Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Налоги №4 – 2020
ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
-
К вопросу о регулятивной функции налогов в период пандемии С. 3-5
В статье раскрываются особенности реализации регулятивной функции налогов в условиях пандемии. Указываются меры финансово-правового характера, направленные на поддержку налогоплательщиков; оценивается их социальное значение для бизнеса. Обосновывается идея о возможности выделения такой разновидности регулятивной функции налогов, как поддерживающая функция.
Ключевые слова: налог, регулятивная функция, меры поддержки, пандемия.
On the Regulatory Function of Taxes during the Pandemic
The article reveals the features of the implementation of the regulatory function of taxes in a pandemic. The financial and legal measures aimed at supporting taxpayers are indicated; their social value for business is estimated. The idea of the possibility of distinguishing such a variety of the regulatory function of taxes as a supporting function is substantiated.
Key words: tax, regulatory function, support measures, pandemic.
-
Статья освещает вопросы методологии правового регулирования налогообложения добавленной стоимости. На основе анализа судебной практики Конституционного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации, а также законодательных изменений в правовом механизме НДС прослеживается концептуальное развитие института счетов-фактур в налоговом законодательстве Российской Федерации. Делается вывод о формировании Конституционным Судом Российской Федерации специального публично-правового статуса счетов-фактур, предусматривающего ограничительные условия неукоснительного исполнения налогоплательщиками и налоговыми органами требований законодательства, наступающих при выставлении счета-фактуры; запрета на расширительное истолкование положений законодательства о применении счетов-фактур; необходимости соблюдения формальной и содержательной полноценности счетов-фактур.
Ключевые слова: налоговое право, НДС, правовой механизм НДС, методология налогообложения добавленной стоимости, счет-фактура.
On the Development of a Public Law Concept of the Invoice Institution in the Legal Regulation of Value Added Taxation
Article takes up questions of methodology of legal regulation of taxation of added value. On the basis of the analysis of judicial practice of the Constitutional Court of the Russian Federation, the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation, the Supreme Court of the Russian Federation and also legislative changes in a legal mechanism of the VAT conceptual development of institute of invoices in the tax law of the Russian Federation is traced. The conclusion about formation by the Constitutional court of the Russian Federation of the special public status of invoices providing restrictive conditions strict performance by taxpayers and tax authorities of the requirements of the legislation coming when drawing the invoice is drawn; ban on broad interpretation of provisions of the legislation on application of invoices; need of respect for formal and substantial full value of invoices.
Key words: tax law, VAT, legal mechanism of the VAT, methodology of taxation of added value, account fracture
-
Проблемы и пути совершенствования платежной системы «МИР С. 12-16
Статья посвящена рассмотрению теоретических и практических вопросов, связанных с функционированием и использованием национальной платежной системы «МИР», а также совершенствованию правового регулирования и технических возможностей данной платежной системы. В работе частично освещены история и причины возникновения национальной платежной системы «МИР». Предпринята попытка комплексного исследования национальной платежной системы «МИР», выявлены ее преимущества и недостатки. На основе проведенного исследования автором рассмотрены как теоретические вопросы, касающиеся национальной платежной системы «МИР», так и актуальные проблемы ее функционирования. В ходе проведенного исследования автором выявлены отдельные правовые аспекты, требующие совершенствования, предложены конкретные поправки и нововведения по рассматриваемому вопросу.
Ключевые слова: национальная платежная система «МИР», национальная система платежных карт (НСПК), национальная платежная карта, бесконтактные карты, Mir Pay.
Issues and Ways of Improvement of the MIR Payment System
The article is devoted to the consideration of theoretical and practical issues related to the functioning and use of the national payment system «MIR», the improvement of legal regulation and technical capabilities of this payment system. The work partially covers the history and causes of the national payment system «MIR». An attempt was made to conduct a comprehensive study of the national payment system MIR, and its advantages and disadvantages were identified. Based on the study, the author considered both theoretical issues related to the national payment system «MIR» and the actual problems of its functioning. In the course of the study, the author identified certain legal aspects that require improvement, proposed specific amendments and innovations on the subject.
