Финансовое право №4 – 2021

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

• Кучеров Илья Ильич,

  Отдельные вопросы финансово-правового регулирования цифровой экономики: цифровая валюта С. 3-7

  Кучеров Илья Ильич, первый заместитель директора Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, заслуженный юрист Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор

  Одним из наиболее заметных феноменов современности является так называемая добавленная, или иначе виртуальная, реальность. И в этой реальности уже существует своя жизнь — цифровое бытие, которое, помимо прочего, включает экономически активную деятельность, приносящую доход. Ее участниками выступают цифровые профили, которые в цифровой среде выполняют работы и оказывают услуги, реализуют виртуальные товары за виртуальные же деньги. В силу этих особенностей цифровая экономика противопоставляется традиционной аналоговой экономике и позиционируется как наиболее современная и эффективная часть экономической базы того или иного государства. В этой связи сохраняют актуальность вопросы, связанные с финансово-правовым регулированием использования субъектами цифровой экономики виртуальных платежных средств, включая цифровые законные платежные средства и иные цифровые валюты.

  Ключевые слова: цифровая экономика, виртуальные платежные средства, цифровая валюта, цифровой рубль.

  Some Issues of the Financial Legal Regulation of the Digital Economy: Digital Currency

  Kucherov Ilya I. First Deputy Director of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation Honored Lawyer of the Russian Federation LL.D., Professor

  One of the most notable phenomena of our time is the so-called added or otherwise — virtual reality. And this reality already has its own life — a digital being, which, among other things, includes economically active activities that generate income. Its participants are digital profiles who perform work and provide services in a digital environment, sell virtual goods for virtual money. Due to these features, the digital economy is opposed to the traditional analog economy, and is positioned as the most modern and effective part of the economic base of a state. In this regard, issues related to the financial and legal regulation of the use by subjects of the digital economy of virtual means of payment, including digital legal tender and other digital currencies, remain relevant.

  Key words: digital economy, virtual means of payment, digital currency, digital ruble.

  Читать статью

• Омелехина Наталья Владимировна,

  Цифровой образ объектов финансовых правоотношений: перспективы и риски введения цифрового рубля С. 8-12

  Омелехина Наталья Владимировна, заведующая кафедрой административного и финансового права Института философии и права, профессор Новосибирского национального исследовательского государственного университета, доктор юридических наук

  Анализируя влияние цифровой трансформации на объект финансовых правоотношений, автор приходит к выводу о происходящих и возможных в дальнейшем изменениях как объекта финансовых имущественных, так и неимущественных, но связанных с имущественными отношений. В статье обосновывается, что в финансовых имущественных правоотношениях при сохранении монообъекта — денег, в связи с заявлением Центрального банка РФ о перспективах выпуска цифрового рубля, очевидна цифровая трансформация полиформной структуры такого объекта. Правовой режим эмиссии и обращения цифровых денег, эмитированных Центральным банком РФ, имеет основания для включения в состав институтов финансового права. Кроме того, анализируются перспективы цифровой трансформации объекта финансовых неимущественных отношений, выражающейся во включении в него информационных систем, которые являются инструментом организации современного безналичного денежного обращения и могут в перспективе рассматриваться как инструмент эмиссии и обращения цифровых денег, эмитированных Центральным банком РФ.

  Ключевые слова: цифровая трансформация, финансовое право, объект права, объект правоотношения, цифровая валюта, цифровой рубль.

  The Digital Image of Objects of Financial Legal Relationships: Digital Ruble Introduction Prospects and Risks

  Omelekhina Natalya V. Head of the Department of Administrative and Financial Law of the Institute of Philosophy and Law Professor of the Novosibirsk State University, LL.D.

  Analyzing the impact of digital transformation on the object of financial legal relations, the author comes to the conclusion about the ongoing and possible future changes in both the object of financial property and non-property, but related to property relations. The article proves that in financial property relations, while maintaining a monoobject — money, in connection with the statement of the Central Bank of the Russian Federation about the prospects for issuing a Digital ruble, the digital transformation of the polyform structure of such an object is obvious. The legal regime of the issue and circulation of digital money issued by the Central Bank of the Russian Federation has grounds for inclusion in the financial law institutions. Also reviewed are the prospects for digital transformation of financial relations, manifested in the incorporation of information systems, which are tools of the modern non-cash money circulation and may in the future be seen as an instrument issuance and circulation of digital money issued by the Central Bank of the Russian Federation.

