Адрес: 115035, г. Москва, Космодамианская набережная, д. 26/55, стр. 7 Тел.: (495)953-91-08,
617-18-88, 8-800-333-28-04 (по России бесплатно)
Финансовое право №8 – 2021
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
-
Публичный интерес как основная цель публичного финансового контроля С. 3-6
Публичный финансовый контроль осуществляется в процессе всей публичной финансовой деятельности государства, осуществляемой системой органов публичной власти, и в основе ее осуществления лежит достижение публичного интереса, т.е. интереса всего народа, проживающего на территории государства. Социальная направленность, являющаяся приоритетной в осуществлении финансовой политики государства на современном этапе, предопределяет возрастающее значение достижения публичного интереса. Актуальность рассматриваемого вопроса также обусловлена имплементированием термина «публичная власть» в Конституцию Российской Федерации (далее — РФ) и федеральные законы. В статье исследуются различные подходы к определению понятия «публичный интерес», его соотношению с терминами «государственный» и «общественный» интерес. В статье обосновывается, что публичный интерес как цель публичного финансового контроля представляет собой обеспечение обязанности уплачивать законно установленные налоги, реализацию принципа социальной солидарности, экономической безопасности, защиты прав и свобод человека и гражданина, обеспечение законности, их приоритетность в процессе распределения и использования публичных фондов денежных средств.
Ключевые слова: публичная финансовая деятельность, публичный финансовый контроль, государственный интерес, общественный интерес, единая система публичной власти.
Public Interest as the Main Objective of Public Financial Control
Public financial control is carried out in the process of all public financial activities of the state, carried out by the system of public authorities, and at the heart of its implementation is the achievement of public interest, that is, the interest of all citizens of the state. The social orientation, that is becoming something as a base that the financial policy of the state uses at the present stage, predetermines the increasing importance of achieving public interest. The relevance of the issue under consideration is also due to using the term “public authority” in the Constitution of the Russian Federation and other rules. The concept of “public interest”, its relationship with the terms “state” and “public” interest are examined in the article. The article substantiates that public interest as the goal of public financial control is to provide the payments of state taxes, the implementation of the principle of social solidarity, economic security, protection of human and civil rights and freedoms, ensuring the rule of law, their priority in the process of distribution and use of public funds.
Key words: public financial activity, public financial control, state interest, public interest, unified system of public authority
-
Предмет финансового права: социокультурный подход С. 7-10
Социокультурный подход в социологии рассматривает триаду личность — общество — культура в единстве и взаимодействии. Социокультурный подход успешно применяется в юридической науке, и право здесь помещается в культурный контекст с учетом встречной реакции общества на правовые нормы. Социокультурный подход стал необходим в финансовом праве. Благодаря социокультурному направлению предмет финансового права обогащается контекстными факторами, которые оставались вне его поля зрения: финансовая грамотность, правовые основы финансовых реформ и так далее. Социокультурная школа-направление в финансовом праве открывает новые темы для исследований и восстанавливает недостающие звенья в теоретических концепциях.
Ключевые слова: предмет финансового права, финансовое право, социальное регулирование, школа финансового права, финансовая грамотность, борьба с бедностью, цифровой рубль.
The Subject of Financial Law: The Sociocultural Approach
Sociocultural approach in sociology considers triad personal — society — culture in unity and interaction. Sociocultural approach is successfully applied in law science and law here is inserted Sociocultural approach became necessary in financial law. Thanks to sociocultural stream the scope of financial law is enriched with contextual factors, which fell outside: financial literacy, legal framework of financial reforms etc. Sociocultural school-stream in financial law opens new topics for academic research and restore missing links in theoretic reasoning.
Key words: financial law scope, financial law, social regulation, school of financial law, financial literacy, elimination of poverty, digital ruble.
БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО
-
Институт налоговых расходов бюджета в системе реализации социальных функций государства С. 11-14
Необходимость оптимизации бюджетной политики в части эффективного расходования бюджетных средств, а также потребность в постоянной социальной защите населения порождает потребность государства в детальной регламентации института налоговых расходов бюджета, базирующейся на качественных научных исследованиях. В статье были исследованы научные позиции по вопросам налогового стимулирования. Выявлены основные отличия социальных налоговых расходов от стимулирующих. Особое авторское внимание уделено закреплению понятия «налоговые расходы» в ряде зарубежных государств. Обоснован вывод о необходимости дальнейшего законодательного реформирования института налоговых расходов. Также требует изменения подход государства к понятийно-категориальному аппарату.
Ключевые слова: бюджет, налоговые расходы, налоговые стимулы, налоговые льготы, налоговые преференции, социальная функция.