Key words: MIR national payment system, national payment card system (NSPK), national payment card, contactless cards, Mir Pa
-
Подоходный налог и расходы на представительские услуги С. 16-17
В соответствии со ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации* (далее — АПК РФ) в состав судебных расходов входят государственная пошлина и иные судебные расходы, связанные с рассмотрением судебных дел судебными органами. В соответствии с ч. 2 ст. 110 АПК РФ расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в чью пользу было вынесено постановление судьей, взыскиваются с другой стороны, участвующей в деле. Сумма подоходного налога, уплачиваемая с доходов представителю налогоплательщика в личном суде, не уменьшает сумму судебных издержек и выплачивается в качестве заработной платы представителю в соответствии со ст. 110 АПК РФ.
Ключевые слова: судебные расходы, представитель, налог, суд.
Income Tax and Representative Service Costs
In accordance with Article 101 of the Arbitration Procedure Code of the Russian Federation, court costs include state duty and other court costs associated with the consideration of court cases by judicial authorities. In accordance with part 2 of article 110 of the APC of the Russian Federation, expenses related to reimbursement of expenses for representation services in whose favor a decision was made by a judge are charged on the other hand. The amount of income tax paid from income to the representative of the taxpayer in a personal court does not reduce the amount of legal costs and is paid as a salary to the representative in accordance with article 110 of the APC of the Russian Federation.
Key words: court costs, representative, tax, court.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
-
Статья посвящена проблемам правового регулирования взаимодействия органов, осуществляющих контроль и надзор в области налогов и сборов. Рассмотрены вопросы взаимодействия налоговых органов с органами прокуратур, органами внутренних дел и с таможенными органами. Все они наделены самостоятельными полномочиями, но в большинстве случаев для эффективного решения поставленных задач в рассматриваемой сфере вступают в различные формы взаимодействия.
Ключевые слова: налоговый контроль, Налоговый кодекс Российской Федерации, деятельность налоговых органов, деятельность органов прокуратуры, деятельность таможенных органов.
Agencies Exercising Control and Supervision over Taxes and Duties: The Legal Regulation of the Interaction between Them
The article is devoted to the problems of legal regulation of interaction between bodies carrying out control and supervision in the field of taxes and fees. The issues of interaction of tax authorities with the bodies of the Prosecutor ‘s Offices, with the internal affairs agencies and with customs authorities were considered. All of them have independent powers, but in most cases, in order to effectively solve the tasks set in the field under consideration, these bodies enter into various forms of interaction.
Key words: tax control, the Tax code of the Russian Federation, the activities of tax authorities, the activities of prosecutors, customs.
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
-
К вопросу об отмене специального налогового режима ЕНВД: преимущества и недостатки С. 21-22
В статье рассматриваются преимущества и недостатки отмены специального налогового режима единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД) с учетом действующего экономического состояния субъектов экономической деятельности на современном этапе. Совершенно очевидно, что отмена ЕНВД имеет как положительные, так и отрицательные стороны для всех заинтересованных сторон. В результате исследуемого вопроса выявлены ключевые проблемы, влияющие на развитие современной налоговой системы.
Ключевые слова: налоги, ЕНВД, Россия, законодательство, налоговые режимы.
On Cancellation of the Special Tax Regime “Unified Tax on Imputed Income”: Advantages and Shortcomings
The article discusses the advantages and disadvantages of canceling the special tax regime for single tax on imputed income (hereinafter referred to as UTII), taking into account the current economic situation of economic entities at the present stage. It is clear that the abolition of UTII has both positive and negative sides for all interested parties. As a result of the issue under study, key problems were identified that affect the development of the modern tax system.
Key words: taxes, UTII, Russia, legislation, tax regimes.
