Финансовое право №1 – 2020

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

• Леднева Юлия Викторовна, Разумов Сергей Сергеевич,

  Генезис правового института государственных ценных бумаг в дореволюционной России (вторая половина XVIII — XIX в.). С. 3-7

  Леднева Юлия Викторовна, старший научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации (ИЗиСП), кандидат юридических наук, доцент
  
  Разумов Сергей Сергеевич, аспирант отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации (ИЗиСП)

  В статье рассматривается история возникновения правового института государственных ценных бумаг в России. Делается вывод о том, что на протяжении времени значение правового института государственных ценных бумаг менялось: если в начале его возникновения задача государственного кредита заключалась в финансировании дефицита бюджета, вызванного необходимостью оплаты чрезвычайных, прежде всего военных, расходов, то уже к середине XIX века обнаруживается тенденция, выражающаяся в том, что полученные денежные средства от выпуска и размещения государственных ценных бумаг стали направляться на хозяйственные нужды страны, в частности, на строительство железных дорог. Авторами отмечается, что возникшие во второй половине XVIII — XIX в. виды государственных ценных бумаг (облигации), деление государственного долга на внешний и внутренний, способы управления государственным долгом (консолидация, реструктуризация, пролонгация, конверсия), такой финансово-правовой инструмент как Государственная долговая книга предусмотрены в действующем законодательстве Российской Федерации и активно применяются в настоящее время. Формулируется вывод о том, что именно в дореволюционной России во второй половине XVIII — XIX в. были заложены правовые основы оптимальной модели организации эмиссии и обращения государственных ценных бумаг в Российской Федерации.

  Ключевые слова: государственные ценные бумаги, государственный долг, внешние и внутренние государственные займы, история государственного кредита, ассигнации, облигации.

  Genesis of the Law Institution of State Securities in the Prerevolutionary Russia (the Second Half of the 18th to the 19th Century)

  Ledneva Yulia V. , Senior Research Scientist of the Department of Financial, Tax, and Budget Law of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation (ILCL) PhD (Law), Associate Professor
  
  Razumov Sergey S. , Postgraduate Student of the Department of Financial, Tax and Budget Law of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation (ILCL)

  The article deals with the history of the legal institution of state securities in Russia. It is concluded that over time the importance of the legal institution of state securities has changed: if at the beginning of its emergence, the task of state credit was to Finance the budget deficit caused by the need to pay emergency, primarily military, expenses, then by the middle of the XIX century there is a tendency, expressed in the fact that the funds received from the issuance and placement of state securities began to be directed to the economic needs of the country, in particular, for the construction of Railways. The authors observed that the emergence in the second half of the XVIII — XIX century, the types of government securities (bonds), division of public debt into external and internal methods of public debt management (consolidation, restructuring, renewal, conversion), such financial instrument as the Public debt book provided in the applicable laws of the Russian Federation and actively used at present. The conclusion is formulated that it was in pre-revolutionary Russia in the second half of the XVIII — XIX century the legal basis for the optimal model of the organization of the issue and circulation of government securities in the Russian Federation was laid.

  Key words: state securities, state debt, external and internal state loans, history of state credit, assignations, bonds.

• Попондопуло Владимир Федорович,

  Финансовое право: понятие, природа, источники С. 8-14

  Попондопуло Владимир Федорович, заведующий кафедрой коммерческого права Санкт-Петербургского государственного университета, доктор юридических наук, профессор

  В статье рассматриваются дискуссионные вопросы понятия, природы и источников финансового права. Финансовое право определяется в качестве института частного права, проводится деление финансового права на частное финансовое право и публичное финансовое право. Отметим, что традиционные представления о финансовом праве как только институте (отрасли, подотрасли и пр.) публичного права не раскрывают подлинное содержание этого важного понятия. В условиях рыночной экономики финансовое право должно трактоваться как институт частного права, содержание которого составляют общие и специальные нормы гражданского (предпринимательского) права, регулирующие финансовые отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников. Такой подход не умаляет значения норм публичного права в регулировании финансовых отношений, но показывает их истинное место и значение в механизме регулирования финансовых отношений.

