Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Финансовое право №8 – 2020
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
-
Принципы финансового права как объект научных исследований С. 3-6
В статье анализируются существующие научные представления о системе принципов российского финансового права, дается краткая функциональная характеристика принципов. В качестве составного элемента Общей части финансового права рассматриваются не все, а только уникальные принципы, присущие исключительно финансовому праву как отрасли права.
Ключевые слова: финансовое право, принципы финансового права, наука финансового права, общая часть финансового права.
Financial Law Principles as a Research Object
The article analyzes the existing scientific ideas about the system of principles of Russian financial law, gives a brief functional description of the principles. The conclusion is substantiated that not all the principles have to be included in the General Part of financial law, but only unique ones those that are immanent exclusively to financial law as a branch of law.
Key words: financial law, principles of financial law, science of financial law, general part of financial law.
-
О месте обязательного социального страхования в финансовой системе государства С. 7-11
В данной статье предпринята попытка рассмотреть причины и условия появления обязательного социального страхования в финансовой системе государства. Автор полагает, что такое изменение структуры финансовой системы обусловлено принятием государством обязательств по финансированию социальной защиты населения. Отдельные социальные гарантии представляют собой выплаты, имеющие страховой характер. Организация их финансирования потребовала формирования системы обязательного социального страхования, предусматривающей уплату страховых взносов. Сделанные выводы могут быть использованы в исследованиях о месте в системе финансового права группы финансово-правовых норм, регулирующих отношения, складывающиеся в сфере обязательного социального страхования. Сложившиеся подходы по этому теоретическому вопросу отсутствуют.
Ключевые слова: обязательное социальное страхование, страховые взносы, финансовая система, финансирование, социальные гарантии, система финансового права.
On the Place of Obligatory Social Insurance in the State Financial System
This article is an attempt to consider the reasons and conditions for the appearance of compulsory social insurance in the financial system of the state. The author believes that such a change in the structure of the financial system is due to the adoption by the state of obligations to finance social protection of the population. Separate social guarantees are insurance benefits. The organization of their financing required the formation of a compulsory social insurance system providing for the payment of insurance premiums. The conclusions made can be used in studies of the place in the financial law system of a group of financial and legal norms regulating relations in the field of compulsory social insurance. There are no existing approaches to this theoretical issue.
Key words: compulsory social insurance, insurance premiums, financial system, financing, social guarantees, financial law system
-
Национальная платежная система: значение и цели правового регулирования С. 12-15
В статье рассматриваются теоретические аспекты регулирования национальной платежной системы. С точки зрения пяти функций денег платежная система обеспечивает две из них: функцию средства обращения и функцию средства платежа. Понятия «перевод денежных средств» и «платежная услуга», которые стоят в центре регулирования национальной платежной системы, отражают связь с двумя названными функциями денег. В этой связи понятия «платежная услуга» и «перевод денежных средств» должны быть максимально универсальными и не сковывать реализацию названных функций денег. Бесперебойная работа национальной платежной системы обеспечивает свободу перемещения финансовых ресурсов, а значит, и товаров и услуг на всей территории государства. Конституционные положения о единстве экономического пространства России и свободе перемещения финансов имеют ключевое значение для регулирования национальной платежной системы и определяют соразмерность регулирования. Перевод денежных средств включает трансграничные аспекты, поэтому российское законодательство стало регулировать и иностранный элемент, что симметрично аналогичному регулированию за рубежом. В то же время российское регулирования может распространяться на иностранных участников только для решения конкретных задач, в противном случае регулирование чрезмерно и не оправданно. Однако такие задачи специально не поставлены в законе и лишь отчасти следуют из положений Конституции РФ о свободе экономической деятельности.
Ключевые слова: национальная платежная система, перевод денежных средств, деньги, денежное обращение, конституционные основы, единство экономического пространства.
National Payment System: The Meaning and Legal Regulation Purposes
The article is devoted to the theoretical issues of national payment system regulation regulation. From the perspective of the functions of money the national payment system provides two of them: the medium of exchange and the medium of payment. The notions of money transfer and payment service, which are in the focus of regulation, are reflecting the relation of the national payment system with those two money functions. Therefore the payment service and money transfer should be totally universal in order not to restrict the money functions. The functioning of the national payment system ensures the freedom of finance movement, and hence the free movement of goods and services. The constitutional provisions about the integrity of Russian economic space and the freedom of the finance movement play the key role for the regulation of national payment system and proportionality of the regulation. The money transfer includes the transboundary aspects, therefore the Russian legislation started to regulate the foreign element, which is symmetrical to the foreign systems. At the same time the Russian regulation may cover the foreign subjects only for certain definite tasks, otherwise the regulation is exta-wide and not justified. Though the tasks are not defined in the legislation and they can be justified by the constitutional freedom of economic activity only in part.