-
Становление российской практики налогового регулирования технологий Индустрии 4.0 С. 23-27
Статья посвящена одному из наиболее актуальных вопросов — обзору российской практики налогообложения цифровых технологий. Особый акцент сделан на аспектах налогового регулирования промышленных предприятий в условиях реализации политики импортозамещения. Автором определено, что в соответствии с действующим налоговым законодательством налогообложение роботов фактически отсутствует. Это несет определенные налоговые риски как для бизнес-сообщества, так и для государства. Последние являются более критичными для государства и в перспективе создают все существенные проблемы. Проанализированы возможности использования технологий искусственного интеллекта и машинного обучения, а также технологий «интернета вещей» и соединенных друг с другом устройств в налоговом администрировании. В завершении статьи приводятся основные выводы по результатам научного исследования. Методический инструментарий исследования включает общие методы познания (дедукция и индукция, анализ и синтез, описание и обобщение) и частно-научные методы познания (метод сравнения, табличный метод представления данных).
Ключевые слова: роботизация, технологии искусственного интеллекта, налогообложение, налоговое администрирование, «интернет вещей».
The Establishment of the Russian Practice of the Tax Regulation of Industry 4.0 Technologies
The article is devoted to one of the most pressing issues — a review of the Russian practice of taxation of digital technologies. Particular emphasis is placed on the aspects of tax regulation of industrial enterprises in the context of the implementation of the import substitution policy. The author determined that, in accordance with applicable tax laws, taxation of robots is virtually absent. This carries certain tax risks both for the business community and for the state. Recent risks are more critical for the state and in the long run pose all significant problems. We analyzed the possibilities of using artificial intelligence and machine learning technologies, as well as the «Internet of things» technologies and devices connected to each other in tax administration. The article concludes with the main findings of the research. Methodological research tools include general methods of cognition (deduction and induction, analysis and synthesis, description and generalization) and private scientific methods of cognition (comparison method, tabular method of data presentation).
Key words: robotics, artificial intelligence technologies, taxation, tax administration, «Internet of things
НАЛОГОВЫЕ И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
-
В настоящей статье изложены конкретные предложения, касающиеся порядка исчисления сроков давности уголовной ответственности за преступления, предусмотренные ст. 198 и 199 (199.3 и 199.4) Уголовного кодекса Российской Федерации*. Внимание читателей акцентируется на том, что описанный порядок в состоянии оказать позитивное воздействие на практику выявления преступлений, их расследования и раскрытия.
Ключевые слова: налог, сбор, страховой взнос, течение, исчисление, срок, выявление, расследование и раскрытие налоговых преступлений, сроки давности, уголовная ответственность.
Calculation of Periods of Limitation of the Criminal Liability for Crimes Stipulated by Articles 198 and 199 (199.3 and 199.4) of the Criminal Code of the Russian Federation
This article sets out specific proposals regarding the procedure for calculating the statute of limitations of criminal liability for crimes provided for in articles 198 and 199 (199.3 и 199.4) of the Criminal Code of the Russian Federation. The attention of readers is focused on the fact that the described procedure is able to have a positive impact on the practice of their identification, investigation and disclosure.
Key words: tax, fee, insurance premium, course, calculation, term, identification, investigation and disclosure of tax crimes, statutes of limitations, criminal liability.
-
В статье описаны применявшиеся в уголовном законодательстве Российской Федерации подходы к определению размеров неуплаченных налогов, приведен критический анализ порядка их определения, действовавшего до 12 апреля 2020 г., определено правовое и экономическое значение его изменения.
Ключевые слова: трансформация показателей крупного и особо крупного размеров неуплаченных налогов в изменениях российского законодательства, доля неуплаченных налогов и период в пределах трех финансовых лет подряд как дополнительные критерии размера, исключенные следственной практикой, экономическое значение увеличения значения размера неуплаченных налогов.
The Legal and Economic Meaning of the Amendment of the Procedure for the Determination of Large and Especially Large Unpaid Tax Amounts in Articles 198, 199 and 199.1 of the Criminal Code of the Russian Federation
The article describes the approaches used in the criminal legislation of the Russian Federation to determine the amount of unpaid taxes, provides a critical analysis of the procedure for determining them, which was in effect until 12.04.2020, and determines the legal and economic significance of its change.
Key words: transformation of indicators of large and especially large amounts of unpaid taxes in changes in Russian legislation, the share of unpaid taxes and a period of three consecutive fiscal years as additional size criteria that are excluded by investigative practice, the economic significance of increasing the value of unpaid taxes.
ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ
-
Ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов в России и за рубежом С. 37-39
В статье рассмотрены вопросы ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов как в Российской Федерации, так и в некоторых зарубежных странах. Проведен детальный анализ возможных вариантов ответственности, акцентировано внимание на уголовной ответственности в Российской Федерации. Отмечены неэффективные стороны уголовной ответственности в Российской Федерации, обозначены проблемные вопросы, которые необходимо решить в сфере уплаты налогов и сборов. В качестве положительного примера и эффективного применения норм проанализирована уголовная ответственность за рассматриваемые деяния в Канаде. Предложены варианты имплементации, оценены сильные стороны построения норм об уголовной освоенности в Канаде.
Ключевые слова: ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов, уголовная ответственность от уплаты налогов и сборов, Канада, Российская Федерация.
The Liability for Tax and Duty Evasion in Russia and Abroad
The article deals with the issues of liability for tax evasion both in the Russian Federation and in some foreign countries. A detailed analysis of possible liability options was conducted and attention was focused on criminal liability in the Russian Federation. Ineffective aspects of criminal liability in the Russian Federation are highlighted, and problematic issues that need to be resolved in the sphere of paying taxes and fees are identified. As a positive example and effective application of the rules, criminal liability for the acts in question in Canada is analyzed. The authors propose implementation options and assess the strengths of building criminal development norms in Canada.
Key words: liability for tax evasion, criminal liability for tax evasion, Canada, the Russian Federation
-
В статье рассмотрены методологические подходы к налогообложению цифровой экономики. Выделены особенности цифровизации экономики, играющие важную роль для налоговойполитики. Суть современной дискуссии сводится к переосмыслению классических правил распределения налоговой базы между страной резидентства и страной — источником доходов. На основе анализа предложений ОЭСР, ЕС и односторонних мер национальных государств в сфере налогообложения цифровой экономики сформулированы решения по разработке новых правил распределения доходов и определения экономической взаимосвязи с учетом объема, пороговых показателей, убытков и других факторов, которые будут использоваться совместно с методами распределения прибыли.
Ключевые слова: налоговое право, цифровая экономика, ОЭСР, Европейский Союз, план BEPS, цифровые услуги.
Taxation of Business Models with a High Digitization Level: A Search for Consensus on International and National Levels
The article considers methodological approaches to taxation of the digital economy. The features of digitalization of the economy that play an important role for tax policy are highlighted. The essence of the current discussion is to rethink the classic rules of distribution of the tax base between the country of residence and the country of source of income. Based on the analysis of the proposals of the OECD, the EU and unilateral measures of national states in the area of taxation of digital economy, decisions are formulated to develop new rules of distribution of income and of determination of nexus, taking into account the volume, thresholds, losses and other factors that will be used in conjunction with the methods of profit distribution.
Key words: tax law, digital economy, OECD, the European Union, BEPS Action Plan, digital services.
-
Правовое регулирование льгот при налогообложении недвижимости в России и Франции С. 45-48
В данной статье проведен сравнительный анализ налогообложения недвижимости в России и Франции и приняты во внимание преимущества по каждому налогу. Делается вывод о том, что в России имеются нормативные недостатки, система кадастровой оценки недостаточно развита, а система кадастрового учета в целом разработана. В статье предлагаются пути повышения эффективности и направления совершенствования системы налогообложения недвижимости в России с учетом опыта Франции.
Ключевые слова: налоговая система, налог на недвижимость, налоговая ставка, оценка объектов налогообложения, кадастровая система, льгота.
The Legal Regulation of Real Estate Taxation Benefits in Russia and France
The article presents a comparative analysis of real estate taxation in Russia and France and takes into account advantages of each tax. The authors conclude that there are regulatory shortcomings in Russia; the cadastral evaluation system is underdeveloped while the cadastral registration system is well developed in general. The article proposes ways to raise efficiency and areas of improvement of the real estate taxation system in Russia taking into account the French experience.
Key words: tax system, real estate tax, tax rate, evaluation of real estate objects, cadastral system, benefit.
