Финансовое право №9 – 2020

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

• Кучеров Илья Ильич,

  Федеральный государственный пробирный надзор и система государственного финансового контроля С. 3-6

  Кучеров Илья Ильич, заместитель директора Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, заслуженный юрист Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор

  В статье автор анализирует особое место государственного контроля и надзора за добычей, производством, использованием и обращением драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации. Внимание уделяется особым целям и задачам государственного контроля, составу контролирующих органов и контролируемых субъектов, методам соответствующей контрольно-надзорной деятельности. Однако изначально позиционирование контрольно-надзорной деятельности в системе государственного контроля и надзора Российской Федерации может вызвать определенные затруднения.

  Ключевые слова: драгоценные металлы, драгоценные камни, ценности, государственный контроль и надзор за добычей, производством, использованием и обращением драгоценных металлов и драгоценных камней, федеральный государственный пробирный надзор, предмет контроля, формы и методы контроля в сфере драгоценных металлов и камней.

  The Federal State Assay Supervision and the State Financial Control System

  Kucherov Ilya I. Deputy Director of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation Honored Lawyer of the Russian Federation, LL.D., Professor

  In the article the author analyzes the particular place of state control and supervision over the extraction, production, use and circulation of precious metals and precious stones in the Russian Federation. Attention is paid to the special purposes and tasks of state control, the structure of regulatory bodies and controlled entities, methods of appropriate control and supervision activities. However, initially the positioning of control and supervisory activities in the system of state control and supervision of the Russian Federation can cause certain difficulties.

  Key words: precious metals, precious stones, valuables, state control and supervision over the extraction, production, use and circulation of precious metals and precious stones, federal state assay supervision, subject of control, forms and methods of control in the field of precious metals and stones.

  Читать статью

• Журавлева Оксана Олеговна,

  Финансовая поддержка людей и экономики: принцип всеобщности vs принцип адресности С. 7-11

  Журавлева Оксана Олеговна, ведущий научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации (ИЗиСП), кандидат юридических наук

  Пандемия новой коронавирусной инфекции COVID-19 и принятые государствами меры по противодействию ей носили срочный и чрезвычайный характер. Многие государства прибегли к нетрадиционным подходам в оказании мер поддержки гражданам и бизнесу, в частности, отступали от принципа адресности, используя универсальный подход. Последний предполагает всеобщность предоставляемой помощи. В связи с этим в статье исследуется вопрос о том, происходит ли смена принципа адресности на всеобщность при осуществлении мер поддержки, сохранится ли этот подход в посткоронавирусное время. В публикации представлены результаты сравнительно-правового анализа соответствующего отечественного и зарубежного опыта, раскрываются достоинства и недостатки каждого из подходов, отмечается значимость достоверности и актуальности сведений, содержащихся в реестрах, используемых при предоставлении мер поддержки. Было выявлено, что даже если на первом этапе многие государства предоставляли поддержку на основе принципа всеобщности, то последующие меры уже были адресованы отдельным группам лиц, наиболее нуждающихся в социальной защите. Автор делает вывод, что принцип адресности сохраняет значимость при предоставлении мер поддержки граждан и бизнеса в условиях пандемии и преодолении ее экономических последствий.

  Ключевые слова: налог, меры поддержки, выплаты, принцип справедливости, принцип равенства, цифровизация, пандемия, принцип всеобщности, адресность.

