Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Налоги №5 – 2019
ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
-
Инструментарий налоговой политики в современных условиях. С. 3-6
В статье проводится анализ деятельности налоговых органов за прошлый год, рассматривается реализуемый в современных условиях инструментарий налоговой политики с учетом последних изменений в налоговом законодательстве. Отмечается, что ряд инструментов используется исключительно в фискальных целях, и это в дальнейшем может привести к неоправданному росту налогового бремени хозяйствующих субъектов, предлагаются направления выравнивания существующих диспропорций и методы их реализации.
Ключевые слова: налоговая политика, инструментарий, налоговая база, объект налогообложения, льготы, налоговое администрирование.
The Range of Tax Policy Tools in the Modern Conditions
The article analyzes the activities of the tax authorities over the past year, examines the tax policy instruments implemented in modern conditions, taking into account recent changes in tax legislation. It is noted that a number of tools are used exclusively for fiscal purposes, and this may further lead to an unjustified increase in the tax burden of business entities and suggests ways to level out existing imbalances and methods for their implementation.
Key words: tax policy, tools, tax base, object of taxation, benefits, tax administration.
-
Статья посвящена выявлению основных признаков исчисления таможенных платежей и определению места порядка исчисления таможенных платежей в системе элементов таможенного обложения. В качестве признаков исчисления таможенных платежей предлагается рассматривать нормативность, фискальный и процессуальный характер, осуществление уполномоченным лицом, корреляцию с объектом таможенного обложения, расчетной базой, ставкой и льготами по уплате таможенных пошлин, налогов и сборов, экономическую обоснованность. В заключение статьи приводится авторская дефиниция исследуемого понятия.
Ключевые слова: таможенные платежи, исчисление таможенных платежей, элементы таможенного обложения, правовое регулирование порядка исчисления таможенных платежей, субъект исчисления.
Calculation of Customs Payments in the System of Customs Taxation Elements: Financial and Legal Grounds
The article is devoted to identification of the main characteristics of the calculation of customs payments and determination of the procedure place for calculation of customs payments in the component system of customs taxation. As characteristics of calculation of customs payments are suggested to consider normative, fiscal and procedural nature, authorized person’s implementation, correlation with the object of customs taxation, calculation basis, rate and exemption from payment of customs duties, taxes and fees, economic feasibility. The article concludes with the author’s definition of the concept under study.
Key words: customs payments, calculation of customs payments, components of customs taxation, legal regulation of the procedure for calculation of customs payments, the subject of calculation.
-
Налоговая культура как гарантия налогового суверенитета С. 12-14
В статье рассматриваются вопросы взаимосвязи налоговой культуры и налогового суверенитета государства. Аргументируется, что налоговая культура является гарантией налогового суверенитета государства как во внутренних, так и во внешних аспектах.
Ключевые слова: налог, суверенитет, культура.
Tax Culture as a Guarantee of Tax Sovereignty
The article reviews the issues of interrelations between tax culture and tax sovereignty of a state. It is proven that tax culture is a guarantee of tax sovereignty of a state both in internal and external aspects.
Key words: tax, sovereignty, culture.
-
В статье дана правовая оценка возможности использования налогоплательщиками такого способа защиты, как невыполнение налогоплательщиком неправомерных актов и требований налоговых органов и их должностных лиц. Автором обосновывается, что определяющим основанием для их неисполнения налогоплательщиками является неправомерность. Установлены критерии неправомерности актов и требований, однако автором отмечается, что они несут оценочный характер, что создает трудности в использовании данного способа защиты. Неисполнение налогоплательщиками неправомерных актов и требований налоговых органов и их должностных лиц ведет к наступлению более неблагоприятных последствий, так как в этом случае нормами налогового законодательства предусмотрено привлечение к ответственности налогоплательщиков. Автор приходит к выводу, что использование данного способа без одновременного обжалования актов и требований в налоговых (судебных) органах неэффективно.
Ключевые слова: защита прав и законных интересов налогоплательщиков, акты и требования налоговых органов.