  Key words: digital transformation, financial law, object of law, object of legal relations, digital currency, digital ruble

  Читать статью

• Гармаева Мария Александровна,

  Социальные аспекты финансовой устойчивости государства С. 13-16

  Гармаева Мария Александровна, старший научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук

  В статье предпринята попытка проанализировать роль социальных факторов в развитии финансовой устойчивости государства. Показана роль человеческого капитала в повышении конкурентоспособности государств с различным экономическим потенциалом.

  Ключевые слова: финансовая устойчивость государства, человеческий капитал, финансовая грамотность.

  Social Aspects of Financial Stability of the State

  Garmaeva Maria A. Senior Research Scientist of the Department of Financial, Tax and Budget Law of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation PhD (Law)

  The article attempts to analyze the role of social factors in the development of financial stability of the state. The role of human capital in increasing the competitiveness of states with different economic potential is shown.

  Key words: financial stability of the state, human capital, financial literacy.

  Читать статью

ФИНАНСОВЫЕ АСПЕКТЫ ПУБЛИЧНЫХ ЗАКУПОК

• Кикавец Виталий Викторович,

  Правовое регулирование финансового обеспечения публичных закупок в России С. 17-26

  Кикавец Виталий Викторович, заместитель заведующего кафедрой финансового права Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук, доцент

  Статья представляет собой одно из первых исследований проблем правового регулирования финансового обеспечения публичных закупок в России. Наглядно рассмотрены и проанализированы как действующая модель финансового обеспечения публичных закупок в России, так и иные, возможные к использованию в финансировании сферы закупок модели. В целях разумного сочетания публичных и частных интересов предложено усилить роль Федерального казначейства в части финансового обеспечения публичных закупок, максимально ограничив участие коммерческих банков из публичных закупок. На основании проведенного анализа сформулированы авторские определения казначейского аккредитива, единого казначейского счета (ЕКС) и единого налогового счета (ЕНС), предложенные к использованию в рамках казначейско-стимулирующей модели финансового обеспечения публичных закупок. Определена необходимость расширения полномочий Федерального казначейства в сфере публичных закупок по реализации финансового контроля и бюджетного мониторинга, что позволит не только санкционировать и подтверждать факт приемки выполненного обязательства, но и осуществлять мониторинг планирования и обоснования заказчиками потребности в товарах, работах, услугах, включая определение их стоимости. Предложено применение казначейского сопровождения, включая возможность использования казначейского аккредитива по всем без исключения контрактам. Авторские варианты использования ЕКС и ЕНС в рамках казначейского обслуживания будут способствовать: эффективному и целевому расходу бюджетных средств; оперативной, адресной финансовой помощи национальным производителям со стороны государства; снижению трансакционных издержек как заказчика, так и хозяйствующих субъектов; прямому бюджетному кредитованию реального производственного сектора; повышению привлекательности закупок и конкуренции на торгах; уменьшению коррупционных проявлений и иных злоупотреблений в сфере закупок.

  Ключевые слова: публичные закупки, финансовое обеспечение, Федеральное казначейство, казначейский аккредитив, хозяйствующий субъект, контрактное обязательство.

  The Legal Regulation of Financial Support of Public Procurements in Russia

  Kikavets Vitaliy V. Deputy Head of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice PhD (Law), Associate Professor

  The article is one of the first studies of the problems of legal regulation of the financial support of public procurement in Russia. Clearly, the schemes consider and analyze both the current model of financial support for public procurement in Russia and other models that can be used in financing the procurement sphere. For the purpose of a reasonable combination of public and private interests, it is proposed to strengthen the role of the Federal Treasury in terms of financial support for public procurement, by limiting the participation of commercial banks in public procurement as much as possible. Based on the analysis, the author’s definitions of a treasury letter of credit, a single treasury account (STA) and a single tax account (TA) were formulated, proposed for use within the framework of the Treasury-stimulating model of financial support for public procurement. The need to expand the powers of the Federal Treasury in public procurement for the implementation of financial control and budget monitoring has been determined, which will allow not only to authorize and confirm the fact of acceptance of a fulfilled obligation, but also to monitor the planning and justification by customers of the need for goods, works, services, including the determination of their cost… The use of treasury support was proposed, including the possibility of using a treasury letter of credit for all contracts without exception. The author’s options for using STA and ТА in the framework of treasury services will contribute to: effective and targeted spending of budget funds; prompt, targeted financial assistance to national producers from the state; reduction of transaction costs for both the customer and business entities; direct budget lending to the real manufacturing sector; increasing the attractiveness of procurement and competition in tenders; reducing corruption and other abuses in procurement.