  Ключевые слова: финансовое право, финансовое законодательство, банковское право, страховое право, инвестиционное право.

  Financial Law: Notion, Nature, Sources

  Popondopulo Vladimir F. Head of the Department of Commercial Law of the Saint Petersburg State University LL.D., Professor

  The article discusses the discussion of concepts, nature and sources of financial law. Financial law is defined as an institution of private law held by the division of financial right to private financial law and public financial law Summing up, once again note that the traditional notion shall be of financial law as soon as institution (industry, sub-industry, etc.) of public law, do not disclose the true content of this important concept. In a market economy, financial law should be interpreted as an institution of private law, the content of which is made up of general and special rules of civil (entrepreneurial) law governing financial relations based on equality, autonomy of the will and the property autonomy of their participants. This approach does not detract from the importance of public law in regulating financial relations, but demonstrates their true place and importance in the mechanism for regulating financial relations.

  Key words: financial law, financial legislation, banking law, insurance law, investment law

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Головченко Оксана Николаевна,

  Обеспечительные меры в налоговых правоотношениях. С. 15-19

  Головченко Оксана Николаевна, старший преподаватель Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета

  Статья посвящена проблемным вопросам применения обеспечительных мер в налоговых правоотношениях, предусмотренных государством для стимулирования и побуждения участников налоговых правоотношений к надлежащему исполнению налоговых обязанностей, с целью надлежащего функционирования финансовой системы РФ.

  Ключевые слова: способы исполнения налоговой обязанности, обеспечительные меры, залог имущества, пеня, арест имущества, приостановление операций по счетам, банковская гарантия.

  Provisional Remedies in Tax Relations

  Golovchenko Oksana N. Senior Lecturer of the Department of Legal Regulation of Economic Operations of the Financial University

  The article is devoted to the problematic issues of applying interim measures in tax legal relations stipulated by the state in order to stimulate and encourage participants in tax legal relations to properly fulfill tax obligations, with a view to the proper functioning of the financial system of the Russian Federation.

  Key words: methods of fulfilling a tax obligation, interim measures, pledge of property, penalty interest, seizure of property, suspension of operations on accounts, bank guarantee.

• Копина Анна Анатольевна,

  Установление налогов и сборов субъектами России и муниципальными образованиями: проблемы соблюдения принципа единства налоговой системы С. 19-24

  Копина Анна Анатольевна, доцент кафедры правового обеспечения публичных финансов Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации (ИЗиСП), кандидат юридических наук, доцент

  В статье обращается внимание на соблюдение принципа единства налоговой системы. Автор задается вопросом об особенностях налогового федерализма в Российской Федерации и проблемах установления налогов на уровне субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

  Ключевые слова: налог, налоговый федерализм, налоговая система, субъект Российской Федерации, муниципальное образование, установление налога, основные начала законодательства о налогах и сборах, плата за изменение разрешенного вида использования земли.

  Establishment of Taxes and Levies by Russian Constituent Entities and Municipalities: Problems of Complying with the Principle of Uniformity of the Taxation System

  Kopina Anna A. Associate Professor of the Department of Legal Support of Public Finance of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation (ILCL) PhD (Law), Associate Professor

  The article draws attention to compliance with the principle of unity of the tax system. The author asks about the features of tax federalism in the Russian Federation and the problems of taxation at the level of the constituent entities of the Russian Federation and municipalities.

  Key words: tax, tax federalism, tax system, constituent entity of the Russian Federation, municipality, tax establishment, the main principles of the legislation on taxes and fees, payment for changing the permitted type of land use.

  Читать статью

• Красюков Андрей Владимирович,

  Налоговая девиация С. 25-29

  Красюков Андрей Владимирович, доцент кафедры Финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета, кандидат юридических наук, доцент

  Статья посвящена изучению различных форм девиантного поведения налогоплательщика. На основе достижений теории налогового права и современной судебной практики автор предлагает ввести новую категорию «налоговая девиация». В статье выделяется состав налоговой девиации и ее основные формы: налоговое правонарушение, использование мнимых (притворных) сделок, злоупотребление правом.