Legal Aspects of Taxpayer's Non-Fulfillment of Illegal Acts and Requirements of Tax Authorities and Their Officials
The article gives a legal evaluation of the possibility of use of such remedy by taxpayers as non-fulfillment of illegal acts and requirements of tax authorities and their officials by taxpayers. The author justifies that illegality is the key ground for their non-fulfillment by a taxpayer. Criteria of illegality of acts and requirements are established but the author notes that they are estimate, which makes it difficult to use this remedy. Taxpayers' non-fulfillment of illegal acts and requirements of tax authorities and their officials leads to more unfavorable consequences as in this case the tax law provisions stipulate bringing taxpayers to liability. The author concludes that the use of this method is inefficient without simultaneous appeal of acts and requirements to tax (judicial) authorities.
Key words: protection of rights and legal interests of taxpayers, acts and requirements of tax authorities
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
-
Актуальные проблемы в организации налогового контроля. С. 19-21
Статья посвящена проблемам организации налогового контроля. В прошлом году в Налоговый кодекс РФ были внесены ряд изменений, касающихся в том числе и мероприятий налогового контроля. При этом данные изменения не затрагивают ряд проблем, с которыми сталкиваются и налоговые органы, и налогоплательщики при проведении налогового контроля.
Ключевые слова: налоговый контроль, налоговая проверка, Налоговый кодекс Российской Федерации, деятельность налоговых органов.
Relevant Tax Control Arrangement Issues
The article is devoted to the problems of tax control organization. Last year, a number of amendments were made to the Tax code of the Russian Federation, including those related to tax control measures. at the same time, these changes do not affect a number of problems faced by tax authorities and taxpayers about tax control.
Key words: tax control, tax audit, the Tax code of the Russian Federation, activities of tax authorities.
-
Правовые основы налогового мониторинга. С. 22-25
В статье анализируются правовые основы налогового мониторинга как формы налогового контроля, призванной стимулировать правомерное поведение субъектов налоговых правоотношений. Налоговый мониторинг содержательно выражается в системе постоянного взаимодействия в режиме онлайн налоговых органов и налогоплательщиков по вопросам исчисления и уплаты фискальных платежей, ведения бухгалтерского и налогового учета. Его «визитной карточкой» является мотивированное мнение налоговых органов, позволяющее предотвратить возникновение конфликтных ситуаций в налоговой сфере. Налоговый мониторинг дает возможность построить партнерские отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками, основанные на доверии и взаимопонимании, строгом соблюдении с обеих сторон требований актов законодательства о налогах и сборах. По мнению автора, налоговый мониторинг в перспективе способен полностью заменить налоговые проверки, повысив уровень налоговой культуры, подняв налоговое администрирование на качественно новый уровень, увеличив налоговые доходы бюджетов всех уровней.
Ключевые слова: налоговый контроль, налоговый мониторинг, мотивированное мнение, налоговые правоотношения, доверие и взаимопонимание в налоговой сфере.
Legal Grounds for Tax Monitoring
In article legal bases of tax monitoring as the form of tax control designed to stimulate lawful behavior of subjects of tax legal relationship are analyzed. Tax monitoring it is informative is expressed in the system of continuous interaction online of tax authorities and taxpayers concerning calculation and payment of fiscal payments, conducting business and tax accounting. Its “business card” is the motivated opinion of tax authorities allowing to prevent emergence of conflict situations in the tax sphere. Tax monitoring gives the chance to construct the partnership between tax authorities and taxpayers based on trust and mutual understanding, strict observance on both sides of requirements of acts of the legislation on taxes and fees. According to the author, tax monitoring is in the long term capable to replace completely tax audits, having increased the level of tax culture, having lifted tax administration to qualitatively new level, having increased tax income of budgets of all levels.
Key words: tax control, tax monitoring, motivated opinion, tax legal relationship, trust and mutual understanding in the tax sphere.