The Institution of Tax Expenses of the Budget in the System of the Implementation of Social Functions of the State
The need to optimize budget policy in terms of effective spending of budget funds, as well as the need for permanent social protection of the population, creates the need for the state to regulate the Institute of tax expenditures of the budget in detail, based on high-quality scientific research. The article examines the scientific positions on issues of tax incentives. The main differences between social tax expenditures and incentive ones are revealed. Special author’s attention is paid to fixing the concept of “tax expenditures” in a number of foreign countries. The conclusion about the need for further legislative reform of the Institute of tax expenditures is substantiated. The state’s approach to the conceptual and categorical apparatus also needs to change.
Key words: budget, tax expenditures, tax incentives, tax benefits, tax preferences, social function
-
В настоящее время одной из основных проблем бюджетного права является рассмотрение оснований возникновения расходных обязательств. Поскольку расходные обязательства социальной направленности субъекта Российской Федерации (далее также — РФ) имеют законодательное закрепление, то необходимо проанализировать основания их возникновения, а также закрепление в правовых актах, что и является основной целью автора данной статьи. В ходе исследования использовались как общенаучные, так и частнонаучные методы: анализа и синтеза, системный, логический, сравнительно-правовой и формально-юридический. Делаются выводы о том, что: 1) в законодательстве имеется перечень закрепленных оснований возникновения расходных обязательств в социальной сфере региона; 2) анализ судебной практики показывает, что существуют основания, не закрепленные в законодательстве, что осложняет выделение денежных средств на финансирование необходимых направлений; 3) автором предлагается дополнить перечень оснований возникновения расходных обязательств субъекта РФ путем внесения дополнений в бюджетное законодательство. Научная и практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что оно позволяет с научной точки зрения осмыслить существующие проблемы регулирования расходных обязательств субъекта РФ в социальной сфере, а также способствует дальнейшему развитию теории по данной теме и формированию учебных материалов, посвященных расходным обязательствам.
Ключевые слова: расходные обязательства, бюджет, основания возникновения, финансовое право, бюджетное право, субъект Российской Федерации.
The Origination of Expenditure Commitments in the Social Sphere of a Constituent Entity of the Russian Federation: Legal Regulation Problems
Currently, one of the main problems of budget law is the consideration of the grounds for the occurrence of expenditure obligations. Since the expenditure obligations of the social orientation of the subject of the Russian Federation have a legislative consolidation, it is necessary to analyze the reasons for their occurrence, as well as their consolidation in legal acts, which is the main goal of the author of this article. In the course of the research, both general scientific and private scientific methods were used: system, logical, analysis and synthesis, comparative legal and formal legal. Conclusions are drawn that: 1) the legislation has a list of fixed grounds for the occurrence of expenditure obligations in the social sphere of the region; 2) the analysis of judicial practice shows that there are grounds not fixed in the legislation, which complicates the allocation of funds to finance the necessary areas; 3) the author proposes to supplement the list of grounds for the occurrence of expenditure obligations of the subject of the Russian Federation by making additions to the budget legislation. The scientific and practical significance of the conducted research lies in the fact that it allows us to critically comprehend the existing problems of regulating the expenditure obligations of the subject of the Russian Federation in the social sphere, and also contributes to the development of theoretical directions on this topic and the formation of educational materials on expenditure obligations.
Key words: expenditure obligations, budget, grounds for occurrence, financial law, budget law, subject of the Russian Federation.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
-
В работе предложен обзор современного состояния налогообложения добавленной стоимости финансовых услуг в странах БРИКС. Выделены характерные черты и существенные недостатки правового регулирования НДС в финансовом секторе экономики. Отмечается, что наиболее последовательную политику налогообложения добавленной стоимости финансовых услуг проводят конституционно ориентированные на повышение общественного благосостояния Индия и Китай. Взимание НДС с финансовых услуг планируется в качестве составляющей налоговой реформы Бразилии. Сдерживается распространение налогообложения добавленной стоимости на финансовые услуги в России и Южной Африке. В заключительной части работы предложена авторская интерпретация факторов, определяющих эффективность реализации регулятивной функции НДС в сфере финансовых услуг.
Ключевые слова: механизм правового регулирования НДС, налог на товары и услуги, БРИКС, финансовые услуги.
Current Trends in the Legal Regulation of Value-Added Taxation in the Financial Sector of the Economy of the BRICS Countries
The paper provides an overview of the current state of value-added taxation of financial services in the BRICS countries. The characteristic features and significant shortcomings of the legal regulation of VAT in the financial sector of the economy are highlighted. It is noted that the most consistent policy of taxation of added value of financial services is carried out by constitutionally focused on improving public welfare in India and China. The collection of VAT from financial services is planned as a component of Brazil’s tax reform. The spread of value-added taxation to financial services in Russia and South Africa is being restrained. In the final part of the work, the author’s interpretation of the factors determining the effectiveness of the implementation of the regulatory function of VAT in the field of financial services is proposed.