  Ключевые слова: девиантное поведение, налоговое правонарушение, мнимые сделки, притворные сделки, злоупотребление правом.

  Tax Deviation

  Krasyukov Andrey V. Associate Professor of the Department of Financial Law of the Law Faculty of the Voronezh State University PhD (Law), Associate Professor

  The article is devoted to the study of various forms of taxpayer deviant behavior. Based on the achievements of the theory of tax law and modern judicial practice, the author proposes to introduce a new category “tax deviation”. The article highlights the composition of tax deviation and its main forms: tax offense, use of imaginary (feigned) transactions, abuse of right.

  Key words: deviant behavior, tax offense, imaginary transactions, mock transactions, abuse of law.

• Шабанова Ирина Николаевна,

  Использование информационных технологий при проведении налогового контроля при прекращении деятельности юридического лица С. 30-33

  Шабанова Ирина Николаевна, преподаватель кафедры правового обеспечения рыночной экономики Новосибирского национального исследовательского государственного университета

  В настоящее время в вопросах совершенствования налогового контроля важнейшее значение имеет использование информационных технологий — методов, процедур и средств, реализующих процессы сбора, обработки, преобразования, хранения и передачи информации. Информационные технологии в налогообложении — это программные комплексы для автоматизации процессов налогового администрирования в инспекциях Федеральной налоговой службы России. В статье рассматриваются информационные технологии при осуществлении налогового контроля при таких видах прекращения деятельности юридического лица как добровольная ликвидация и исключение организации из Единого государственного реестра юридических лиц. В работе проанализирована деятельность налоговых органов на каждом этапе ликвидации и сделан вывод, что наличие эффективной возможности контроля, в результате проведения выездной налоговой проверки, может привести налогоплательщика к банкротству.

  Ключевые слова: налоговое администрирование, прекращение деятельности юридического лица, информационные технологии, налоговый контроль.

  Use of Information Technologies in Tax Control in the Course of Dissolution of a Legal Entity

  Shabanova Irina N. Lecturer of the Department of Legal Regulation of Market Economy of the Novosibirsk State University

  Currently, the issues of improvement of tax control is critical use of information technology methods, procedures, and tools implement-ing the processes of gathering, processing, conversion, storage and transmission of information. Information technologies in taxation are software systems for automating the processes of tax administration in the inspections of the Federal tax service of Russia. The article deals with information technologies in the implementation of tax control in such types of termination of a legal entity as voluntary liquidation and exclusion of the organization from the Unified state register of legal entities. The work analyzes the activities of tax authorities at each stage of liquidation and concludes that the presence of an effective possibility of control, as a result of on-site tax audit, can lead the taxpayer to bankruptcy.

  Key words: tax administration, termination of a legal entity, information technology, tax control.

СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И СОИСКАТЕЛЕЙ

• Кузнецов Глеб Владимирович,

  Налогообложение по принципу гражданства: история, особенности, перспективы использования в России С. 34-38

  Кузнецов Глеб Владимирович, аспирант Отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации (ИЗиСП)

  В статье рассматриваются особенности подоходного налогообложения на основе принципа гражданства. Автором проанализирована природа гражданства как института конституционного (государственного) права. Приводится краткое описание истории развития налогообложения на основе принципа гражданства в США. В статье рассматриваются как плюсы, так и минусы существующей в настоящее время системы подоходного налогообложения на основе принципа гражданства в контексте воззрений представителей американской науки налогового права. На основе проведенного анализа делается вывод о превалировании при конструировании Соединенными Штатами налогообложения на основе принципа гражданства регулятивной функции налога над фискальной. Автором предложено дополнительно рассмотреть вопрос использования критерия гражданства в налоговом праве Российской Федерации.

  Ключевые слова: слова: гражданство, резидент, подоходное налогообложение, регулирующая функция налога, налоговые правоотношения.