  Key words: public procurement, financial support, Federal Treasury, treasury letter of credit, business entity, contractual obligation

  Читать статью

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО

• Васянина Елена Леонидовна,

  Проблемы реализации механизма бюджетного финансирования С. 26-29

  Васянина Елена Леонидовна, ведущий научный сотрудник сектора административного права и административного процесса Института государства и права Российской академии наук (ИГП РАН), доктор юридических наук

  В статье исследуются проблемы реализации механизма бюджетного финансирования. Автор акцентирует внимание на двойственной природе финансовых обязательств расходного типа и приходит к выводу о том, что оптимизации бюджетных расходов будет способствовать обособление на законодательном уровне режима управления бюджетными доходами, полученными от коммерческой деятельности государства.

  Ключевые слова: финансирование, бюджет, расходы, льготы, федеральные территории, субсидии, кредитование.

  Issues of Implementation of the Budgetary Financing Mechanism

  Vasyanina Elena L. Leading Research Scientist of the Department of Administrative Law and Administrative Procedure of the Institute of State and Law of the Russian Academy of Sciences (ISL RAS), LL.D.

  The article examines the problems of implementing the mechanism of budgetary financing. The author focuses on the dual nature of expenditure-type financial obligations and comes to the conclusion that the optimization of budget expenditures will be facilitated by the delimitation at the legislative level of budget revenue management regimes, depending on how they are attracted to the state budget system.

  Key words: financing, budget, expenses, benefits, federal territories, subsidies, crediting.

  Читать статью

• Леднева Юлия Викторовна,

  Субъекты бюджетного права: трансформация правового статуса на современном этапе развития общества и государства С. 30-34

  Леднева Юлия Викторовна, старший научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук, доцент

  Новые приоритеты развития российского общества и государства на современном этапе повлекли трансформацию правового статуса субъектов бюджетного права по двум направлениям. Во-первых, в 2019–2020 годах появились новые субъекты бюджетного права: муниципальные округа, публично-правовая компания «Единый заказчик в сфере строительства». Во-вторых, произошли изменения в полномочиях действующих субъектов бюджетного права в таких сферах, как цифровизация бюджетного процесса и исполнение бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. И если цифровизация бюджетного процесса затронула всех субъектов бюджетного права, то изменение системы исполнения бюджетов главным образом отразилось на Федеральном казначействе, полномочия которого с 1 января 2021 года существенно расширились в связи с переходом к казначейскому обслуживанию бюджетов. На основе анализа положений действующего бюджетного законодательства Российской Федерации и проекта Бюджетного кодекса Российской Федерации делается вывод о перманентности процесса трансформации правового статуса субъектов бюджетного права и его обусловленности происходящими в жизни общества и государства изменениями, стоящими перед обществом и государством целями и задачами на каждом конкретном этапе их исторического развития.

  Ключевые слова: бюджетное право, субъекты бюджетного права, участники бюджетного процесса, цифровизация бюджетного процесса, Федеральное казначейство.

  Budget Law Subjects: The Transformation of the Legal Status on the Modern Society and State Development Stage

  Ledneva Yulia V. Senior Research Scientist of the Department of Financial, Tax and Budget Law of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation PhD (Law), Associate Professor

  New priorities for the development of Russian society and the state at the present stage have led to the transformation of the legal status of subjects of budget law in two directions. First, in 2019–2020, new subjects of budget law appeared: municipal districts, the public law company ‘Single Customer in the Construction Sector’. Secondly, there have been changes in the powers of the existing subjects of budget law in such areas as the digitalization of the budget process and the execution of budgets of the budget system of the Russian Federation. And if the digitalization of the budget process affected all subjects of budget law, the change in the budget execution system mainly affected the Federal Treasury, whose powers have significantly expanded since January 1, 2021 due to the transition to treasury budget servicing. Based on the analysis of provisions of the budget legislation of the Russian Federation and draft Budget code of the Russian Federation concluded the permanent process of transformation of the legal status of subjects of budgetary law and its conditionality of what is happening in society and the state chan-ges facing society and the state goals and objectives at each stage of their historical development.

  Key words: budget law, subjects of budget law, participants in the budget process, digitalization of the budget process, the Federal Treasury.

