Финансовое право №3 – 2021

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

• Кудряшова Екатерина Валерьевна,

  Финансово-цифровая грамотность в контексте права С. 3-7

  Кудряшова Екатерина Валерьевна, ведущий научный сотрудник Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических наук, доцент

  Финансово-цифровая грамотность — качественно новое явление по сравнению с финансовой и цифровой грамотностью. Оно вызвано к жизни появлением финансово-технологических компаний, экосистем и государственных финансово-технологических платформ. Финансово-цифровая грамотность — уже не только один из фактов в контексте финансовых правоотношений, а условие возникновения правоотношений. Финансово-цифровая грамотность в статье связывается с категорией интереса в праве и волеизъявлением. Взаимное доверие общества и государства требует повышения общего уровня финансово-цифровой грамотности. Необходим переходный период внедрения технологий. Следует признать технологии бременем, составляющей которого является бремя повышения уровня финансовой грамотности. Право должно предотвратить ситуацию полного переложения бремени технологий на граждан и отсутствия выбора.

  Ключевые слова: финансовая грамотность, цифровая грамотность, финансово-цифровая грамотность, финтех, финансовое право, финансовые правоотношения, интерес, волеизъявление, цифровой рубль, доверие.

  Financial and Digital Literacy in the Context of Law

  Kudryashova Ekaterina V. Leading Research Scientist of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation LL.D., Associate Professor

  Financial-digital literacy — new element of functional literacy different from the financial and digital literacy. This new phenomena was brought to life by the appearance of financial-technological companies, eco-systems and state financial-technological platform. Financial-digital literacy is no more one of the facts in the context of legal relations, but an important condition for the legal relations coming to the existence. In the article financial-digital literacy is related to the categories of interest in law and will-declaration. The mutual trust of the society and government requires advancement of the general level of financial-digital literacy. In order to achieve this the transition period for technology implementation is needed. It is necessary to acknowledge that technology is a burden and a part of this burden is the achievement of adequate financial-digital literacy. The law should prevent the situation then the technology burden is shifted totally on the individuals without the possibility to opt out.

  Key words: financial literacy, digital literacy, financial-digital literacy, fintech, financial law, financial legal relations, interest, will-declaration, digital ruble, trust.

  Читать статью

ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

• Матьянова (Губенко) Елена Сергеевна,

  Правовые особенности банковских счетов и вкладов в драгоценных металлах С. 8-12

  Матьянова (Губенко) Елена Сергеевна, доцент кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук, доцент

  Статья посвящена исследованию правовых особенностей банковских счетов и вкладов в драгоценных металлах. Автором выделены специфические отличия банковских счетов и вкладов в драгоценных металлах от банковских счетов и вкладов, открытых для учета денежных средств.

  Ключевые слова: банковский счет в драгоценных металлах, банковский вклад в драгоценных металлах, правовой режим банковского счета, договор банковского счета в драгоценных металлах, договор банковского вклада в драгоценных металлах, безналичный драгоценный металл, обезличенный драгоценный металл.

  Legal Features of Bank Accounts and Deposits in Precious Metals

  Legal Features of Bank Accounts and Deposits in Precious Metals

  The article is devoted to the study of the legal features of bank accounts and deposits in precious metals. The author highlights the specific differences between bank accounts and deposits in precious metals from bank accounts and deposits opened for cash accounting.

  Key words: bank account in precious metals, bank deposit in precious metals, legal regime of bank account, bank account agreement in precious metals, bank deposit agreement in precious metals, non-cash precious metal, depersonalized precious metal

  Читать статью

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Бачурин Дмитрий Геннадьевич,

  Особенности налогообложения добавленной стоимости в Южно-Африканской Республике (историко-правовой и сравнительно-правовой аспекты исследования С. 13-17

  Бачурин Дмитрий Геннадьевич, ведущий научный сотрудник сектора финансового, налогового, банковского и конкурентного права Института государства и права Российской академии наук, кандидат юридических наук

  В работе предпринята попытка объяснения причин формирования в ЮАР отличной от других стран БРИКС и Евросоюза модели налогообложения добавленной стоимости. Акцентировано внимание на правовых структурах, поддерживающих эффективность системы НДС в условиях Южной Африки: обеспечение налоговых обязательств (залог и поручительство); режим налоговой тайны; доктрина налоговой выгоды; специальные меры уголовно-правовой ответственности за нарушение обязанностей плательщиков НДС. Сделан вывод об уникальном характере обеспечения НДС-обязательств в ЮАР, усложняющем положение налогоплательщиков, в сравнении с условиями правового регулирования, применяемыми в других странах.