  Taxation according to the Citizenship Principle: History, Specific Features, Perspectives of Use in Russia

  Kuznetsov Gleb V. Postgraduate Student of the Department of Financial, Tax and Budget Law of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation (ILCL)

  This article deals with some features of citizenship — based taxation. The author studies the nature of citizenship as an institute of constitutional law. The article also provides the brief history of American citizenship — based taxation. There are some advantages and disadvantages of personal citizenship — based income taxation system that are formulated by American commentators. As a conclusion, the author reveals that the regulation function is more important than the fiscal function as a part of American citizenship — based taxation. The author also proposes to discuss about using the conception of citizenship — based taxation in the Russian tax law.

  Key words: citizenship, resident, personal income taxation, regulatory function of tax, tax relationships.

• Юдин Владислав Андреевич,

  Бюджетный контроль в сфере закупок С. 38-41

  Юдин Владислав Андреевич, аспирант Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации (ИЗиСП)

  Статья посвящена некоторым аспектам осуществления бюджетного контроля в сфере закупок товаров работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Автор раскрывает взаимосвязь правоотношений в сфере закупок и бюджетных правоотношений на примере осуществления контрольных полномочий в рамках реализации принципа повышения эффективности расходования бюджетных средств и определяет место бюджетного контроля в системе контроля в сфере закупок, установленного отраслевым законодательством.

  Ключевые слова: контрактная система, бюджетный контроль, госфинконтроль, государственные закупки.

  Budgetary Control in Procurements

  Yudin Vladislav A. Postgraduate Student of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation (ILCL)

  The article is devoted to some aspects of budget control in the field of procurement of goods and services to ensure state and municipal needs. The author reveals the relationship of legal relations in the field of procurement and budget legal relations by the example of the exercise of control powers in the framework of the principle of increasing the efficiency of spending budget funds and determines the place of budget control in the control system in the field of procurement established by industry legislation.

  Key words: contract system, budget control, state financial control, public procurement.

• Титов Георгий Алексеевич,

  Правовой статус самозанятых граждан: гражданско-правовой и налоговый аспект С. 42-44

  Титов Георгий Алексеевич, студент 1-го курса факультета магистратуры магистерская программа «Юрист в сфере публичных финансов» Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации (ИЗиСП),

  В статье проводится анализ гражданского и налогового законодательства Российской Федерации, регулирующего вопросы правового статуса самозанятых лиц. В статье исследованы проблемы, возникающие при применении национальных правовых норм, касающихся становления и развития законодательства о самозанятых лицах, а также вопросы, связанные с взаимоотношениями налогоплательщиков (самозанятых лиц) с публично-правовыми институтами государства.

  Ключевые слова: самозанятые лица, налоговые органы, налог, налоговое законодательство, налогооблагаемая база, налогово-правовой статус, налог на профессиональный доход, налоговая ставка, объект налогообложения.

  Legal Status of Self-Employed Citizens: Civil Law and Tax Aspects

  Titov Georgy A. 1st Year Student of the Faculty of the Graduate School of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation (ILCL) Graduate Program "Lawyer in the Public Finance"

  The article analyzes the civil and tax legislation of the Russian Federation regulating the legal status of self-employed persons. the article examines the problems arising in the application of national legal norms relating to the formation and development of legislation on self-employed persons, as well as issues related to the relationship of taxpayers (self-employed persons) with public law institutions of the state.

  Key words: self-employed persons, tax authorities, tax, tax legislation, tax base, tax and legal status, tax on professional income, tax rate, object of taxation.

РЕЦЕНЗИИ

• Назаров Владимир Николаевич,

  Рецензия на монографию Э.Д. Соколовой «Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований» С. 45-47

  Назаров Владимир Николаевич, адвокат, кандидат технических наук

  Review of the Monograph Legal Regulation of the Financial Activity of the State and Municipalities by E.D. Sokolova

  Nazarov Vladimir N. Attorney, PhD (Engineering)