of permanent establishments of nonresidents in Uzbekistan was made by the author.
Key words: permanent establishment, corporate income tax, consolidation of tax returns.