  Ключевые слова: НДС, обеспечение налоговых обязательств, залог, поручительство, налоговая тайна, налоговая выгода.

  Tax Treatment of Added Value in the Republic of South Africa (Historical and Legal and Comparative-Legal Aspects of the Study)

  Bachurin Dmitry G. Leading Research Scientist of the Department of Financial, Tax, Banking and Competition Law of the Institute of State and Law of the Russian Academy of Sciences PhD in Law

  The paper attempts to explain the reasons for the formation of a different model of value-added taxation in South Africa from other BRICS countries and the European Union. Attention is focused on the legal structures that support the effectiveness of the VAT system in South Africa: ensuring tax obligations (collateral and surety); the tax secrecy regime; the tax benefit doctrine; special measures of criminal liability for violation of the obligations of VAT payers. The conclusion is made about the unique nature of ensuring VAT obligations in South Africa, which complicates the situation of taxpayers, in comparison with the conditions of legal regulation applied in other countries.

  Key words: VAT, security of tax obligations, pledge, guarantee, tax secrecy, tax benefit.

  Читать статью

• Красюков Андрей Владимирович,

  Порядок исчисления налога С. 18-22

  Красюков Андрей Владимирович, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета, кандидат юридических наук, доцент

  Статья посвящена изучению порядка исчисления налога в России. На основе достижений теории права автор выделяет способы исчисления налога в зависимости от субъекта исчисления. В статье проанализирован каждый из способов исчисления налога. В дальнейшем автор формулирует и обосновывает собственную концепцию порядка исчисления налога, выделяет и описывает этапы исчисления налога.

  Ключевые слова: налог, налоговая база, налоговая ставка, предмет налогообложения, налоговая льгота, налоговый агент.

  Tax Сalculation Procedure

  Krasyukov Andrey V. Associate Professor of the Department of Financial Law of the Law Faculty of the Voronezh State University PhD (Law), Associate Professor

  The article is devoted to the study of the procedure for calculating tax in Russia. Based on the achievements of the theory of law, the author identifies the methods of calculating tax, depending on the subject. The author analyzes of each of the methods of tax calculation. The author formulates and substantiates his own concept for the procedure for calculating tax, highlights and describes the stages of calculating tax.

  Key words: tax, tax base, tax rate, subject of taxation, tax relief, tax agent

  Читать статью

• Овсянников Сергей Вадимович, Шевелева Наталья Александровна,

  Особенности осуществления налогового контроля на территориях с особым статусом С. 23-28

  Овсянников Сергей Вадимович, доцент кафедры административного и финансового права Санкт-Петербургского государственного университета (СПбГУ), кандидат юридических наук
  
  Шевелева Наталья Александровна, заведующая кафедрой административного и финансового права Санкт-Петербургского государственного университета (СПбГУ), доктор юридических наук, профессор

  Рост экономики в России, как и в любой стране, зависит от объема привлеченных в экономику инвестиций. Для современной России принципиально важно привлечение внутренних инвестиций, для этого создаются правовые режимы с благоприятным для предпринимательской деятельности климатом. Территориями, на которых функционируют такие особые правовые режимы, могут выступать не только особые экономические зоны, традиционно известные во всем мире, но и иные образования: территории опережающего социально-экономического развития; свободная экономическая зона; Свободный порт Владивосток; инновационные центры; Арктическая зона. Составной частью особого правового режима является специальный налоговый режим, включающий в себя налоговые преференции, вплоть до полного освобождения от уплаты всех или большинства налогов на длительный срок. Объем и видовое разнообразие налоговых преференций различаются, поэтому для потенциальных инвесторов значимо сопоставление правового регулирования налоговых отношений в конкретных территориях с особым статусом. Существенным обстоятельством является также вопрос о налоговом контроле, его соотношении с другими видами контроля, осуществляемыми органами управления соответствующих территорий. Законодатель должен решить сложнейшую задачу: сбалансировать частный интерес (максимально благоприятный инвестиционный климат) и публичный, в том числе фискальный, опирающийся на неукоснительный налоговый контроль.