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
-
Одним из результатов совершенствования механизмов налогового мониторинга на основе цифровизации стало внедрение в экспериментальном режиме в четырех субъектах России в 2019 г. нового специально налогового режима — «Налог на профессиональный доход» для граждан, относящихся к категории самозанятых. Эксперимент продлится 10 лет в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. Применение данного режима будет основано на использовании мобильного приложения «Мой налог». В статье рассмотрены этапы выделения самозанятых как отдельной категории налогоплательщиков. Про- анализированы перспективы реализации данного эксперимента. В частности, выявлено несоответствие статистических данных по зарегистрированным самозанятым, озвученным Минэкономразвития России, и представленным на сайте Федеральной налоговой службы. Сделан сравнительный анализ нового специального режима налогообложения на основе налога на профессиональный доход и упрощенной системой налогообложения с объектом налогообложения «доход» для индивидуального предпринимателя без наемных работников. Предложены пути совершенствования налогообложения самозанятых граждан.
Ключевые слова: самозанятый, индивидуальный предприниматель, налог на профессиональный доход, мобильное приложение «Мой налог».
An Analysis of the Prospects of Application of the Professional Income Tax Special Tax Regime
The experimental introduction of a new special tax regime, professional income tax, for citizens falling within the self-employed category in four constituent entities of the Russian Federation in 2019 has become one of the results of the improvement of tax monitoring mechanisms based on digitization. The experiment will continue for 10 years in Moscow, the Moscow and Kaluga regions, the Republic of Tatarstan. Application of this regime will be based on the use of the My Tax mobile app. The article reviews stages of singling out of the self-employed as a separate taxpayer category. Prospects of carrying out of this experiment are analyzed. In particular, it has been found that the statistical data on the registered self-employed published by the Ministry of Economic Development of the Russian Federation differ from the data presented on the website of the Federal Tax Service. The author performs a comparative analysis between the new special taxation regime based on the professional income tax and the simplified taxation system with the "income" taxation object for an individual entrepreneur without employees. Ways of improvement of taxation of self-employed citizens are suggested.
Key words: self-employed, individual entrepreneur, professional income tax, My Tax mobile app.
-
Цель исследования связана с необходимостью определения роли и значения информационных технологий в системе налогообложения, определения понятия пруденциального регулирования информационных и коммуникационных правоотношений как метода оптимизации налогового администрирования в Российской Федерации. Достижение поставленной цели может существенно повысить качество регулятивной и контрольно-надзорной деятельности органов государственной власти в части определения, установления, введения и взимания налогов, сборов и обязательных платежей, направляемых в бюджеты соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также позволит установить более четкие связи нормативного взаимодействия между основными элементами национальной системы налогообло- жения.
Ключевые слова: крупномасштабные системы, налоговое администрирование, цифровые технологии, цифровая экономика, информационные и коммуникационные технологии, унифицированные коды налоговой классификации, информационно- коммуникационные правоотношения.
Prudential Regulation of Information and Communication Relationships as a Method of Optimization of Tax Administration
The Purpose of the study is related to the need to determine the role and importance of information technology in the tax system, the definition of prudential regulation of information and communication relations as a method of optimizing tax administration in The Russian Federation. Achieving this goal can significantly improve the quality of regulatory and Supervisory activities of public authorities in the definition, establishment, introduction and collection of taxes, fees and mandatory payments sent to the budgets of the relevant levels of the budget system of the Russian Federation, as well as allow to establish clearer links between the normative interaction between the basic elements of the national tax system.
Key words: large scale systems, tax administration, digital technologies, digital economy, information and communication technologies, unified tax classification codes, information and communication legal relations.
-
К вопросу о введении новых налогов и сборов (Часть 1) С. 33-37
В статье рассматриваются законодательные инициативы о введении новых налогов и сборов в контексте актуальных социальных трендов, что актуализировало необходимость изучения проблемы с точки зрения соответствия принципам налого- обложения. Введение новых налогов и сборов, обязательных неналоговых платежей с неизбежностью ставит и вопрос о соответствии этих платежей правовой конструкции налогов, сборов, что является основой принципов законности и стабильности. Особую озабоченность вызывает факт создания гибридных «сбороналоговых» конструкций, придание налогам и сборам целевого характера на стадии уплаты без наличия правовых механизмов обеспечения целевого использования полученных доходов. Автор отмечает, что зачастую аргументация в пользу введения того или иного налога и сбора основана на неверных предпосылках, противоречащих принципам налогообложения. Отмечая опасность принятия правовых норм, идущих вразрез основам налогообложения, неоправданного «изобретения» новых налогов, злоупотребления регулирующей функцией механизмов налогообложения, автор настаивает на необходимости обеспечения правового регулирования на основе утвердившейся фундаментальной научной концепции.