Key words: mechanism of legal regulation of VAT, tax on goods and services, BRICS, financial services
-
Стимулирование научной и инновационной деятельности посредством налоговых преференций С. 27-31
Актуальность темы исследования обусловлена поставленной стратегической целью обеспечения к 2030–2035 годам присутствия России в числе пяти ведущих стран мира, осуществляющих научные исследования. Достижение поставленной цели невозможно без государственной поддержки субъектов научной и инновационной деятельности. Среди мер финансовой поддержки важное место отводится налоговым преференциям. Объектом исследования данной статьи являются правоотношения, возникающие при поддержке научной и инновационной деятельности посредством установления государством налоговых преференций; предметом исследования — нормы налогового права, предусматривающие налоговые преференции для субъектов научной и инновационной деятельности, а также материалы судебной практики и положения финансово-правовой доктрины. Проведенный правовой анализ позволил прийти к выводу об отсутствии системности при установлении налогово-правовых преференциальных режимов в сфере научной и инновационной деятельности; их недостаточной эффективности; о необходимости ревизии и унификации мер налоговой поддержки, а также об устранении излишних административных барьеров.
Ключевые слова: налоговые преференции, налоговые льготы, налогово-правовой преференциальный режим, научная и инновационная деятельность, НИОКР.
Encouragement of Scientific and Innovative Activities through Tax Incentives
The relevance of the research topic is due to the strategic goal of ensuring Russia’s presence among the five leading countries of the world engaged in scientific research by 2030–2035. Achieving this goal is impossible without systematic and purposeful state support for subjects of scientific and innovative activity. Among the measures of financial support, an important place is given to tax preferences. The object of research of this article is the legal relations that arise with the support of scientific and innovative activities through the establishment of tax preferences by the state; the subject of research is the norms of tax law that determine the legal regime of tax preferences for subjects of scientific and innovative activities, as well as materials of judicial practice and the provisions of financial and legal doctrine. The legal analysis made it possible to come to the conclusion that there is no systematic and purposeful approach in establishing tax and legal preferential regimes in the field of scientific and innovative activities; that there is a need to revise and unify tax support measures, as well as to eliminate unnecessary administrative barriers.
Key words: tax preferences, tax benefits, tax and legal preferential treatment, scientific and innovative activities, R & D.
СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И СОИСКАТЕЛЕЙ
-
Понятие и место автоматического обмена информацией в системе налогового права С. 32-36
В настоящей статье исследуется проблема определения понятия автоматический обмен информацией, актуальность которой обусловлена динамичным развитием этого правового явления и расширением его содержания. В процессе поиска определения данного понятия исследуется круг отношений, возникающих по поводу автоматического обмена информацией, что важно для установления места указанного правового явления в системе права. Автор приходит к выводу, что автоматический обмен информацией является элементом системы именно финансового права, а точнее его подотрасли — налогового права, но не административного и информационного права. Также он может быть назван частью систем международного и интеграционного налогового права в правильном понимании этих категорий. Далее в рамках системы налогового права исследуется вопрос о соотношении автоматического обмена информацией с институтом налогового контроля, с тем чтобы квалифицировать автоматический обмен информацией как институт или субинститут налогового права. Автор делает вывод о том, что восприятие данного правового явления как самостоятельного влечет признание за ним статуса института, тогда как его квалификация в качестве мероприятия налогового контроля дает основание считать его субинститутом налогового права.
Ключевые слова: автоматический обмен информацией, предмет финансового права, система налогового права, налоговый контроль, административное сотрудничество, налоговые органы, налоговые правоотношения, институт права, субинститут права.
The definition and place of automatic exchange of information in the system of tax law
This article studies the problem of definition of automatic exchange of information, the importance of which is determined by the dynamic development of this legal phenomenon and the enrichment of its content. In search of the definition of this term we analyze the circle of relations that arise because of automatic exchange of information. This circle of relations is important to detect the place of this legal phenomenon in the system of law. The author arrives at the conclusion that automatic exchange of information is an element of the system of financial law, or, to be more precise, of its subbranch — tax law, but not of administrative or information law. It may be called a part of the system of international and integration tax law as well but on condition of the right perception of these categories. Further in the framework of the system of tax law we analyze the matter of correlation between automatic exchange of information and the institute of tax audit in order to qualify automatic exchange of information as an institute or subinstitute of tax law. The author concludes that the perception of this legal phenomenon as independent brings to the admission of its status as an institute, while its qualification as a method of tax audit allows to characterize it as a subinstitute of tax law.