Key words: national payment system, money transfer, money, money circulation, constitutional basis, integrity of economic space.
-
Данная статья посвящена исследованию финансово-правовой природы отдельных видов контроля и надзора в Российской Федерации. В работе анализируются отдельные виды государственного и муниципального финансового контроля в России, с учетом изменений бюджетного законодательства, вступивших в силу с 1 января 2020 года. В статье делаются выводы о том, что не все виды государственного и муниципального финансового контроля, традиционно относящиеся к финансовому праву, имеют финансово-правовую природу, а направлены на проверку качества государственного и муниципального управления. В работе определяется, что значительная часть общественных отношений, возникающих в процессе осуществления государственного (муниципального) финансового контроля, остались вне сферы правового регулирования финансового законодательства, а находятся в сфере регулирования административного права, более того отдельные нормы финансового законодательства направлены на решение в большей степени управленческих задач. Также стоит отметить то, что в настоящее время наиболее актуален и интересен для исследования набирающий силу институт общественного контроля в сфере публичных финансовых отношений, который, однако, нельзя в полной мере относить к финансовому контролю в классическом его понимании в рамках финансового права.
Ключевые слова: контроль, надзор, реформирование, финансовый контроль, государственный (муниципальный) финансовый контроль, виды государственного финансового контроля, финансовое законодательство, бюджет, бюджетный кодекс, бюджетный контроль, общественный контроль.
On the Financial Law Nature of Some Control and Supervision Types in the Russian Federation
This article is devoted to the study of the financial and legal nature of certain types of control and supervision in the Russian Federation. The paper analyzes certain types of state and municipal financial control in Russia, taking into account changes in budget legislation that entered into force on January 1, 2020. The article concludes that not all types of state and municipal financial control, traditionally related to financial law, have a financial and legal nature, but are aimed at checking the quality of state and municipal government. It is determined in the work that a significant part of public relations arising in the process of exercising state (municipal) financial control remained outside the scope of legal regulation of financial legislation and is in the sphere of regulation of administrative law, moreover, certain norms of financial legislation are aimed at solving more tasks. It is also worth noting that at present the institution of public control in the field of public financial relations, which is gaining strength, is currently the most relevant and interesting for research, which, however, cannot be fully attributed to financial control in its classical sense within the framework of financial law.
Key words: control, supervision, reform, financial control, state (municipal) financial control, types of state financial control, financial law, budget, Budget Code, budget control, public control
БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО
-
Реализация национальных проектов: правовые проблемы и пути их решения С. 21-23
В статье рассматриваются правовые проблемы реализации национальных проектов. Предлагается изменить «архитектуру» (систему) управления национальными проектами, и внести изменения в действующее бюджетное законодательство в целях совершенствования правового регулирования управления национальными проектами.
Ключевые слова: проект, национальный проект, проектное управление, бюджетное законодательство.
The Implementation of National Projects: Legal Issues and Solutions
The article discusses the legal problems of the implementation of national projects. It is proposed to change the architecture of national project management, and to amend the current budget legislation in order to improve the legal regulation of national project management.
Key words: project, national project, project management, budget legislation
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
-
Международный опыт льготного налогообложения в условиях пандемии коронавируса С. 24-29
Предметом исследования выступают налоговые льготы как составляющая нивелирования негативных последствий на экономику. Цель статьи — анализ зарубежного опыта установления льготного налогообложения с целью нивелирования экономического кризиса в условиях пандемии. В статье рассмотрены последствия, которые может оказать COVID-19 на мировую экономику. Авторами проведен анализ поддержки населения и экономики в условиях пандемии коронавируса в различных государствах при помощи установления налоговых льгот. Раскрыты меры, связанные с льготным налогообложением, предложенные различными государствами — Бразилией, Великобританией, Италией, Испанией, Соединенными Штатами Америки, Францией, ФРГ, Южной Кореей и другими, в которых были установлены режимы самоизоляции или карантина. Сделан вывод о том, что в действиях правительств государств Европейского Союза отсутствует согласованность и Европейской Союз, как важнейший надгосударственный институт, в данной ситуации оказался неэффективен. Проанализирован опыт льготного налогообложения высокоурбанизированных государств — Гонконга (на территории КНР) и Сингапура, который актуален для крупнейшей агломерации Российской Федерации — города Москвы и Московской области. Приведены примеры интересных мер для поддержания экономики, предпринятые Швецией, не вводившей особые режимы самоизоляции для населения, но полезные для всех государств для выхода из экономического и социального кризиса. Новизна статьи состоит в обосновании ряда мер по поддержанию российской экономики в период пандемии, а также после ее окончания, для нивелирования негативных последствий на российскую экономику.
