Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Финансовое право №5 – 2021
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
-
Государственный цифровой финансовый контроль: правовая сущность С. 3-7
Настоящая статья рассматривает правовые вопросы становления государственного цифрового финансового контроля, вопросы определения объекта и предмета государственного цифрового финансового контроля. В работе раскрывается содержание цифрового финансового контроля через полномочия Банка России как органа государственного цифрового финансового контроля, предлагается определение государственного цифрового финансового контроля. При этом процедуры по противодействию легализации преступных доходов в виде цифровых финансовых активов предлагается рассматривать в рамках института финансового мониторинга подотрасли государственного финансового контроля, а общественные отношения, связанные с цифровым рублем, — в рамках института эмиссионного (денежного) права. В заключение автор указывает на возможность построения государственного цифрового финансового контроля на принципах консультативного, а не карательного финансового контроля; выражает озабоченность относительно возможности установления тотального цифрового финансового контроля, который может привести к негативным последствиям для финансового рынка.
Ключевые слова: цифровой финансовый контроль, цифровые права, цифровая валюта, цифровые финансовые активы, маркетплейс, краудфандинг, Банк России.
State Digital Financial Control: Legal Essence
The article reveals the legal issues of the state control over issues and turnover of the digital financial assets. The object and subject of the state digital financial control are considered in the article. The essence of the state digital financial control is considered through the powers of the Bank of Russia as the state financial authority. The author suggests the definition of the state digital financial control. However anti-money laundering measures linked with the digital financial assets are expected to be considered within the legal institute of the financial monitoring and the relationships linked with the digital rubles — within the institute of the monetary law. In the end the author stresses that the state digital financial control can be set up based on principles of consultancy control rather than penalty (sanctioned) control. In addition, the author expresses concern on set up of the total digital financial control which may lead to the negative consequences for the financial market.
Key words: digital financial control, digital rights, digital currency, digital financial assets, marketplace, crowdfunding, Bank of Russia.
БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО
-
Проблемы процессуальной конструкции применения бюджетных мер принуждения С. 7-10
Реформирование государственного (муниципального) финансового контроля повлекло изменения охранительных бюджетных норм, а также норм, регламентирующих порядок применения бюджетных мер принуждения. Бюджетные меры принуждения применяются за совершение бюджетных нарушений, предусмотренных главой 30 Бюджетного кодекса РФ, и реализуются в рамках особых процессуальных действий, разграниченных на стадии, логично вытекающих и являющихся проверочными для предыдущих. Каждая стадия имеет различное назначение, документальное оформление, определенный круг участников и систему процессуальных действий, совершаемых во временных границах. Однако рассматриваемая конструкция имеет много пробелов и недостатков правового регулирования, что не позволяет считать ее завершенной и целостной.
Ключевые слова: бюджетные меры принуждения, бюджетные нарушения, правоприменительный процесс, внесудебный юрисдикционный процесс, процессуальная конструкция.
Problems of the Procedural Structure of the Application of Budgetary Enforcement Measures
The reform of the state (municipal) financial control caused changes in protective budgetary norms, as well as the norms governing the procedure for applying budgetary enforcement measures. Budgetary enforcement measures are applied for committing budget violations provided for in Chapter 30 of the Budget Code of the Russian Federation and are implemented within the framework of special procedural actions delimited at stages that logically follow and are test for the previous ones. Each stage has a different purpose, documentation, a certain circle of participants and a system of procedural actions performed within the time limits. However, the structure under consideration has many gaps and shortcomings of legal regulation, which does not allow us to consider it complete and integral.
Key words: budgetary enforcement measures, budget violations, law enforcement process, out-of-court jurisdictional process, procedural construction.
-
В гражданском праве особое значение имеют сроки действия договоров и исполнения договорных обязательств. На установление договорных сроков в контрактной системе в сфере закупок сильное влияние оказывают нормы специального законодательства о контрактной системе и бюджетного законодательства. Потенциал бюджетного законодательства в части заключения среднесрочных и долгосрочных контрактов пока в должной мере не используется. В то же время увеличение сроков действия контрактов на практике могло бы способствовать укреплению стабильности договорных связей и повышению эффективности контрактной системы в сфере закупок.
Ключевые слова: межотраслевые связи, бюджетное право, гражданское право, контрактная система, сроки действия государственных и муниципальных контрактов, сроки исполнения контрактных обязательств.