  Ключевые слова: территория инвестиционного и инновационного развития, налоговый контроль, налоговые последствия, совместные проверки.

  Features of the Implementation of Tax Control in Territories with a Special Status

  Ovsyannikov Sergey V. , Associate Professor of the Department of Administrative and Financial Law of the Saint Petersburg State University (SPbSU) PhD (Law)
  
  Sheveleva Natalya A. , Head of the Department of Administrative and Financial Law of the Saint Petersburg State University (SPbSU) LL.D., Professor

  The growth of Russian economy as in every country depends on the investment size attracted to the economy. As for the modern Russia it is very important to attract internal investments, business-friendly legal regimes are created. The areas where these regimes can function are not only traditional special economic zones but also leading economy and social development zones, free economic zone, Vladivostok free port, innovation centers, Arctic zone. The part of the special economic regime is a special tax regime that includes tax preferences up to complete exemption of all or most taxes for a long period. The types and volume of the preferences are differ, so for the potential investors it is significant the match of the tax regulation on a specific tax preferences area. A very important factor is also a tax control and its relation with other types of control that are exist on the area. Legislator has to solve the hardest problem as to balance private (best possible favorable investment climate) and public interests, including fiscal interest with strict tax control.

  Key words: investment and innovation development area, tax control, tax consequences, joint inspections

  Читать статью

• Челпанова Марина Михайловна, Сапунова Татьяна Геннадьевна,

  Основные проблемы налогового администрирования и перспективы их решения С. 28-31

  Челпанова Марина Михайловна, доцент кафедры административного права и административной деятельности ОВД Крымского филиала Краснодарского университета Министерства внутренних дел Российской Федерации, кандидат экономических наук, подполковник полиции
  
  Сапунова Татьяна Геннадьевна, преподаватель кафедры административного права Ростовского юридического института Министерства внутренних дел Российской Федерации, майор полиции

  В статье проведен анализ основных концепций налогового администрирования, а также разработаны предложения по их совершенствованию и внедрению в налоговую систему Российской Федерации.

  Ключевые слова: налоговое администрирование, налогоплательщики, налоговый контроль, налоговое законодательство, налоговый механизм, нестабильная экономическая ситуация.

  Main Problems of Tax Administration and Prospects for their Solution

  Chelpanova Marina M. , Associate Professor of the Department of Administrative Law and Administrative Activity of Internal Affairs Bodies of the Crimean Affiliate of the Krasnodar University of the Ministry of Internal Affairs of the Russian Federation PhD in Economics, Lieutenant-colonel of police
  
  Sapunova Tatiana G. , Lecturer of the Department of Administrative Law of the Rostov Law Institute of the Ministry of Internal Affairs of the Russian Federation Police Major

  The article analyzes the main concepts of tax administration, and develops proposals for their improvement and implementation in the tax system of the Russian Federation.

  Key words: tax administration, taxpayers, tax control, tax legislation, tax mechanism, unstable economic situation.

  Читать статью

СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И СОИСКАТЕЛЕЙ

• Агеев Станислав Сергеевич,

  Проблема выбора надлежащей правовой основы для автоматического обмена информацией по налоговым вопросам (на примере США С. 32-36

  Агеев Станислав Сергеевич, аспирант кафедры административного и финансового права Московского государственного института международных отношений (университет) Министерства иностранных дел Российской Федерации (МГИМО МИД России)

