Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Налоги №4 – 2019
ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
-
Статья посвящена изучению процесса внедрения современных цифровых технологий в практику работы российских таможенных органов. В работе указываются проблемы межведомственного взаимодействия налоговых и таможенных органов, пути их разрешения. Подчеркивается необходимость использования комплексного подхода и совместного участия налоговых и таможенных органов в деятельности по совершенствованию информационных систем в условиях цифровой экономики.
Ключевые слова: налоговые органы, таможенные органы, цифровая экономика, взаимодействие.
The Main Areas of Joint Activities of Tax and Customs Authorities in the Digital Economy Conditions
The article is devoted to the study of the process of implementation of modern digital technologies in the practice of the Russian customs authorities. This research paper identifies the problems of interaction of tax and customs authorities and the ways to resolve them. The need for an integrated approach and joint participation of tax and customs authorities in the digitalization of information systems is emphasized.
Key words: tax authorities, customs authorities, digital economy, interaction.
-
Особенности налогообложения имущественных налогов С. 7-10
Рассмотрен порядок налогообложения имущественных налогов с учетом основных изменений налогового законодательства. Выявлены особенности налогообложения имущественных налогов в спорных практических ситуациях.
Ключевые слова: налогообложение имущественными налогами, особенности налогообложения налога на имущество организаций, особенности налогообложения транспортных средств.
Property Taxation Peculiarities
The order of taxation of property taxes taking into account the main changes of the tax legislation is considered. The features of taxation of property taxes in disputable practical situations are revealed.
Key words: taxation of property taxes, especially the taxation of property tax organizations, especially the taxation of vehicles.
-
Автором рассматриваются вопросы о том, является ли не так давно вступившая в силу ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации новым подходом к добросовестности частных субъектов налогового права, а также исключает ли ее принятие возможность применения всех ранее выработанных в рамках судебной практики позиций по поводу такой добросовестности. Федеральная налоговая служба в своих разъяснениях, адресованных нижестоящим налоговым органам, не только отвечает положительно на вышеуказанные вопросы, но и фактически приравнивает названную статью к нормам законодательства о налоговых правонарушениях, а также об ответственности за их совершение. Автор последовательно указывает на необоснованность указанной позиции, а также отмечает, что она направлена исключительно на лишение гарантий прав частных субъектов налогового права, которые были выработаны судами за долгое время по тем или иным аспектам налоговой добросовестности.
Ключевые слова: налоги, добросовестность, общее антиуклонительное правило, налоговое планирование, налоговая выгода.
Article 54.1. of the Tax Code of the Russian Federation: A New Approach to Fair Taxation Practices of Taxpayers
The author considers some issues about Article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation which took effect recently. Is it a new approach to the good faith of private subjects of tax law? Does this article preclude the possibility of applying all positions previously developed in the judicial practice about such good faith? The Federal Tax Service have answered in the affirmative the questions in its explanations addressed the lower tax authorities. Also The Federal Tax Service have equated the article with the norms of legislation on tax offenses, as well as responsibility for their perpetration. The author consistently argues to the groundlessness of this opinion. Also he notes that these legal propositions have aim depriving the guarantees of the rights of private participants of legal relations, which have been developed by the courts for a long time on certain aspects of tax good faith.
Key words: tax, good faith, general anti-avoidance rule, tax planning, tax benefit.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
-
Отдельные вопросы налогового контроля за международным движением капитала С. 15-18
В статье рассматриваются вопросы налогового контроля за движением международного капитала, а также вопросы валютного контроля и валютного регулирования и их взаимодействия с налоговым контролем, проанализированы мнения других авторов о системе валютного и финансового регулирования деятельности резидентов и нерезидентов, выявлены основные недостатки действующего законодательства в данной сфере.
Ключевые слова: налоговый контроль, валютный контроль, валютное регулирование, резидент, репатриация, капитал, трансграничные финансовые потоки.
Separate Issues of Tax Control over International Capital Flow
The article examines the issues of tax control over the movement of international capital, examines issues of currency control and currency regulation and their interaction with tax control, reviews the opinions of other authors on the system of currency and financial regulation of residents and nonresidents, discusses the main shortcomings of current legislation in this area.
Key words: tax control, currency control, currency regulation, resident, repatriation, capital, cross-border financial flows.
-
Выездная налоговая проверка как основная форма налогового контроля С. 19-22
Наиболее результативными среди мероприятий налогового контроля являются выездные налоговые проверки. Они являются более затратными по временным и финансовым ресурсам, но в то же время и более эффективными, чем камеральные проверки. В связи с этим снижение налоговых рисков государства при их проведении — одна из первоочередных задач повышения эффективности налогового администрирования.