  Financial Support of People and Economy: The Generality Principle Vs. the Targeting Principle

  Zhuravleva Oksana O. Leading Research Scientist of the Department of Financial, Tax, and Budget Legislation of the Institute of Legislation and Comparative Law Under the Government of the Russian Federation (ILCL) PhD (Law)

  The states measures taken to counter the pandemic of the new coronavirus infection COVID-19 were urgent and extraordinary. Many states have resorted to non-traditional approaches in providing support to citizens and businesses. They deviated from the targeting and implementing a universal approach. The last of these approaches assumes the universality of the assistance. In this regard, the issues of changing targeting to universality in the implementation of support measures and the prospects for this trend in the post-coronavirus time are investigated. This article presents the results of a comparative legal analysis of the relevant domestic and foreign experience, reveals the advantages and disadvantages of each of the approaches. It notes the importance of the reliability and relevance of the information contained in the public registers used in the provision of support measures. It was found that even if at the first stage many states provided support on the basis of the principle of universality, the follow-up measures were already addressed to most needy. The author concludes that the principle of targeting remains important in the provision of measures to support citizens and businesses in the pandemic and overcoming its economic consequences.

  Key words: tax, support measures, payments to citizens, fairness, equality, digitalization, pandemic, targeting, principle of targeting.

  Читать статью

• Омелёхина Наталья Владимировна,

  Цифровизация как фактор трансформации финансовых правоотношений С. 12-17

  Омелёхина Наталья Владимировна, заведующая кафедрой административного и финансового права Новосибирского национального исследовательского государственного университета, доктор юридических наук, доцент

  Рассматривая цифровизацию как особый способ фиксации, отражения информации о финансовой деятельности и как особый способ реализации финансовой деятельности публично-правовых образований, в статье исследуется происходящая в связи с этим цифровая трансформация финансовых правоотношений, которая выражается в преобразовании всех его структурных элементов: цифровизации объекта, внедрении смарт-форм реализации прав и обязанностей субъектов правоотношений, появлении новых и изменении правового статуса традиционных субъектов. Роль и значение права в процессе цифровой трансформации финансовых правоотношений уже нельзя рассматривать исключительно как техническую, состоящую в описании регламентов работы с автоматизированными системами, поскольку происходит изменение структурных элементов правоотношений и внутренних связей между ними посредством внедрения информационно-телекоммуникационных технологий, что имеет не только преимущества, но и определенные риски. В работе анализируются перспективы и правовые риски использования смарт-форм денежных обязанностей (смарт-платежей) и денежных обязательств (смарт-контрактов) в финансовых правоотношениях.

  Ключевые слова: цифровизация, цифровая трансформация, финансовое правоотношение, денежная обязанность, денежное обязательство, смарт-платеж, смарт-контракт.

  Digitization as a Factor of Transformation of Financial Relations

  Omelekhina Natalya V. Head of the Department of Administrative and Financial Law of the Novosibirsk State University LL.D., Associate Professor

  Considering digitization as a special method of fixation, reporting information about financial activity and as a specific way of implementation of financial activities of public-legal entities, the article examines what is happening in this regard, the digital transformation of financial legal relations, which is expressed in the conversion of all its structural elements: the digitalization of the object, the introduction of smart forms of realization of the rights and duties of subjects of legal relations, the emergence of new and changing legal status of traditional actors. The role and importance of law in the process of digital transformation of financial relations can no longer be regarded solely as a technical, consisting in the description of procedures for operation of automated systems, as changes of the structural elements of the relations and inner relations between them by implementation of information and telecommunication technologies that has not only benefits but also certain risks. The article analyzes the prospects and legal risks of using smart-forms of monetary duties (smart-payments) and monetary obligations (smart-contracts) in financial relations.

  Key words: digitalization, digital transformation, financial legal relationship, monetary duties, monetary obligation, smart-payments, smart-contract.

  Читать статью

• Саттарова Нурия Альвановна,

  Стимулы-поощрения в финансовом праве С. 18-21

  Саттарова Нурия Альвановна, заведующая кафедрой финансового и экологического права Института права Башкирского государственного университета, доктор юридических наук, профессор

  В статье рассматриваются отдельные подходы к пониманию поощрения, анализируются такие финансово-правовые средства, как стимулы и поощрения, делается вывод об особенностях поощрения в финансовой деятельности государства (муниципальных образований).

  Ключевые слова: правовое поощрение, заслуга, финансы, налоговые льготы, бюджетная сфера, кредитование.