Terms of Validity of State (Municipal) Contracts and Fulfillment of Contractual Obligations: on the Issue of Intersectoral Relations of Budget Law
In civil law, the terms of validity of contracts and the fulfillment of contractual obligations are of particular importance. The setting of contractual deadlines in the procurement contract system is strongly influenced by the norms of special legislation on the contract system and budgetary legislation. The potential of the budgetary legislation in terms of concluding medium and long-term contracts has not yet been properly used. At the same time, extending the duration of contracts in practice could help strengthen the stability of contractual ties and improve the efficiency of the procurement contract system.
Key words: intersectoral relations, budget law, civil law, contract system, validity periods of state and municipal contracts, terms of fulfillment of contractual obligations.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
-
К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков — организаций С. 15-19
Статья посвящена проблемным вопросам взыскания обязательных платежей со счетов налогоплательщиков — организаций в бюджетную систему Российской Федерации в досудебном порядке. Правильность восприятия и идентификации правового механизма взыскания как со стороны налогоплательщика, так и со стороны налогового органа позволит избежать неблагоприятных последствий не только для государства, но и для иных участников налоговых правоотношений, будет способствовать надлежащему исполнению налоговой обязанности налогоплательщиками и препятствовать злоупотреблению правами и законными интересами налоговыми органами.
Ключевые слова: требование о взыскании, решение о взыскании, взыскание со счетов, процедура взыскания.
On the Issue of Collecting Tax Debt from the Accounts of Taxpayers – Organizations
The article is devoted to the problematic issues of collecting mandatory payments from the accounts of taxpayers-organizations to the budget system of the Russian Federation in a pre-trial procedure. The correct perception and identification of the legal mechanism of collection both on the part of the taxpayer and the tax authority will allow to avoid adverse consequences not only for the state, but also for other participants in tax legal relations, to promote the pro-per performance of tax obligations by taxpayers and to prevent the abuse of rights and legitimate interests by tax authorities.
Key words: demand for recovery, decision on recovery, recovery from accounts, recovery procedure.
СРАВНИТЕЛЬНОЕ ПРАВОВЕДЕНИЕ
-
Несмотря на одинаковую форму государственного устройства, налоговые системы двух федеративных государств (Россия и Германия) имеют существенные различия. Автор представленной статьи попытался рассмотреть налогообложение физических лиц двух стран, найти общие черты и различия по состоянию на 2021 год.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, налоговая система, доход, прогрессивная налоговая ставка.
Comparative Legal Analysis of the Tax Systems of Russia and Germany with a Focus on the Consideration of Income Taxation
Despite the same form of government, the tax systems of the two federal states (Russia and Germany) have significant differences. The author of the presented article tried to consider the taxation of individuals of the two countries, to find common features and differences as of 2021.
Key words: personal income tax, tax system, income, progressive tax rate.
-
Подход государств БРИКС к толкованию понятия «постоянное представительство сервисного типа С. 26-31
Статья посвящена анализу понятия постоянного представительства сервисного типа в государствах БРИКС. Автор исследует подход государств БРИКС к легальному определению понятия постоянного представительства сервисного типа, а также его толкованию в правоприменительной практике. В результате исследования автор приходит к выводу о том, что, несмотря на использование в большинстве государств БРИКС элементов концепции постоянного представительства сервисного типа, заложенной в Модельной налоговой конвенции ООН, практическое применение данной концепции в отдельных государствах зависит от особенностей национального налогового законодательства. Также автором обосновываются некоторые изменения в национальном налоговом законодательстве Российской Федерации.
Ключевые слова: постоянное представительство иностранной организации, постоянное представительство сервисного типа, соглашение об избежании двойного налогообложения, Модельная конвенция ОЭСР, Модельная конвенция ООН, БРИКС.
BRICS States' Approach to the Interpretation of the Concept of a Permanent Establishment of a Service Type
The article is devoted to the analysis of the concept of service permanent establishment in the BRICS states. The author examines the approach of the BRICS states to the legal definition of the concept of a service permanent establishment, as well as its interpretation in law enforcement practice. As a result of the study, the author comes to the conclusion that, despite the use in most of the BRICS states of the elements of the concept of a service permanent establishment laid down in the UN Model Tax Convention, the application of this concept in each state depends on the specifics of its national tax legislation. Also, the author substantiates some changes in the Russian national tax legislation.
Key words: permanent establishment of foreign organization, service permanent establishment, double tax treaty, OECD tax model convention, UN tax model convention, BRICS.
СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И СОИСКАТЕЛЕЙ
-
В настоящей статье рассматривается возникновение и развитие вывозных таможенных пошлин на углеводородное сырье (нефть, нефтепродукты и газ). Правовое регулирование вывозных таможенных пошлин осуществляется преимущественно на наднациональном уровне в рамках Договора о Евразийском экономическом союзе и двусторонних межправительственных договоров. Также автором рассматривается данная проблема в соответствии с правилами Всемирной торговой организации и Договора к Энергетической хартии.
Ключевые слова: вывозные таможенные пошлины на углеводородное сырье, Таможенный кодекс ЕАЭС, временное периодическое таможенное декларирование, фонд, нефтегазовые доходы бюджета.
Improving the Legal Regulation of Export Duties on Hydrocarbon Raw Materials in the Context of International Treaties of Russia
This article examines the emergence and development of export customs duties on hydrocarbon raw materials (oil, oil products and gas). The legal regulation of export customs duties is carried out mainly at the supranational level within the framework of the Treaty on the Eurasian Economic Union and bilateral intergovernmental agreements. The author also discusses regulation in accordance with the rules of the World Trade Organization and the Dohovar to the Energy Charter.
Key words: export customs duties on hydrocarbon raw materials, the Customs Code of the EAEU, temporary periodic customs declaration, fund, the oil and gas budget revenues
-
В правоприменительной практике отсутствует единообразный подход при определении права на применение профессионального налогового вычета физическими лицами, деятельность которых признана предпринимательской по результатам налогового контроля и которые не зарегистрированы в установленном законом порядке. Целью данного исследования является определение роли механизмов разграничения налоговых вычетов в зависимости от осуществляемой налогоплательщиком деятельности, а также выявление сущности профессионального налогового вычета в качестве конститутивного элемента исчисления налоговой базы по НДФЛ. По результатам исследования делается вывод о том, что налоговыми органами в рамках налогового контроля надлежит определять действительную обязанность по уплате налога посредством определения объективно чистого дохода, подлежащего обложению НДФЛ.
Ключевые слова: объективно чистый доход, НДФЛ, предпринимательская деятельность, профессиональный налоговый вычет.
The right to Apply a Professional Tax Deduction by Individuals Whose Activities are Recognized as Entrepreneurial Based on the Results of Tax Control
In law enforcement practice, there is no uniform approach in determining the right to apply a professional tax deduction of personal income tax by taxpayers whose activities are recognized as entrepreneurial based on the results of tax control and who are not registered in the manner prescribed by law. The purpose of this study is to determine the role of mechanisms for differentiating tax deductions depending on the activities carried out by the taxpayer, as well as to identify the essence of the professional tax deduction as a constituent element of the calculation of personal income tax. Based on the results of the study, it is concluded that the tax authorities, within the framework of tax control, should determine the actual obligation to pay tax by determining objectively net income subject to personal income tax.
Key words: objectively net income, personal income tax, entrepreneurial activity, professional tax deduction.
-
Контрактная система в сфере закупок как средство обеспечения финансовой безопасности С. 42-46
Статья посвящена исследованию контрактной системы в сфере закупок товаров, работ и услуг в качестве самостоятельного правового средства обеспечения финансовой безопасности государства. Рассматривая контрактную систему в сфере закупок сквозь призму расходования публичных финансов при осуществлении закупок, автор определяет контрактную систему в качестве одного из ключевых финансово-правовых инструментов в борьбе за укрепление финансовой безопасности. Раскрываются специфические признаки контрактной системы, обусловливающие ее место в правовом механизме обеспечения финансовой безопасности и отличающие от иных правовых средств. Автор называет отдельные правовые инструменты, использование которых при осуществлении закупок позволяет своевременно выявлять угрозы и риски финансовой безопасности и принимать меры по их устранению.
Ключевые слова: контрактная система, финансовая безопасность, государственные и муниципальные закупки, финансовые риски, бюджетная система, расходы бюджета, публичные финансы, финансовый контроль.
The Contractual System in the Field of Procurement as a Means of Ensuring Financial Security
The article is devoted to the study of the contract system in the field of procurement of goods, works and services as an independent legal means of ensuring the financial security of the state. Considering the contract system in the field of procurement through the prism of spending public finances in procurement, the author defines the contract system as one of the key financial and legal instruments in the struggle for strengthening financial security. The article reveals the specific features of the contract system that determine its place in the legal mechanism of ensuring financial security and distinguish it from other legal means. The author names certain legal instruments, the use of which in the course of procurement makes it possible to identify threats and risks to financial security in a timely manner and take measures to eliminate them.
Key words: contract system, financial security, state and municipal procurement, financial risks, budget system, budget expenditures, public finance, financial control