Ключевые слова: выездные налоговые проверки, налоговый контроль, налоговое администрирование.
Field Tax Audit as the Main Tax Control Form
The most effective among the measures of tax control are field tax audits. They take more time and financial resources, but at the same time, they are more effective than cameral checks. In this regard, one of the main task for increasing the efficiency of tax admi-nistration is reducing the tax risks of the state during their implementation.
Key words: field tax audits, tax control, tax administration
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
-
Статья посвящена исследованию основных векторов современной российской налогово-правовой политики в аспекте ее социальной и инновационной направленности в условиях цифровой экономики. На основе анализа последних программных документов Президента РФ и Правительства РФ сделаны выводы о тенденциях социально и инновационно ориентированного развития законодательства о налогах и сборах в период цифровых преобразований.
Ключевые слова: социальная направленность, налогово-правовая политика, налогово-правовые стимулы, социальное государство, цифровая экономика, инновационная деятельность.
Tendencies of the Social and Innovation-Driven Development of Tax Laws in the Digital Economy Conditions
The article is devoted to the study of the main vectors of the modern Russian tax and legal policy in the aspect of its social and innovative orientation in the digital economy. Based on the analysis of the latest policy documents of the President of the Russian Fede-ration and the Government of the Russian Federation, conclusions are drawn on the trends of socially and innovatively oriented deve-lopment of legislation on taxes and fees in the period of digital transformation.
Key words: social orientation, tax and legal policy, tax and legal incentives, social state, digital economy, innovative activity.
НАЛОГОВЫЕ И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
-
В статье рассмотрены проблемные вопросы применения института судебного штрафа после совершения налоговых преступлений. На основе анализа законодательства и правоприменительной практики предложены пути оптимизации применения института судебного штрафа, в том числе с точки зрения особенностей реализации принципа состязательности сторон, а также сделаны выводы о соотношении имеющихся нереабилитирующих оснований прекращения уголовного дела.
Ключевые слова: налоговые преступления, принцип состязательности сторон, институт судебного штрафа, прекращение уголовного дела (уголовного преследования), органы предварительного расследования, прокурор, суд.
Challenging Issues of Application of the Court Fine Institution in Case of Violation of Laws Stipulating Liability for Tax Crimes
The article deals with the problematic issues of the use of the Institute of judicial fine after the Commission of tax crimes. Based on the analysis of legislation and law enforcement practice, the ways of optimizing the use of the institution of judicial fine, including from the point of view of the peculiarities of the implementation of the principle of adversarial parties, as well as conclusions about the ratio of the existing non-rehabilitating grounds for termination of the criminal case.
Key words: tax crimes, the principle of adversarial parties, the institution of a judicial fine, the termination of the criminal case (criminal prosecution), the preliminary investigation, the Prosecutor, the court.
-
Достижение баланса публичных интересов и интересов конкретного налогоплательщика при применении налоговой ответственности требует учета всех обстоятельств, индивидуализирующих наказание субъекта (в частности, смягчающих и отягчающих ответственность) при соблюдении принципа всеобщности и равенства налогообложения. С учетом анализа правоприменительной практики автор предлагает к обсуждению некоторые меры, направленные на достижение соразмерности и индивидуализации наказания налогоплательщика.
Ключевые слова: налоговая ответственность, принцип соразмерности налоговой ответственности, обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность, штраф за налоговое правонарушение, снижение штрафа.
Application of Tax Liability Mitigating Circumstances as a Means of Individualization of Taxpayer Punishment
Achieving a balance between public and individual interests when applying tax liability requires to consider all the circumstances individualizing the subject’s punishment (in particular those aggravating or mitigating the liability) to follow the principle of universality and equality of taxation. On considering the law enforcement practice analysis the author offers to discuss some measures aimed at achieving the proportionality and individualization of the taxpayer’s punishment.
Key words: tax liability, tax liability proportionality principle, aggravating and mitigating circumstances, fine for a tax offence, lower fine.
ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ
-
Досудебный порядок обжалования актов налоговых органов в Чешской Республике С. 35-38
В статье анализируется досудебный порядок обжалования актов налоговых органов в Чехии, взаимосвязь с административной юстицией, с административным судопроизводством, процедурные особенности. Приведены аналогичные подходы в России, проведен краткий сравнительно-правовой анализ досудебного урегулирования налоговых споров. Исследованы вопросы юридической грамматики, документального обеспечения административных процедур, организационного устройства финансовых органов с учетом современной доктрины, теории и практики. Проанализированы форматы подачи жалоб, промежуточных апелляционных жалоб, вопросы установления релевантных сроков. Исследованы вопросы повторного рассмотрения жалоб, установления разумных сроков с учетом новых обстоятельств. Показано, что Апелляционный орган второго порядка, Финансовое управление, может также принять во внимание факты, не включенные в обращение.