Ключевые слова: налоговые льготы, экономический кризис, пандемия, COVID-19, меры поддержки, мировой кризис, льготное налогообложение.
The International Experience of Preferential Tax Treatment in Conditions of the Coronavirus Pandemic
The subject of the study is tax incentives as a component of leveling the negative effects on the economy. The purpose of the article is to analyze the foreign experience of establishing preferential taxation in order to level the economic crisis in a pandemic. The article discusses the consequences that COVID-19 may have on the global economy. The authors analyzed the support of the population and the economy in the context of the coronavirus pandemic in various countries by establishing tax incentives. Disclosed are measures related to preferential taxation proposed by various states: Brazil, Great Britain, Italy, Spain, the United States of America, France, Germany, South Korea and others in which self-isolation or quarantine regimes were established. It is concluded that there is a lack of coherence in the actions of the governments of the European Union and the European Union as the most important supranational institution in this situation was not effective. The experience of preferential taxation of highly urbanized states — Hong Kong (in China) and Singapore, which is relevant for the largest metropolitan area of the Russian Federation — the city of Moscow and the Moscow region - is analyzed. Examples of interesting measures to support the economy, taken by Sweden, which did not introduce special self-isolation regimes for the population, but useful for all states to overcome the economic and social crisis, are given. The novelty of the article is the justification of a number of measures to maintain the Russian economy during the pandemic, as well as after it, to mitigate the negative effects on the Russian economy.
Key words: tax breaks, economic crisis, pandemic, COVID-19, support measures, global crisis, preferential taxation
-
Налоговая система и налоговая культура страны находятся во взаимосвязи и взаимозависимости. При установлении налогов и изменении их элементов должен учитываться сформировавший к текущему моменту уровень налоговой культуры общества и индивидов. Включение в механизм исчисления и уплаты поимущественных налогов и налога на доходы физических лиц финансовых посредников (налоговых органов и налоговых агентов) является следствием недостатка налоговой культуры индивидов. Реализация инициативы по введению прогрессивного налогообложения доходов физических лиц также должна осуществляться с учетом уровня налоговой культуры потенциальных плательщиков повышенного налога. Предложено поэтапное введение полноценного прогрессивного налога, включая установление необлагаемого налогом минимума и временного моратория на применение мер ответственности за неуплату прогрессивного налога и несвоевременное предоставление налоговых деклараций.
Ключевые слова: элементы налога, налоговые агенты, поимущественные налоги, прогрессивная шкала, налоговая дисциплина.
The Influence of the Tax Culture on Tax Charging (on the Example of the Personal Income Tax)
Tax system and tax culture of the country are interconnected and interdependent. The current level of tax culture of society and individuals should be considered when the authorities establish taxes or change their elements. The inclusion of financial intermediaries (tax authorities and tax agents) in the system of the calculating and paying property taxes and personal income tax is a consequence of the defects of a individuals’ tax culture. The level of tax culture of potential high-tax payers should be taken account when progressive taxation of personal income is introduced. The author proposed to gradually introduce full-fledged progressive tax, including the establishment of a tax-free minimum, and the temporary moratorium on the application of liability measures for non-payment of progressive tax and the late provision of tax returns.