Ключевые слова: принципы налогообложения, справедливость, обязательность, презумпция добровольности, законность, акцизы на вредные продукты, неналоговые сборы, фискальная функция, регулирующая функция, экологический сбор, доходность бюджетов, затратность взыскания, правовая конструкция налога, сбора, неналоговых платежей.
On the Introduction of New Taxes and Levies (Part 1)
In the clause legislative leaderships about entering of new taxes and tax collections in a context of actual social trends that staticized necessity of studying of a problem from the point of view of conformity to taxation principles are considered. Entering of new taxes and tax collections, obligatory non-tax payments with inevitability puts also a question on conformity of these payments of a legal design of taxes, collections that is a basis of principles of legality and stability. Special concern the fact of creation hybrid “сбороналоговых” designs causes, giving to special-purpose character taxes and tax collections at a stage of payment without availability of legal mechanisms of provision of target use of the received incomes. The author notices that frequently the argument for benefit of entering of this or that tax and levies is based on the incorrect preconditions contradicting principles of the taxation. Marking danger of accepting of the precepts of law, running counter to bases of the taxation, unjustified “invention” of new taxes, abusings regulating function of mechanisms of the taxation, the author insists on necessity of provision.
Key words: taxation principles, justice, compulsion, a voluntariness presumption, legality, excises on harmful products, non-tax collections, the fiscal function, regulating function, ecological collection, profitableness of budgets, a legal design of the tax, collection, non-tax payments.
НАЛОГОВЫЕ И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
-
Гарантии защиты несовершеннолетних субъектов налоговых правоотношений С. 38-40
Статья посвящена исследованию юридической конструкции гарантий прав несовершеннолетних как гарантии собственников имущества, что позволяет идентифицировать несовершеннолетнего в налоговых правоотношениях как налогоплательщика. Установлено, что законодательством о налогах и сборах не ставится факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимость от его возраста, имущественного положения и других критериев, а только от наличия у несовершеннолетнего объекта налогообложения, что позволяет сделать вывод о его первичности для целей установления, введения и взимания налога. В ходе исследования сделан вывод о приоритетности обеспечения защиты прав несовершеннолетних в сфере налогообложения, что подтверждает социальную ориентированность политики в России.
Ключевые слова: налогоплательщик, субъект налогообложения, несовершеннолетний, гарантии защиты, защита прав, ответственность.
Guarantees of Protection of Underage Subjects of Tax Relationships
The article is devoted to the study of the legal structure of guarantees of the rights of minors as a guarantee of property owners, which allows to identify a minor in tax relations as a taxpayer It is established that the legislation on taxes and fees does not put the fact of recognition of an individual as a tax payer depending on his age, property status and other criteria, but only on the presence of a minor object of taxation, which allows us to conclude its primacy for the purpose of establishing, introducing and levying tax. The study concluded that the priority of ensuring the protection of the rights of minors in the field of taxation, which confirms the social orientation of policy in Russia.
Key words: taxpayer, subject of taxation, minor, guarantees of protection, protection of rights, responsibility
ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ
-
Институт досудебного обжалования актов налоговых органов в России и Германии. С. 41-46
В статье проводится сравнительно-правовое исследование механизмов досудебного обжалования актов налоговых органов в России и Германии. По результатам проведенного сравнения предлагаются направления совершенствования данного механизма в России.
Ключевые слова: досудебное обжалование, налоговые органы, жалоба, апелляционная жалоба, возражение, Германия, Россия.
The Institute of Pre-Trial Appeal of Acts of Tax Authorities in Russia and Germany
The author conducts a comparative legal study of the mechanisms of pre-trial appeal of acts of tax authorities in Russia and Germany. According to the results of the comparison, the author suggests ways to improve this mechanism in Russia.
Key words: pretrial appeal, tax authorities, complaint, appeal, objection, Germany, Russia.