Ключевые слова: налоги, налоговые споры, досудебный порядок урегулирования налоговых споров, судебный порядок урегулирования налоговых споров, арбитражный суд, налоговый суд, жалоба, апелляционная жалоба.
The Pre-Action Procedure for Appealing against Acts of Tax Authorities in the Czech Republic
The article analyzes the pre-trial order of appealing against acts of tax authorities of the Czech Republic, the relationship with administrative justice, with administrative proceedings, procedural features. Similar approaches in Russia are given, a brief comparative legal analysis of the pre-trial settlement of tax disputes is carried out. Issues of legal grammar, documentary support of administrative procedures, organizational structure of financial bodies are investigated; the modern doctrine, theory and practice reflected. Analyzed the formats for filing complaints, interlocutory appeals, the issues of establishing the relevant deadlines. Researched issues of re-consideration of complaints, the establishment of a reasonable timeframe, the new circumstances taking into account. It is shown that the Appeals Body of the second order, Financial Management, can also take into account the facts that are not included in the appeal.
Key words: taxes, tax issues, extrajudicial tax dispute resolution order, judicial tax dispute resolution, commercial court, tax court, claim, appeal.
-
В статье рассмотрены вопросы становления и состояния правового регулирования налогообложения электронной коммерции в зарубежных странах. По мнению автора, к современным проблемам такого регулирования в первую очередь относятся различные подходы национального налогового законодательства, в том числе механизм формирования косвенных налогов, определение постоянного представительства в виртуальном пространстве и др.
Ключевые слова: электронная коммерция, постоянное представительство, международное налогообложение, налог с продаж, трансграничная торговля, налог на прибыль, налоговое администрирование.
Peculiarities of Legal Regulation of E-Commerce Taxation: Experience of Foreign Countries
The article deals with the formation and state of legal regulation of e-commerce taxation in foreign countries. According to the author, the modern problems of such regulation primarily include various approaches of national tax legislation, including the mechanism for the formation of indirect taxes, the definition of permanent representation in the virtual space, etc.
Key words: e-commerce, permanent establishment, international taxation, sales tax, cross-border trade, income tax, tax administration.
-
Налоговые риски государства, связанные с дроблением бизнеса, в ЕАЭС. С. 42-45
Статья посвящена проблеме противодействия получению необоснованной налоговой выгоды путем дробления бизнеса в евразийском экономическом пространстве. На основе анализа судебной практики выявлены причины и признаки умышленного дробления бизнеса. Отмечается неоднозначность понятийного аппарата при определении степени самостоятельности хозяйствующих субъектов. Приведены критерии оценки законности дробления бизнеса и предложено использовать в качестве основного критерия изменение налоговой нагрузки, что позволит снизить налоговые риски государств — членов ЕАЭС.
Ключевые слова: дробление бизнеса, ЕАЭС, налоговый риск, налоговая выгода, налоговая нагрузка.
Tax Risks of the Government Related to Business Splitting in the EAEU
This article focuses on the issue of countering the receiving unwarranted tax benefits through a business split in the Eurasian Economic Union. Based on the analysis of the case law causes and signs of the intentional business split were identified. Appears to be some ambiguity of the conceptual framework in deterring a certain degree of autonomy of the facilities. Criteria for assessing the legitimacy of a business split was brought, it was suggested to use shifts in tax burden as a prime indicator which allows decreasing the tax risks of the EAEU Member States.
Key words: breaking the business up, EAEU, tax risk, tax benefit, tax burden
ИСТОРИЧЕСКИЕ КОРНИ
-
В статье рассматриваются направления поиска уездными земскими учреждениями дополнительных финансовых источников для пополнения местных бюджетов. Показано место земских учреждений в системе государственных органов. Приводятся конкретные шаги земств по расширению налогооблагаемой базы с целью получения дополнительных доходов.
Ключевые слова: налогообложение, земства, земские повинности, земские органы управления, больничный сбор, бичевники, земский бюджет.
Taxation as a Means of Replenishment of Budgets of Russian Zemstvos in the Second Half of the XIX Century
The article reviews ways of search for additional financial sources for local budget replenishment by council zemstvos. The place of zemstvos in the system of government authorities is shown. The author gives specific steps taken by zemstvos to expand the tax base in order to receive additional incomes.
Key words: taxation, zemstvo, zemstvo duties, zemstvo government authorities, hospital levy, towpaths, zemstvo budget