  Incentives in Financial Law

  Sattarova Nuria A. Head of the Department of Financial and Environmental Law of the Law Institute of the Bashkir State University LL.D., Professor

  The article discusses approaches to understanding promotion, analyzes such financial legal means as incentives and incentives, a conclusion is drawn about the features of the promotion in the financial activities of the state (municipalities).

  Key words: legal incentives, merit, finance, tax benefits, budget sphere, lending.

  Читать статью

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО

• Поветкина Наталья Алексеевна,

  Правовой эксперимент как новая тенденция развития бюджетного права С. 21-24

  Поветкина Наталья Алексеевна, заведующая отделом финансового, налогового и бюджетного законодательства, заведующая кафедрой правового обеспечения публичных финансов Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации (ИЗиСП), доктор юридических наук, доцент

  Существующие вызовы современности диктуют новые правила и условия государственного управления, формируя тем самым потребность в поиске наиболее эффективных моделей и инструментов такого управления. Как показывает практика, одним из таких инструментов «настройки» качества государственного управления выступает экспериментальное правовое регулирование (правовой эксперимент). Автор рассматривает общие подходы к экспериментальным правовым режимам. Особое внимание обращается на «разрастание» экспериментального регулирования в бюджетной сфере, приводятся примеры таких режимов, определяются их признаки и специфика, позволяющие их рассматривать как новую тенденцию развития бюджетного права и как особый инструмент государственного управления публичными финансами.

  Ключевые слова: эксперимент, экспериментальный режим, право, правовой эксперимент, публичные финансы, бюджет, государственное управление, социальный заказ, курортный сбор, казначейское сопровождение.

  A Legal Experiment as a New Budget Law Development Tendency

  Povetkina Natalya A. Head of the Department of Financial, Tax and Budget Legislation Head of the Department of Legal Support of Public Finance of the Institute of Legislation and Comparative Law Under the Government of the Russian Federation (ILCL) LL.D., Associate Professor

  The existing challenges of our time dictate new rules and conditions of public administration, thus creating the need to find the most effective models and tools for such management. As practice shows, one of such tools for «tuning» the quality of public administration is experimental legal regulation (legal experiment). The author examines general approaches to experimental legal regimes. Particular attention is paid to the «growth» of experimental regulation in the budgetary sphere, examples of such regimes are given, their features and specificity are determined, allowing them to be considered as a new trend in the development of budget law and as a special instrument of state management of public finances.

  Key words: experiment, experimental regime, law, legal experiment, public finance, budget, public administration, social order, resort tax, treasury support.

  Читать статью

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Копина Анна Анатольевна,

  Специальные и льготные налоговые режимы как способы существенного стимулирования цифровых инноваций С. 25-30

  Копина Анна Анатольевна, доцент кафедры правового обеспечения публичных финансов Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук, доцент

  Увеличение количества цифровых инноваций и расширение сфер их внедрения в настоящее время являются условиями поступательного и долгосрочного развития современных государств, поэтому в государствах принимаются соответствующие программные и нормативные акты, направленные на создание необходимой среды для этого, включая соответствующее правовое регулирование. Любая хозяйственная деятельность имеет налоговые последствия, поэтому большое значение имеет создание таких условий налогообложения, которые не будут препятствовать внедрению цифровых инноваций, а будут их стимулировать. Российская Федерация пошла по пути создания налогового льготного режима для организаций, занятых в сфере информационных технологий. Вместе с тем этот льготный режим не взаимоувязан с проводимыми преобразованиями в целях стимулирования цифровых инноваций, что может помешать эффективной реализации соответствующего экспериментального регулирования. Автор приходит к выводу, что удобным инструментом может стать создание специального налогового режима.

  Ключевые слова: налог, льгота, специальный налоговый режим, льготный режим, преференции, налоговое администрирование, налоговый эксперимент, экспериментальное правовое регулирование.