Key words: tax elements, tax agents, property taxes, progressive rate, tax discipline
-
В статье исследованы налоговые аспекты индустриализации в условиях становления экономик нового типа. Автор отмечает, что кардинальные изменения в гражданском законодательстве, обусловленные цифровизацией, не поддержаны Налоговым кодексом Российской Федерации. Такая ситуация, как отмечается в статье, не может считаться удовлетворительной. По мнению автора, в последнее время обострилась потребность в соответствии налогово-правового регулирования темпам развития новых технологий. С учетом указанного фактора им предлагается определить направления как опережающего развития норм, так и те области, где обоснован в значительной мере консервативный сценарий. В частности, в статье сделан вывод о необходимости введения специального налогового режима для развития коммерческой космической деятельности. Классификация изменений законодательства строится с учетом их направленности: 1) стимулирующего (сдерживающего) характера; 2) адаптационного (управляющего) характера; 3) переходного (инновационного) характера. Автором отмечается важность принятия актов подзаконного, разъяснительного характера, как части настройки национального права на новую технологическую реальность. Обосновывается необходимость системного подхода к изменению налогового законодательства (принятие комплекса налогово-правовых норм, адекватных современному состоянию законодательства в сфере цифровой экономики и, главное, потребностям развития российской индустрии).
Ключевые слова: налоговое регулирование, индустриализация, прорывная технология, налоговая система, налогообложение.
Tax Aspects of Industrialization in the World of Breakthrough Technologies, Economies of a New Type and Ambitions of English Law
The object of this article is the tax aspects of industrialization in the process of formation of new type economies. The author draws attention to the fact that drastic changes in the Civil law driven by digitalization were not supported by the Tax Code of the Russian Federation. As its stated in the article this situation cannot be considered as satisfying. In authors opinion, the need in compliance of tax legal regulation with the development of new technologies has become pointed recently. Taking this into account the author suggests identifying the directions both of outstripping development in norms and of the areas with conservative scenario. In particular, the author makes a conclusion that there’s a need in introduction of a special tax regime for the development of commercial space activity. The classification of legislative changes is made taking into account their character: 1) stimulating/restricting, 2) adaptive, 3) transitional/innovative. The author notes the importance of adopting legal acts of expository nature. The need of systematic approach to the change of tax legislation is explained in the article (the adoption of the complex of tax legal norms adequate for current state of legislation in the digital economy and for the needs of Russian industry).
Key words: tax regulation, industrialization, disruptive technology, tax system, taxation.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ
-
Исследуется проблема определения момента окончания налоговых преступлений, рассматриваются и приводятся доводы относительно отнесения налоговых преступлений к категориям длящихся или продолжаемых преступлений.
Ключевые слова: налоговые преступления, длящееся и продолжаемое преступление, момент окончания преступления, проблемы квалификации налоговых преступлений.
On the Moment of the Termination of Tax Crimes Stipulated by Articles 198, 199 of the Criminal Code of the Russian Federation
The problem of determining the moment of the end of tax crimes is investigated, and the arguments regarding the classification of tax crimes as categories of ongoing or ongoing crimes are considered and presented.
Key words: tax crimes, lasting and ongoing crime, the moment of the end of the crime, problems of qualification of tax crimes
СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И СОИСКАТЕЛЕЙ
-
В статье рассмотрена концепция «цифрового» постоянного представительства, которая может поспособствовать более эффективному распределению налогооблагаемого дохода между государствами с учетом новых реалий цифровой экономики. Предложены возможные критерии для отнесения налогооблагаемых доходов к тому или иному государству или юрисдикции. Установлена необходимость изменения или дополнения традиционного определения постоянного представительства в соглашениях об избежание двойного налогообложения с учетом нового подхода к «цифровому» постоянному представительству, что должно способствовать соблюдению прав налогоплательщика по соглашениям об избежание двойного налогообложения.
Ключевые слова: соглашения об избежание двойного налогообложения, права налогоплательщика, защита прав налогоплательщика, налоговый арбитраж, Модельная налоговая конвенция ОЭСР, «цифровое» постоянное представительство.
The Concept of Digital Permanent Establishment Within the Framework of Exercising Taxpayer's Rights Under Double Tax Treaties
The article discusses the concept of “digital” permanent establishment, which may allow to increase efficiency in allocation of taxable income between the states in view of new implications of digital economy. Different criteria and tests are proposed for allocation of taxable income between states and jurisdictions. Additionally, it is discussed that it is necessity to amend or supplement the basic definition of permanent establishment in the Double Tax Treaties given the new approach to “digital” permanent establishment. This should also allow the taxpayers to enforce their rights under the Double Tax Treaties.
Key words: Double Tax Treaties, taxpayer’s rights, protection of taxpayer’s rights, tax arbitration, OECD Model Tax Convention, “digital” permanent establishment