  В настоящей статье исследуется проблема выбора надлежащей правовой основы для автоматического обмена информацией по налоговым вопросам. Решение данной проблемы позволит обеспечить должный уровень определенности в отношениях между договаривающимися сторонами, которые будут иметь точное представление о международном договоре по налоговым вопросам, регулирующем их права и обязанности, вопросы ответственности. На настоящий момент времени есть неопределенность в этом вопросе, обусловленная комплексным регулированием автоматического обмена информацией. Так, одновременно несколько международных договоров по налоговым вопросам могут быть правовой основой для обмена информацией, но далеко не все из них являются надлежащей правовой основой для автоматического обмена информацией. Данная проблема осложняется в контексте США, где некоторые соглашения компетентных органов являются правовой основой, но при этом имеют форму соглашений органов исполнительной власти, а не международных договоров. Таким образом, вопрос о том, являются ли они надлежащей правовой основой, остается открытым. По результатам проведенного исследования предлагается несколько способов решения проблемы выбора надлежащей правовой основы для автоматического обмена информацией по налоговым вопросам. Один из них — признание Многосторонней конвенции о взаимной административной помощи по налоговым вопросам 1988 г. в качестве наиболее удачной надлежащей правовой основы.

  Ключевые слова: автоматический обмен информацией, финансовые счета, межстрановая отчетность, Общий стандарт отчетности, FATCA, Стандарт обмена межстрановой отчетностью, Действие 13 Плана BEPS, Многосторонняя конвенция о взаимной административной помощи по налоговым вопросам 1988 г., соглашения об обмене налоговой информацией, соглашения об избежании двойного налогообложения.

  The Problem of Choice of an Appropriate Legal Basis for Automatic Exchange of Information in Tax Matters (on the Example of the US)

  Ageev Stanislav S. PhD Student of the Administrative and Financial Law Chair of the Moscow State Institute of International Relations (University) of the Ministry of Foreign Affairs of the Russian Federation (MGIMO University)

  In this article the problem of choice of an appropriate legal basis for automatic exchange of information in tax matters is researched. The solution of this problem will help to ensure the due level of certainty in relations between contracting states that will know for sure which tax treaty regulates their rights and obligations, liability. Currently there is uncertainty in this field that is determined by complexity in regulation of automatic exchange of information. Thus, a few tax treaties may be a legal basis for exchange of information simultaneously but not all of them will be necessarily an appropriate legal basis for automatic exchange of information. This problem becomes even more complicated in the context of the US where some competent authority agreements are a legal basis but they exist in the form of executive agreements (not treaties). Therefore, the question whether such agreements are an appropriate legal basis is open. As a result of the research conducted a couple of ways to solve the problem of an appropriate legal basis for automatic exchange of information in tax matters are suggested. One of them is to recognize that Multilateral convention on mutual administrative assistance in tax matters of 1988 is the most appropriate legal basis.

  Key words: automatic exchange of information, financial accounts, country-by-country reporting, CRS, FATCA, CbCR, BEPS Action 13, Multilateral convention on mutual administrative assistance in tax matters of 1988, tax information exchange agreements, double tax treaties

  Читать статью

• Подшивалова Дарья Яковлевна,

  Подход к правовой определенности в рамках налогово-правового регулирования в Канаде С. 37-41

  Подшивалова Дарья Яковлевна, аспирант Московского государственного института международных отношений (университет) Министерства иностранных дел Российской Федерации (МГИМО)

  Целью настоящей статьи является анализ эволюции подхода к правовой определенности в сфере налогообложения в Канаде. В результате анализа автор приходит к выводу, что исторически правовая определенность в Канаде не рассматривалась в качестве правового принципа. В XX в. появляются первые предпосылки для пересмотра подхода Канады к правовой определенности. В начале XXI в. правовая определенность в сфере налогообложения в Канаде начинает все больше признаваться юридическим сообществом в качестве самостоятельного правового принципа.

  Ключевые слова: налоговое право, принципы налогового права, доктрина верховенства права, правовая определенность, строгое толкование, «правила против стандартов», доктрина недействительности чрезмерно неопределенного закона.

  An Approach to Legal Certainty in Canadian Tax Law

  Podshivalova Daria Ya. PhD Student of the Moscow State Institute of International Relations (University) of the Ministry of Foreign Affairs of the Russian Federation (MGIMO University)

  The purpose of this article is to analyze the evolution of the approach to tax certainty in Canada. As a result of the analysis, the author concludes that historically, tax certainty in Canada was not considered as a legal principle. In the XX century the first prerequisites are emerging for revising Canada’s approach to legal certainty. At the beginning of the XXI century tax certainty in the field of taxation in Canada is increasingly recognized by the legal community as an independent legal principle.