  Special and Preferential Tax Treatments as Means of Substantial Stimulation of Digital Innovations

  Kopina Anna A. Associate Professor of the Department of Legal Support of Public Finance of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation PhD (Law), Associate Professor

  The increase in the number of digital innovations and the expansion of the spheres of their implementation are currently the conditions for the progressive and long-term development of modern states, therefore, the states are adopting appropriate program and regulatory acts aimed at creating the necessary environment for this, including the appropriate legal regulation. Any business activity has tax consequences, therefore it is of great importance to create such tax conditions that will not hinder the introduction of digital innovations, but will stimulate them. The Russian Federation has taken the path of creating a tax preferential regime for organizations engaged in the field of information technology. However, this preferential treatment is not interlinked with ongoing transformations to stimulate digital innovation, which may interfere with the effective implementation of the appropriate experimental regulation. The author comes to the conclusion that the creation of a special tax regime can become a convenient tool.

  Key words: tax, privilege, special tax regime, preferential regime, preferences, tax administration, tax experiment, experimental legal regulation.

  Читать статью

• Соловьев Иван Николаевич,

  Как эффективно использовать неиспользуемое для ускорения экономического роста Севастополя С. 30-31

  Соловьев Иван Николаевич, заслуженный юрист Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор

  В статье анализируются ошибки, допущенные при создании свободной экономической зоны Республики Крым и города федерального значения Севастополя, а также предлагаются решения, которые позволят возвратить эффективность созданной СЭЗ.

  Ключевые слова: свободная экономическая зона, налоговая льгота, резидент, инвестиции.

  How to Effectively Apply the Unused to Facilitate the Economic Growth of Sevastopol

  Solovyev Ivan N. Honored Lawyer of the Russian Federation, LL.D., Professor

  The article analyzes the mistakes made during the creation of the free economic zone of the Republic of Crimea and the federal city of Sevastopol, and also proposes solutions that will return the effectiveness of the created FEZ.

  Key words: free economic zone, tax incentives, resident, investments.

  Читать статью

• Титов Алексей Сергеевич,

  Финансово-правовые аспекты зачета и возврата излишне взысканных налогов в механизме администрирования налоговых платежей С. 32-36

  Титов Алексей Сергеевич, главный научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации (ИЗиСП), профессор департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических наук

  Статья посвящена обзору правовых проблем, связанных с механизмом налогового администрирования возврата излишне взысканных налогов.

  Ключевые слова: налоги, налоговый орган, ненормативный акт, налог на добавленную стоимость, налоги на землю, недействительность сделок, судебно-арбитражная практика.

  Financial Law Aspects of Credit and Refund of Excessively Collected Taxes in the Tax Payment Administration Mechanism

  Titov Aleksey S. Chief Research Scientist of the Department of Financial, Tax, and Budget Legislation of the Institute of Legislation and Comparative Law Under the Government of the Russian Federation (ILCL) Professor of the Department of Legal Regulation of Economic Operations of the Financial University Under the Government of the Russian Federation LL.D.

  The article is devoted to the review of legal problems related to the mechanism of tax administration for the refund of excessively collected taxes.

  Key words: taxes, tax authority, non-normative act, value added tax, land taxes, invalidity of transactions, judicial and arbitration practice.

  Читать статью

• Токарев Сергей Игоревич,

  Налогообложение цифровых валют (криптовалют) в условиях отсутствия специального правового регулирования (правового вакуума С. 36-40

  Токарев Сергей Игоревич, государственный советник Российской Федерации 2 класса, кандидат юридических наук

  До сих пор сохранилась неопределенность с правовым статусом криптовалюты в Российской Федерации. В частности, отсутствует легитимация операций с криптовалютой и, как следствие, правовая определенность налоговых последствий таких операций. Принятие федерального закона, регулирующего отношения, возникающие при выпуске, учете и обращении цифровых финансовых активов, а также отношения, возникающие при обороте цифровых валют в Российской Федерации, является существенным прорывом в сфере правового регулирования криптовалют. Однако в вопросах налогообложения по-прежнему сохранилась правовая неопределенность, специальные нормы отсутствуют. Статья посвящена анализу имеющихся положений законодательства о налогах и сборах, предложен режим налогообложения криптовалют, как имущества, и операций с ними, как операций с имуществом, исходя из имеющегося правового регулирования в указанной сфере.