Key words: automatic exchange of information, object of financial law, system of tax law, tax audit, administrative cooperation, tax authorities, tax legal relations, legal institute, legal subinstitute.
-
В настоящей статье рассматривается влияние экологических проблем и экологической политики государства на формирование нефтегазовых доходов федерального бюджета и деятельность нефтегазовых компаний. В настоящее время активно выдвигаются экологические инициативы, которые необходимо адаптировать в условиях положения России в качестве одного из крупнейших игроков на нефтегазовом рынке.
Ключевые слова: нефтегазовые доходы федерального бюджета, экологическое предпринимательство, экологические проблемы, Фонд национального благосостояния.
The Legal Aspect of the Impact of Environmental Issues of Forming of Oil and Gas Revenues of the Federal Budget
This article examines the impact of environmental problems and the formation of the state’s environmental policy on the formation of oil and gas revenues of the federal budget and the activities of oil and gas companies. Currently, environmental initiatives are being actively put forward, which need to be adapted to the conditions of Russia’s position as one of the largest players in the oil and gas market.
Key words: oil and gas revenues of the federal budget, environmental entrepreneurship, environmental problems, the National Welfare Fund.
-
Генезис развития инвестиционной деятельности как части публичной финансовой деятельности С. 40-42
Инвестиционная деятельность в современном мире приобретает особое значение в условиях глобализационных процессов и активного сотрудничества в различных сферах. Рассмотрев содержание базовых понятий в сфере инвестирования, а также проанализировав процесс становления и развития инвестиционной деятельности как части финансовой деятельности, автор приходит к выводу о том, что использование инвестиций в различных формах в российском государстве началось со времен Российской империи и продолжается на протяжении всего времени до настоящего момента. Безусловно, существенно изменялись формы инвестиционной деятельности и их восприятие обществом и государством. Однако единым является тот факт, что инвестиции всегда оказывают серьезное влияние на экономику государства, но не всегда данное влияние оказывается положительным.
Ключевые слова: инвестиционная деятельность, публичная финансовая деятельность, финансовая региональная инвестиционная политика, финансовая деятельность субъектов Российской Федерации, инвестиции.
The Genesis of the Development of Investment Activities as Part of Public Financial Activities
Investment activity in the modern world is of particular importance in the context of globalization processes and active cooperation in various fields. Having considered the content of basic concepts in the field of investment, as well as having analyzed the process of formation and development of investment activity as part of financial activity, the author comes to the conclusion that the use of investments in various forms in the Russian state began from the time of the Russian Empire and continues throughout the entire time to the present moment. Of course, the forms of investment activity and their perception by society and the state have changed significantly. However, the only thing is that investments always have a serious impact on the economy of the state, but this impact is not always positive.
Key words: investment activity, public financial activity, financial regional investment policy, financial activity of the constituent entities of the Russian Federation, investments
-
Основные направления разработки правовых средств повышения эффективности налоговых льгот С. 43-48
Автор провел исследовательскую работу, ориентированную на уточнение специфики текущего содержания существующих юридических нормативов, регулирующих систему налоговых льгот для их последующей систематизации по специфике их характеристик, а также на основе их специфической типологии. В ходе проведения данного исследования удалось установить факт теоретической недостаточности таких нормативов. Для обеспечения возможности эффективного решения подобной проблематики были предложены методы документального администрирования отдельных категорий лиц, которые могут претендовать на получение налоговых льгот путем сбора пакета подтверждающих документов для их последующей систематизации и перепроверки. Также автором были сформированы выводы, касающиеся необходимости использования системы налоговых льгот в отношении отдельных участников экономических процессов с целью получения определенного положительного экономического эффекта.
Ключевые слова: налоги, льготы, система налогообложения, эффективность системы льгот в налогообложении, юридические средства для реализации льгот в рамках системы налогообложения.
The Main Area of the Development of Legal Means of Raising the Efficiency of Tax Benefits
The author has carried out an exhaustive research work focused on clarifying the specifics of the current content of existing legal standards governing the system of tax concessions for their subsequent systematization according to the specifics of their characteristics, as well as on the basis and specific typology. In the course of this study, it was possible to establish the fact of the theoretical insufficiency of such standards. To ensure the possibility of an effective solution to such problems, methods of documentary administration were proposed for certain categories of persons who can claim to receive tax concessions by collecting a package of supporting documents for their subsequent systematization and rechecking. Also, the author has formed certain conclusions regarding the need to use the system of tax concessions in relation to individual participants in economic processes in order to obtain a certain positive economic effect.
Key words: taxes, benefits, taxation system, efficiency of the system of benefits in taxation, legal means for the implementation of benefits within the framework of the taxation system.