  Key words: tax law, principles of tax law, rule of law, legal certainty, strict construction, rules versus standards, void for vagueness doctrine.

  Читать статью

• Хуан Сичжэ,

  Организационно-правовые основы денежного обращения Китая С. 42-45

  Хуан Сичжэ, аспирант кафедры административного и финансового права Юридического института Российского университета дружбы народов

  В статье акцентируется внимание на особенностях правового регулирования денежного обращения в современном Китае с учетом глобальной тенденции развития безналичных форм платежей и криптовалют. Автор статьи рассматривает понятие денежного обращения с правовой точки зрения, акцентируя при этом внимание на связи системы денежного обращения Китая с китайской национальной платежной системой. При этом автор анализирует основные нормативные акты, регламентирующие организационно-правовые основы денежного обращения Китая. Автором статьи делается вывод о том, что основной целью нормативных правовых актов, направленных на регламентацию организационно-правовых основ денежного обращения, является установление общего порядка денежного обращения в Китае и установление особенностей функционирования субъектов контроля за денежным обращением. При этом система таких актов является двухуровневой — на первом уровне находятся законодательные акты высшего уровня, регламентирующие порядок правового регулирования платежных инструментов и платежных систем, входящих в китайскую национальную платежную систему, в рамках которой осуществляется денежное обращение в стране. На втором уровне находятся подзаконные акты, регламентирующие отдельные аспекты денежного обращения в Китае, среди которых в том числе обращение национальной валюты, оборотные инструменты и криптовалюты, которые хотя и не признаются законными валютами, но определены в актах государственных органов как виртуальный товар, допускаемый до использования с учетом ограничений, накладываемых соответствующими регулятивными мерами.

  Ключевые слова: денежное обращение, Национальный банк Китая, юань, криптовалюты, платежные системы, оборот высоколиквидных ценных бумаг, патака, гонконгский доллар, регулятивные меры.

  Organizational and Legal Foundations of Monetary Circulation in China

  Huang Xizhe Postgraduate Student of the Department of Administrative and Financial Law of the Law Institute of Peoples' Friendship University of Russia

  The article focuses on the peculiarities of legal regulation of money circulation in modern China, taking into account the global trend of development of non-cash forms of payments and cryptocurrencies. The author of the article examines the concept of money circulation from an economic and legal point of view, focuses on the connection of the money circulation system of China with the Chinese national payment system, and analyzes the main regulatory acts regulating the organizational and legal basis of money circulation in China. The author of the article concludes that the main purpose of regulatory legal acts aimed at regulating the organizational and legal basis of monetary circulation is to establish the general order of monetary circulation in China and to establish the features of the functioning of subjects of control over monetary circulation. At the same time, the system of such acts is two — level-at the first level, legislative acts of the highest level regulating the procedure for legal regulation of payment instruments and payment systems that are part of the Chinese national payment system, within which money circulation is carried out in the country. At the second level, there are bylaws regulating certain aspects of monetary circulation in China, including the circulation of the national currency, negotiable instruments, and cryptocurrencies, which, although not recognized as legal currencies, are defined in the acts of state bodies as virtual goods that are allowed to be used subject to restrictions imposed by appropriate regulatory measures.

  Key words: money circulation, National Bank of China, yuan, cryptocurrencies, payment systems, turnover of highly liquid securities, pataka, Hong Kong dollar, regulatory measures

  Читать статью

РЕЦЕНЗИИ

• Порохов Евгений Викторович,

  Рецензия на монографию Н.А. Поветкиной, Е.В. Кудряшовой «Финансовая грамотность и устойчивое развитие в цифровую эпоху (правовое измерение С. 46-47

  Порохов Евгений Викторович, директор Научно-исследовательского института финансового и налогового права, профессор Высшей школы права «Әділет» Каспийского общественного университета, доктор юридических наук

  Review of the Monograph by N.A. Povetkina, E.V. Kudryashova “Financial Literacy and Sustainable Development in the Digital Age (Legal Dimension)”

  Porokhov Evgeny V. Director of the Research Institute of Financial and Tax Law Professor of the High School of Law “Adilet” of the Caspian University LL.D.

  Читать статью