  Читать статью

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

• Копина Анна Анатольевна,

  Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия С. 34-39

  Копина Анна Анатольевна, доцент кафедры правового обеспечения публичных финансов, ведущий научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, доцент Департамента публичного права Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» (НИУ ВШЭ), кандидат юридических наук, доцент

  Правовой статус налогового агента многократно исследовался в научных работах. Законодательство о налогах и сборах также претерпевает изменения в этой сфере. Вместе с тем существенные принципы установления прав и обязанностей налогового агента остаются без внимания, это мешает трансформации данного института и приводит к экономическим, социальным и фискальным рискам, что предопределило актуальность исследования данного вопроса.

  Ключевые слова: налог, налоговый агент, налогоплательщик, обязанность по уплате налога, налоговое администрирование.

  Modification of the Legal Status of a Tax Agent: Reasons and Consequences

  Kopina Anna A. Associate Professor of the Department of Legal Regulation of Public Finance Leading Research Scientist of the Department of Financial, Tax and Budget Law of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation Associate Professor of the Department of Public Law of the National Research University Higher School of Economics (NRU HSE) PhD (Law), Associate Professor

  The legal status of a tax agent has been repeatedly researched in scientific works. The legislation on taxes and fees is also undergoing changes in this area. At the same time, the essential principles of establishing the rights and obligations of a tax agent remain unaddressed, this hinders the transformation of this institution and leads to economic, social and fiscal risks, which predetermined the relevance of the study of this issue.

  Key words: tax, tax agent, taxpayer, duty to pay tax, tax administration

  Читать статью

СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И СОИСКАТЕЛЕЙ

• Даниленко Надежда Сергеевна,

  Определение недвижимого имущества для целей взимания НДС с трансграничных услуг, связанных с недвижимым имуществом С. 40-43

  Даниленко Надежда Сергеевна, аспирант Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации

  Подход к регулированию места реализации услуг, связанных с недвижимым имуществом, для целей НДС фактически унифицирован в практике государств. Однако в разных юрисдикциях по-разному понимается, что есть «недвижимое имущество». Автор утверждает, что понятие «недвижимое имущество» должно толковаться по законодательству государства, которому принадлежат права обложения соответствующих услуг. В статье приводятся примеры спорных ситуаций, документы ЕС, гармонизирующие толкование «недвижимого имущества для целей НДС». Внесено предложение по совершенствованию российского законодательства.

  Ключевые слова: недвижимое имущество, налог на добавленную стоимость, НДС, место оказания услуг, налогообложение услуг.

  Determination of Real Estate for the Purposes of Imposing VAT on Transborder Services Related to Real Estate

  Danilenko Nadezhda S. Postgraduate Student of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation

  The place of supply for VAT taxation of transboundary services, related to immovable property is unified in the practice of countries. However, the notion ‘immovable property’ is understood differently in different jurisdictions. The author alleges that immovable property should be interpreted according the legislation of the taxing state. There are examples of the proble-matic situations in the article. The documents of EC on the harmonization of notion ‘immovable property’ for VAT purposes are analyzed. The author makes suggestions to Russian legislator.

  Key words: immovable property, value added tax, VAT, place of supply, taxation of services.

  Читать статью

• Корнева Екатерина Вячеславовна,

  Соотношение налога на добычу полезных ископаемых с иными налогами и сборами, взимаемыми с недропользователей С. 44-47

  Корнева Екатерина Вячеславовна, аспирант отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации

  В статье проведен анализ налогов и сборов, взимаемых с недропользователя, установлены специфические черты данных платежей, проведена их сравнительная характеристика. Выявлены основные тенденции налоговой политики государства в сфере взимания налогов и иных обязательных платежей при добыче углеводородного сырья.

  Ключевые слова: налог на добычу полезных ископаемых, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, таможенная пошлина, акциз.

  The Correlation between the Mineral Extraction Tax and Other Taxes and Duties Charged from Subsoil Users

  Korneva Ekaterina V. Postgraduate Student of the Department of Financial, Tax and Budget Law of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation

  The article analyzes the taxes and fees payable by subsoil user, establishes specific features of these payments, and compares them comparatively. The main trends in the state tax policy in the field of levying taxes and other obligatory payments in the extraction of hydrocarbons have been identified.

  Key words: mineral extraction tax, tax on additional income from hydrocarbon production, customs tax, excise tax.

  Читать статью