  Ключевые слова: цифровой финансовый актив, цифровая валюта, криптовалюта, налогообложение.

  Taxation of Digital Currencies (Cryptocurrencies) in Conditions of Absence of Any Special Legal Regulation (Legal Vacuum)

  Tokarev Sergey I. Class 2 State Counselor of the Russian Federation PhD (Law)

  There is still uncertainty about the legal status of cryptocurrency in the Russian Federation. In particular, there is no legitimization of cryptocurrency transactions and, as a result, there is no legal certainty about the tax consequences of such transactions. The adoption of a federal law regulating relations arising from the issuance, accounting and circulation of digital financial assets, as well as relations arising from the circulation of digital currencies in the Russian Federation, is a significant breakthrough in the field of legal regulation of cryptocurrencies. However, there is still legal uncertainty in tax matters. The article is devoted to the analysis of the existing provisions of the legislation on taxes and fees, the taxation regime for cryptocurrencies and operations with them is proposed based on the existing legal regulation in this area.

  Key words: digital financial asset, digital currency, cryptocurrency, taxation.

  Читать статью

• Хаванова Инна Александровна,

  К вопросу о результативности изменения (расторжения) налоговых соглашений с Кипром, Мальтой и Люксембургом (на примере дела «КСА Дойтаг Дриллинг С. 41-46

  Хаванова Инна Александровна, профессор Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических наук

  В статье рассматриваются теоретические и практические аспекты изменения и расторжения международных соглашений Российской Федерации об избежании двойного налогообложения с так называемыми транзитными юрисдикциями (Кипр, Мальта, Люксембург). Соответствующая корректировка международной налоговой политики в части пассивных доходов (дивиденды и проценты) была предусмотрена Перечнем поручений Президента РФ по итогам его обращения к населению 25 марта 2020 г. в связи с ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции на территории страны. В статье проанализированы особенности изменений, вносимых в соглашение с Кипром, обозначены моменты, снижающие результативность повышения налоговых ставок. Автор приходит к выводу о том, что эффективное решение поставленной задачи (защита национальной налоговой базы) невозможно без совершенствования российского законодательства о налогах и сборах, в том числе в части определения понятия «дивиденды» для целей налогообложения доходов.

  Ключевые слова: налогообложение, расторжение, международные договоры, дивиденды, проценты.

  On the Effectiveness of Amendment (Termination) of Tax Treaties with Cyprus, Malta and Luxembourg (on the Example of the Case of KCA Deutag Drilling)

  Khavanova Inna A. Professor of the Financial University under the Government of the Russian Federation LL.D.

  The article is devoted to the theoretical and practical aspects of changing and terminating international tax treaties of the Russian Federation with so called transit jurisdictions (Cyprus, Malta and Luxembourg). The corresponding changes of tax policy in respect to passive income (interest and dividend) were envisaged in the list of assignments given by the President of the Russian Federation as a result of the appeal on the 25th of March 2020 in the context of coronavirus infection outbreak in the country. The author analyses the peculiarities of changes that are to be introduced to the agreement with Cyprus, identifies factors that reduce the effectiveness of higher tax rates. The author makes a conclusion that the goal to defend the national tax base can’t be achieved without the Russian tax legislation improvement, including by means of specification of the term «dividends» for the purposes of income taxation.

  Key words: taxation, termination, international treaties, dividends, percent.

  Читать статью

• К юбилею российского ученого-юриста Ильи Ильича Кучерова С. 47-48

  On the Anniversary of the Russian Legal Scholar Ilya Ilyich Kucherov